2025年注会考试(CPA)《审计》模拟试题(含答案)

2025年注会考试(CPA)《审计》模拟试题(含答案)一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案）1.下列关于不同注册会计师业务类型保证程度的说法中，正确的是（）A.财务报表审阅业务提供合理保证B.上市公司内部控制审计提供有限保证C.代编财务信息相关服务提供低水平保证D.财务报表审计提供高水平的合理保证2.ABC会计师事务所承接上市公司甲公司2024年度财务报表审计业务，下列情形中，不违反独立性要求的是（）A.项目合伙人A注册会计师的父亲持有甲公司1000股流通股，当前市值合计1.2万元B.项目组成员B注册会计师的母亲担任甲公司人事部门经理，不参与财务报表编制工作，也不接触核心财务数据C.项目组成员C注册会计师此前为甲公司提供内部控制体系设计服务，本次加入审计项目组负责测试内部控制有效性D.ABC会计师事务所前任高级合伙人D，于2023年12月离职后担任甲公司独立董事3.下列情形中，属于认定层次重大错报风险的是（）A.甲公司核心管理团队核心人员半年内发生3次变动B.甲公司所处行业遭遇原材料价格大幅上涨，产品需求下降，多家企业面临破产C.甲公司应收账款信用政策放松，坏账计提比例较上年未发生调整D.甲公司治理层缺失对管理层的有效监督，管理层凌驾于内部控制之上的风险较高4.下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是（）A.注册会计师手写的审计工作底稿可靠性低于被审计单位提供的打印文件B.从原件获取的审计证据可靠性高于从传真件、复印件获取的审计证据C.内部控制薄弱情况下生成的审计证据可靠性高于内部控制有效时生成的内部证据D.被审计单位管理层提供的声明书可靠性高于注册会计师通过函证获取的回函5.下列关于统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（）A.统计抽样能够客观计量抽样风险，并通过调整样本规模精准控制风险B.非统计抽样无法量化抽样风险，也无法控制抽样风险C.无论是统计抽样还是非统计抽样，都需要注册会计师运用职业判断D.注册会计师在选取样本时，可以结合使用统计抽样和非统计抽样方法6.注册会计师实施函证程序获取审计证据，下列情形中，不适合采用消极式函证的是（）A.重大错报风险评估为低水平B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误D.被询证者不认真对待回函7.下列关于审计工作归档的说法中，正确的是（）A.审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天B.在归档期间对审计工作底稿做出的实质性变动不违反底稿归档要求C.归档后注册会计师不得修改或增加审计工作底稿D.审计工作底稿的保存期限为审计报告日后5年8.下列各项中，不属于控制环境要素的是（）A.管理层的理念和经营风格B.组织结构及职权与责任的分配C.控制活动的执行程序D.人力资源政策与实务9.对于集团财务报表审计，下列关于组成部分重要性的说法中，正确的是（）A.集团项目组不需要为不重要的组成部分确定组成部分重要性B.组成部分重要性应当由组成部分注册会计师确定，集团项目组复核C.不同组成部分的组成部分重要性可以不同，且汇总金额可以超过集团财务报表整体重要性D.组成部分实际执行的重要性应当由集团项目组确定10.下列各项中，不属于注册会计师应当在审计报告中增加关键审计事项段的法定要求情形是（）A.上市公司年度财务报表审计业务B.对上市实体整套通用目的财务报表进行审计C.注册会计师对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑，存在重大不确定性D.委托人明确要求注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项11.下列关于舞弊审计的说法中，错误的是（）A.注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证B.管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险C.如果注册会计师识别出舞弊，无论错报金额大小，都应当尽早向适当层级的治理层通报D.注册会计师对被审计单位的舞弊承担防止和发现的首要责任12.下列关于存货监盘的说法中，正确的是（）A.存货监盘主要针对存货的存在认定，对存货的完整性认定和计价认定无法提供任何审计证据B.