2025最-新中级会计职称考试真题考试题及答案

2025最新中级会计职称考试真题考试题及答案一、2025年中级会计职称考试《中级会计实务》真题及答案解析（一）单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年7月1日外购一栋办公楼用于行政办公，取得增值税专用发票注明价款5000万元，增值税税额450万元，款项已支付。甲公司预计该办公楼可以使用20年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2024年度该办公楼应计提的折旧金额为（）万元。A.79.17B.118.75C.197.92D.205.21答案：B解析：增值税进项税额可抵扣，不计入固定资产入账成本，办公楼入账价值为5000万元。当月增加的固定资产当月不计提折旧，自2024年8月开始计提折旧，2024年共计提6个月折旧。年折旧额=5000×(1-5%)/20=237.5万元，2024年折旧额=237.5×6/12=118.75万元。2.甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，2024年度乙公司实现净利润2000万元。当年甲公司将成本为300万元的商品以500万元的价格出售给乙公司，乙公司期末对外出售了该批商品的40%，不考虑所得税等其他因素，甲公司2024年应确认的投资收益为（）万元。A.540B.564C.600D.636答案：B解析：未实现内部交易损益=（500-300）×（1-40%）=120万元，调整后乙公司净利润=2000-120=1880万元，甲公司应确认投资收益=1880×30%=564万元。3.下列各项资产中，不属于非货币性资产的是（）。A.债权投资B.固定资产C.长期股权投资D.库存商品答案：A解析：非货币性资产是指货币性资产以外的资产，债权投资未来收取的金额固定或可确定，属于货币性资产。（二）多项选择题1.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.存货采购运输过程中发生的合理损耗B.增值税一般纳税人进口原材料支付的进口关税C.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用D.存货入库后发生的一般仓储费用答案：ABC解析：存货入库后发生的非生产必需的仓储费用，应计入当期损益，不计入存货成本，选项D错误，其余选项均符合存货成本确认规则。2.下列各项中，会影响企业合并报表中商誉账面价值的有（）。A.购买日后对原购买日确认的商誉进行减值测试发生减值B.购买日后12个月内取得进一步证据表明原购买日已存在的可辨认净资产公允价值变动，调整商誉初始入账金额C.购买日之后，企业新增长期股权投资，属于同一控制下企业合并D.子公司少数股东增资导致母公司股权稀释，按比例结转商誉答案：ABD解析：同一控制下企业合并不产生新的商誉，不影响商誉账面价值，选项C错误，其余选项均会导致商誉账面价值发生变动。（三）判断题1.企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益。（）答案：√解析：该表述符合企业会计准则关于投资性房地产转换的规定，说法正确。2.同一控制下企业合并中，合并方付出的非现金资产公允价值与账面价值的差额计入当期损益。（）答案：×解析：同一控制下企业合并按照账面价值计量合并对价，不确认非现金资产的处置损益，差额调整资本公积，因此本题说法错误。（四）计算分析题甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，所得税税率25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2024年发生与自主研发无形资产相关的业务如下：（1）2024年1月1日，甲公司开始研发一项管理用专利技术，截至2024年6月30日，共发生研究阶段支出200万元，全部以银行存款支付。2024年7月1日进入开发阶段，截至2024年12月31日，共发生开发支出500万元，其中符合资本化条件的支出为350万元，该专利技术于2024年12月31日达到预定可使用状态。（2）该专利技术预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销，税法规定企业研发形成的无形资产，可按照计税基础的175%加计摊销，摊销方法、摊销年限、预计净残值与会计规定一致。要求：（1）编制甲公司2024年研发专利技术的相关会计分录；（2）计算该专利技术2025年应计提的摊销额，说明该专利技术在2024年12月31日资产负债表中列示的项目及金额；（3）计算该研发支出形成的无形资产计税基础，说明产生的暂时性差异是否确认递延所得税，并说明理由。答案：（1）相关会计分录：①研究阶段支出：借：研发支出——费用化支出200贷：银行存款200期末结转：借：管理费用200贷：研发支出——费用化支出200②开发阶段支出：借：研发支出——费用化支出150研发支出——资本化支出350贷：银行存款500期末结转费用化支出：借：管理费用150贷：研发支出——费用化支出150无形资产达到预定用途：借：无形资产350贷：研发支出——资本化支出350（2）2025年应计提摊销额=350÷10=35万元；2024年12月31日无形资产达到预定用途，当月不计提摊销，账面价值为350万元，在资产负债表“无形资产”项目列示，列示金额为350万元。（3）无形资产计税基础=350×175%=612.5万元，账面价值350万元，形成可抵扣暂时性差异262.5万元，不确认递延所得税资产。理由：该无形资产初始确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，根据会计准则规定，不确认该暂时性差异对应的所得税影响。二、2025年中级会计职称考试《财务管理》真题及答案解析（一）单项选择题1.某公司预计第一年每股股权现金流量为3元，第二年每股股权现金流量为4元，从第三年开始，每股股权现金流量保持5%的固定增长率，股东要求的必要报酬率为10%，则该公司当前每股股权价值为（）元。A.75.45B.80.23C.85.61D.90.12答案：A解析：每股股权价值=3/(1+10%)+4/(1+10%)²+[4×(1+5%)/(10%-5%)]/(1+10%)²≈2.727+3.306+69.417≈75.45元。2.某企业按年利率5%向银行借款1000万元，银行要求保留10%的补偿性余额，不考虑其他因素，则该借款的实际年利率为（）。A.4.5%B.5%C.5.56%D.6.25%答案：C解析：实际利率=名义利率/(1-补偿性余额比例)=5%/(1-10%)≈5.56%。（二）多项选择题1.下列各项中，属于营运资金特点的有（）。A.来源具有多样性B.周转具有短期性C.数量具有波动性D.实物形态具有变动性和易变现性答案：ABCD解析：以上四项均为营运资金的特点。2.下列各项措施中，可降低企业经营杠杆系数的有（）。A.提高销售量B.降低单位变动成本C.提高固定成本总额D.提高销售单价答案：ABD解析：经营杠杆系数=（销售收入-变动成本）/（销售收入-变动成本-固定成本），提高销售量、提高单价、降低单位变动成本都会增加边际贡献，降低经营杠杆系数；提高固定成本会提高经营杠杆系数，选项C错误。（三）判断题1.剩余收益作为业绩评价指标，能够直接用于不同规模部门之间的业绩比较。（）答案：×解析：剩余收益是绝对数指标，规模大的部门更容易获得较高的剩余收益，因此难以直接用于不同规模部门之间的业绩比较，本题说法错误。2.一般来说，企业利用存货模式确定最佳现金持有量时，机会成本与交易成本相等时，相关总成本最低。（）答案：√解析：存货模式下，最佳现金持有量对应机会成本等于交易成本，此时相关总成本最低，说法正确。（四）计算分析题乙公司生产销售A产品，正在制定2025年度信用政策，现有两个方案可供选择：方案一：信用期为n/30，预计销售量为10万件，单价为100元，单位变动成本为60元，年固定成本总额为100万元，预计坏账损失占销售收入的2%，年收账费用为10万元；方案二：信用期为n/60，预计销售量增加2万件，单价、单位变动成本、固定成本不变，预计坏账损失占销售收入的2.5%，年收账费用增加到18万元。已知乙公司的资本成本率为10%，一年按360天计算，不考虑所得税等其他因素。要求：（1）计算两个方案的边际贡献总额；（2）计算两个方案的应收账款机会成本；（3）计算两个方案扣除成本费用后的税前损益；（4）判