如果存货存放在多个地点，注册会计师应当要求管理层提供完整的存货存放地点清单，包括期末存货量为零的仓库、第三方代存的仓库C.如果管理层拒绝注册会计师实施存货监盘，注册会计师应当直接出具无法表示意见的审计报告D.如果注册会计师无法在预定日期实施存货监盘，应当直接实施替代审计程序13.下列关于错报的说法中，正确的是（）A.推断错报一定不包括事实错报和判断错报B.判断错报是指对管理层会计估计判断的偏差，不影响审计结论C.事实错报是毋庸置疑的错报，发现后应当提请管理层调整D.低于明显微小错报临界值的错报，需要累计，提请管理层调整14.下列关于关联方审计的说法中，错误的是（）A.注册会计师应当向管理层询问关联方的名称和特征，以及关联方之间的交易类型和目的B.如果识别出管理层未披露的关联方交易，注册会计师应当直接对财务报表出具保留意见的审计报告C.注册会计师应当检查关联方交易是否按照适用的财务报告编制基础得到恰当的会计处理和披露D.如果管理层不披露关联方交易，该事项可能表明存在舞弊导致的重大错报风险15.下列关于持续经营假设审计的说法中，正确的是（）A.如果注册会计师认为持续经营假设适当，但存在重大不确定性，且管理层未披露，应当出具保留意见或否定意见的审计报告B.如果注册会计师认为持续经营假设不适当，但管理层仍然采用持续经营假设编制财务报表，应当出具保留意见的审计报告C.注册会计师的责任是就被审计单位未来持续经营能力提供保证D.如果存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告16.注册会计师实施分析程序，下列情形中，不适合采用分析程序的是（）A.风险评估程序了解被审计单位及其环境B.实质性程序应对认定层次重大错报风险C.审计结束阶段对财务报表进行总体复核D.控制测试测试内部控制运行有效性17.下列关于审计报告的强调事项段的说法中，正确的是（）A.强调事项段用于描述已在财务报表中恰当列报披露的事项B.强调事项段会影响注册会计师发表的审计意见类型C.注册会计师应当在所有审计报告中增加强调事项段D.强调事项段用来替代关键审计事项的沟通18.下列关于职业怀疑的说法中，错误的是（）A.职业怀疑要求注册会计师质疑存在矛盾的审计证据B.职业怀疑要求注册会计师假定管理层存在不诚信，以此为前提开展审计工作C.职业怀疑有助于降低注册会计师忽视异常情况的风险D.保持职业怀疑是注册会计师保持独立性的基本要求19.如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易，首先应当实施的核心审计程序是（）A.检查交易是否已经恰当披露B.获取交易已经恰当授权和批准的证据C.评估交易的商业理由是否合理，判断是否存在舞弊风险D.测试交易的准确性和计价认定20.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（）A.后任注册会计师应当主动与前任注册会计师沟通B.沟通可以采用口头或书面方式进行C.如果被审计单位不同意前任注册会计师答复，后任注册会计师应当直接拒绝接受委托D.前任注册会计师应当对后任注册会计师的合理询问予以答复二、多项选择题（本题型共15小题，每小题2分，共30分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项中，属于通用目的财务报表审计中注册会计师审计目标的有（）A.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证B.对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见C.对被审计单位内部控制的有效性发表审计意见D.对被审计单位未来持续经营能力提供合理保证2.下列各项中，属于审计业务中管理层责任的有（）A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，实现公允反映B.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C.允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息D.允许注册会计师不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员3.下列关于审计独立性的说法中，属于因自身利益导致独立性不利影响的情形有（）A.项目组成员在被审计单位存在直接经济利益B.会计师事务所的收入过分依赖某一客户C.项目合伙人与被审计单位存在密切商业关系D.注册会计师审计自己曾经参与编制的财务报表4.注册会计师在确定进一步审计程序的性质时，需要考虑的因素有（）A.认定层次重大错报风险的评估结果B.评估的重大错报风险产生的原因C.各类交易、账户余额和披露的具体特征D.内部控制的运行有效性5.下列各项中，属于预防性控制的有（）A.采购业务需要经过授权审批才能执行B.月末出纳以外的人员编制银行存款余额调节表，核对银行存款余额C.计算机程序自动核对入库单和订购单的信息，信息不符自动拒绝入库D.定期对存货进行盘点，核对账实是否一致6.下列关于存货监盘程序的说法中，正确的有（）A.注册会计师需要观察管理层制定的盘点程序的执行情况B.注册会计师需要对存货进行抽盘，核对存货数量和盘点记录一致性C.如果存货已经质押给银行，注册会计师应当向债权人函证存货的存在和状况D.对于存放在公共仓库的存货，注册会计师不能仅实施函证程序，必须前往现场监盘7.下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的事项有（）A.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷B.审计工作中遇到的重大困难C.注册会计师发现的管理层舞弊D.已与管理层讨论过的审计中出现的重大事项8.如果注册会计师发现被审计单位存在违反法律法规的行为，下列说法中，正确的有（）A.如果违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且管理层没有恰当调整披露，注册会计师应当发表保留意见或否定意见B.如果注册会计师无法获取充分适当的审计证据，确定违反法律法规行为是否存在，应当根据影响程度发表保留意见或无法表示意见C.注册会计师应当将发现的所有违反法律法规行为都通报给治理层D.如果违反法律法规行为涉及管理层舞弊，注册会计师应当向被审计单位更高层级的治理机构通报9.下列关于审计抽样中样本规模的说法中，正确的有（）A.可接受的信赖过度风险越高，样本规模越大B.可容忍错报越高，样本规模越小C.预计总体错报越高，样本规模越大D.总体规模对样本规模的影响很小，只有总体规模较小时才会显著影响样本规模10.下列关于注册会计师利用专家工作的说法中，正确的有（）A.如果专家的工作涉及重要的认定，注册会计师必须对专家的工作结果进行评价B.注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性C.外部专家不属于项目组成员，注册会计师不需要要求外部专家遵守保密条款D.如果专家工作结果导致注册会计师出具非无保留意见的审计报告，注册会计师不是必须在审计报告中提及专家的工作11.下列各项中，可能表明被审计单位存在舞弊风险因素的有（）A.管理层面临业绩考核压力，需要达到预期的利润目标才能获得股权激励B.被审计单位大额资产减值准备计提依赖管理层主观判断C.治理层对财务报告过程的监督流于形式D.管理层对注册会计师接触相关人员和信息施加不合理限制12.下列关于内部控制审计与财务报表审计整合的说法中，正确的有（）A.整合审计中，注册会计师可以同时获取两类审计的证据，提高审计效率B.整合审计中，注册会计师既需要对内部控制有效性发表审计意见，也需要通过测试内部控制应对财务报表审计的重大错报风险C.在整合审计中，注册会计师应当分别出具内部控制审计报告和财务报表审计报告D.整合审计中，注册会计师发现内部控制缺陷，不需要调整财务报表审计的风险评估结论13.下列关于审计报告的其他事项段的说法中，正确的有（）A.其他事项段描述的是未在财务报表列报披露的事项B.其他事项段的内容不影响注册会计师发表的审计意见类型C.当注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见，该事项仍然影响本期财务报表的理解，注册会计师可以增加其他事项段说明D.所有未沟通的关键审计事项都需要在其他事项段中说明14.下列关于会计师事务所质量控制制度的说法中，正确的有（）A.会计师事务所应当对上市公司财务报表审计业务实施项目质量控制复核B.项目质量控制复核由项目合伙人之外的独立人员实施C.项目质量控制复核不能减轻项目合伙人的项目质量责任D.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不超过3年15.如果被审计单位管理层要求注册会计师不对应收账款某一特定项目实施函证，注册会计师应当做的工作有（）A.考虑管理层不实施函证的理由是否合理B.如果理由合理，实施替代审计程序获取相关审计证据C.如果理由不合理，且无法实施替代程序，应当根据影响程度考虑对审计意见的影响D.直接出具无法表示意见的审计报告三、简答题（本题型共3小题，每小题6分，共18分）1.ABC会计师事务所承接上市公司乙公司2024年度财务报表审计业务，委派甲注册会计师担任项目合伙人，在审计过程中遇到下列与职业道德相关的事项：（1）甲注册会计师的妻子担任乙公司的独立董事，任期从2024年2月开始。（2）ABC会计师事务所为乙公司提供了2024年度个人所得税申报代理服务，该服务仅为整理整理申报数据、提交税务机关，不承担任何管理层责任。（3）项目组成员丙注册会计师的大学同学在乙公司担任财务经理，丙注册会计师未主动申请调离项目组。（4）ABC会计师事务所为乙公司提供了招聘高级财务管理人员的服务，仅负责对候选人的胜任能力进行面试和评估，最终录用由乙公司董事会决定。（5）乙公司2024年度审计费用尚未支付，乙公司承诺在2025年出具审计报告后1年内支付，ABC事务所接受了该安排。要求：针对上述事项（1）至（5），逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则对独立性的要求，简要说明理由。2.A注册会计师负责审计丙公司2024年度财务报表，在实施存货监盘过程中遇到下列事项：（1）丙公司存货共有1200个品种，存放于5个不同地点，存货余额占资产总额的30%，A注册会计师根据风险评估结果，选取了余额占存货总余额85%的3个地点实施监盘，剩余两个地点存货余额合计占存货总余额15%，未实施监盘，也未实施其他审计程序。（2）监盘过程中，A注册会计师发现有一批存货所有权属于丙公司的供应商，暂时存放在丙公司仓库，丙公司已经将该批存货纳入盘点范围，A注册会计师检查了相关权属协议，确认所有权属于供应商，未要求丙公司调整盘点记录。（3）由于极端暴雨天气原因，A注册会计师无法在预定盘点日到达丙公司位于山区的原料仓库实施监盘，A注册会计师要求丙公司改期盘点，改期后实施了现场监盘，并对盘点日至资产负债表日之间的存货变动实施了测试程序，结果满意。（4）丙公司年末有一批成品存货，已经与客户签订不可撤销的销售合同，尚未发货，仍然存放在丙公司成品仓库，丙公司将该批存货纳入盘点范围，A注册会计师检查了销售合同和权属证明，认可了该处理。（5）监盘结束后，A注册会计师将监盘过程中发现的数量差异与管理层沟通，管理层调整了盘点记录，A注册会计师核对后确认差异已经消除，未将差异内容和调整过程记录纳入审计工作底稿。要求：针对上述事项（1）至（5），逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，简要说明理由。3.注册会计师在对丁公司2024年度财务报表审计过程中，遇到与审计报告相关的下列事项：（1）丁公司2024年更换了管理层，新任管理层拒绝就对财务报表有重大影响的事项提供管理层书面声明，该事项影响重大但不涉及财务报表整体广泛范围。（2）丁公司将自用办公楼转为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值高于账面价值的差额按照企业会计准则规定计入其他综合收益，已经在财务报表附注中完整披露。（3）丁公司2023年度财务报表由前任注册会计师审计，审计意见类型为标准无保留意见，丁公司未将前任注册会计师的审计报告附在本期财务报表之后对外提供。（4）丁公司2024年度少计提固定资产折旧300万元，财务报表整体重要性水平为100万元，管理层拒绝调整该错报。要求：针对上述事项，逐项说明注册会计师应当出具何种类型的审计意见，简要说明理由。四、综合题（本题型共1小题，共32分）甲公司是ABC会计师事务所常年审计客户，主营家用电器生产与销售，注册会计师A担任项目合伙人，确定的财务报表整体重要性为100万元。甲公司2024年度未经审计的合并利润表中，营业收入为120000万元，净利润为8000万元，资产负债表中资产总额为80000万元。资料一：A注册会计师在风险评估阶段，了解到甲公司2024年度发生下列事项：（1）2024年，家电行业竞争加剧，甲公司为扩大市场份额，对经销商给予最高15%的价格折扣，针对年度销量达到1000万元以上的经销商，额外给予全年销量5%的返利，甲公司在当年收到经销商销量确认单后全额确认收入，返利在实际支付给经销商时计入当期销售费用。经测算，甲公司2024年符合条件的经销商预计应计提返利280万元，尚未支付，未在2024年度财务报表中反映。（2）2024年，甲公司推出以旧换新活动，消费者可以用旧家电抵扣部分价款购买新家电，甲公司将旧家电回收后，按新家电销售价款减去旧家电抵扣金额后的净额确认营业收入，回收的旧家电未单独确认为存货。（3）2024年12月，甲公司处置了闲置的老旧生产厂房，处置收入1500万元，该厂房账面价值为800万元，处置净收益700万元，甲公司将该净收益计入营业收入。（4）2024年末，甲公司库存原材料中，有一批专门用于生产已淘汰型号家电的原材料，账面余额180万元，当前可变现净值仅为50万元，甲公司未对该原材料计提存货跌价准备，管理层表示该原材料可以转产其他产品，可变现净值不低于账面余额，但无法提供转产方案和可变现净值测算证据。（5）2024年1月，甲公司借入一笔3年期长期借款10000万元，年利率6%，专门用于新建生产基地，2024年共发生借款利息600万元，生产基地于2024年10月达到预定可使用状态，甲公司将全年600万元利息全部计入在建工程成本，未结转相关利息费用。资料二：A注册会计师在实施进一步审计程序过程中，遇到下列事项：（1）A注册会计师对应收甲公司大客户乙公司的应收账款余额500万元实施函证，乙公司回函确认余额无误，但回函日期比预定日期晚了15天，甲公司管理层解释是乙公司内部流程繁琐导致延迟，A注册会计师未再实施其他程序，认可了该应收账款余额。（2）A注册会计师对甲公司的销售截止认定实施测试，从资产负债表日前后一周的销售明细账中选取样本，检查发运凭证和销售发票，发现三笔提前确认的收入，合计金额80万元，管理层调整了该错报，A注册会计师认为错报已经消除，结果满意。（3）甲公司管理层告知，所有关联方和关联交易都已经完整披露，A注册会计师检查了管理层提供的关联方清单，未发现异常，也未发现未披露的关联交易痕迹，据此认可了管理层的披露。要求：（1）针对资料一中事项（1）至（5），逐项指出是否存在重大错报风险，如果存在，指出影响的财务报表项目及相关认定。（2）针对资料二中事项（1）至（3），逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，简要说明理由。（3）假设所有其他事项都不存在重大错报，仅考虑资料一中事项（1）、（4）、（5），管理层均拒绝调整相关错报，指出A注册会计师应当发表何种类型的审计意见，简要说明理由。参考答案及解析一、单项选择题参考答案1.【答案】D【解析】财务报表审阅提供有限保证，选项A错误；内部控制审计提供合理保证，选项B错误；代编财务信息属于相关服务，不提供任何保证，选项C错误；财务报表审计提供高水平的合理保证，选项D正确。2.【答案】B【解析】选项A，项目合伙人近亲属持有被审计单位直接经济利益，违反独立性；选项C，提供内部控制设计服务后再审计内部控制有效性，存在自我评价，违反独立性；选项D，前任高级合伙人离职未满2年担任上市公司独立董事，违反独立性；选项B，项目组成员母亲担任人事经理，岗位不直接影响财务报表，不违反独立性，因此B正确。3.【答案】C【解析】选项C，应收账款坏账准备计提直接涉及应收账款计价和分摊认定，属于认定层次重大错报风险；选项ABD均属于影响财务报表整体的财务报表层次重大错报风险，因此C正确。4.【答案】B【解析】注册会计师手写工作底稿可靠性高于被审计单位内部生成文件，选项A错误；内部控制有效生成的证据可靠性更高，选项C错误；管理层声明书可靠性低于外部函证回函，选项D错误，选项B正确。5.【答案】B【解析】非统计抽样虽然无法量化抽样风险，但注册会计师可以通过职业判断控制抽样风险，选项B错误，其余选项均正确。6.【答案】D【解析】被询证者不认真对待回函时，不适合采用消极式函证，选项D正确。7.【答案】A【解析】归档期间只能进行事务性变动，不能进行实质性变动，选项B错误；归档后必要时可以修改或增加底稿，选项C错误；审计底稿保存期限为审计报告日后10年，选项D错误，选项A正确。8.【答案】C【解析】控制环境是内部控制五要素之一，控制活动属于单独的内部控制要素，不属于控制环境，因此C正确。9.【答案】C【解析】所有需要测试的组成部分，集团项目组都应当确定组成部分重要性，选项A错误；组成部分重要性由集团项目组确定，选项B错误；组成部分实际执行重要性可由集团项目组或组成部分注册会计师确定，选项D错误；选项C正确，不同组成部分重要性汇总金额可以超过集团整体重要性。10.【答案】C【解析】仅对上市实体整套通用目的财务报表审计，法定要求沟通关键审计事项，存在持续经营重大不确定性不改变该要求，也不属于法定增加关键审计事项段的额外情形，因此C正确。11.【答案】D【解析】防止和发现舞弊是被审计单位管理层和治理层的首要责任，选项D错误。12.【答案】B【解析】存货监盘可以为完整性、计价认定提供部分审计证据，选项A错误；管理层拒绝监盘后注册会计师应先实施替代程序，不能直接出具无法表示意见，选项C错误；无法按预定日期监盘应另择日期监盘，不能直接替代，选项D错误，选项B正确。13.【答案】C【解析】低于明显微小错报临界值的错报不需要累计，选项D错误；判断错报会影响财务报表准确性，选项B错误；推断错报不包含已经识别的事实错报和判断错报，但选项A“一定不包括”表述错误，特殊情况下会有调整，因此选项C正确。14.【答案】B【解析】识别出未披露的关联方交易后，注册会计师首先应实施额外审计程序获取证据，评估错报影响，不能直接出具保留意见，选项B错误。15.【答案】A【解析】持续经营假设不适当仍采用的，应出具否定意见，选项B错误；注册会计师不对持续经营能力提供保证，选项C错误；存在重大不确定性且管理层恰当披露的，应出具无保留意见并增加重大不确定性段落，不是直接无法表示意见，选项D错误，选项A正确。16.【答案】D【解析】分析程序不适用于控制测试，控制测试测试内部控制运行有效性，不适合分析程序，选项D正确。17.【答案】A【解析】强调事项段不影响审计意见类型，选项B错误；仅存在需要说明的事项才增加，不是所有报告都加，选项C错误；关键审计事项在专门的关键审计事项段沟通，选项D错误，选项A正确。18.【答案】B【解析】职业怀疑不要求注册会计师假定管理层一定不诚信，仅要求保持警觉，选项B错误。19.【答案】C【解析】识别出超出正常经营的重大关联方交易，首先应评估交易商业理由，判断是否存在舞弊，选项C正确。20.【答案】C【解析】被审计单位不同意前任答复，后任应询问原因，评估风险，不是直接拒绝委托，选项C错误。二、多项选择题参考答案1.【答案】AB【解析】一般财务报表审计不需要对内部控制有效性发表意见，也不对持续经营能力提供保证，选项CD错误，AB正确。2.【答案】ABCD【解析】四个选项均属于审计业务中管理层的责任，全部正确。3.【答案】ABC【解析】选项D属于自我评价导致的不利影响，选项ABC均属于自身利益导致的不利影响，正确。4.【答案】ABCD【解析】四个选项都是确定进一步审计程序性质需要考虑的因素，全部正确。5.【答案】AC【解析】预防性控制是交易发生前实施，防止错误发生，选项AC正确；选项BD是交易发生后检查错误，属于检查性控制。6.【答案】ABC【解析】存放在公共仓库的存货，如果余额不重大且无重大疑虑，仅实施函证即可，不需要必须现场监盘，选项D错误，ABC正确。7.【答案】ABCD【解析】四个选项都属于应当与治理层沟通的事项，全部正确。8.【答案】ABD【解析】仅需要通报重大违反法律法规行为，不需要通报所有，选项C错误，ABD正确。9.【答案】BC【解析】可接受信赖过度风险越高，样本规模越小，选项A错误；总体规模超过一定规模后对样本规模影响极小，选项D错误，选项BC正确。10.【答案】ABD【解析】外部专家也需要遵守保密条款，选项C错误，ABD正确。11.【答案】ACD？不对，调整：选项B也是，正确答案是ABCD？不，B也是，所以ABD错了，正确：11.【答案】ABCD？不对，B“被审计单位大额资产减值准备计提依赖管理层主观判断”属于机会因素，是舞弊风险因素，所以正确答案是ABCD？不，原来的选项：C是“治理层对财务报告过程的监督流于形式”，也是，所以11.【答案】ABCD，解析：四个选项都属于舞弊风险因素，全部正确。12.【答案】ABC【解析】发现内部控制缺陷会影响财务报表审计的风险评估结论，需要调整审计计划，选项D错误，ABC正确。13.【答案】ABC【解析】未沟通的关键审计事项不需要在其他事项段说明，选项D错误，ABC正确。14.【答案】ACD【解析】项目质量控制复核由独立于项目组的人员实施，不是项目合伙人，选项B错误，ACD正确。15.【答案】ABC【解析】不能直接出具无法表示意见，应先评估再决定，选项D错误，ABC正确。三、简答题参考答案1.（1）违反。项目合伙人的近亲属担任被审计单位独立董事，会因自身利益、密切关系对独立性产生严重不利影响，违反要求。（2）不违反。为公众利益实体提供个人所得税申报代理服务，属于法律法规允许的非审计服务，不承担管理层责任，不会对独立性产生不利影响。（3）不违反。大学同学不属于近亲属，未对独立性产生重大不利影响，不需要调离。（4）违反。为上市公司审计客户招聘高级财务管理人员，涉及评估候选人胜任能力，会因自身利益对独立性产生不利影响，禁止提供该服务。（5）违反。审计费用逾期超过1年支付，相当于事务所对客户存在经济利益依赖，会因自身利益影响独立性，违反要求。2.（1）不恰当。剩余两个地点存货占存货总余额15%，占资产总额4.5%，属于重大存货，注册会计师应当实施抽盘或其他替代审计程序，不能不实施任何程序。（2）不恰当。所有权不属于被审计单位的存货，不得纳入盘点范围，注册会计师应当要求管理层剔除该批存货，调整盘点记录。（3）恰当。因不可预见天气无法按预定日期监盘，改期监盘并测试资产负债表日与监盘日之间的变动，符合审计准则要求。（4）恰当。该批存货尚未发货，所有权仍归丙公司所有，纳入盘点范围符合规定，注册会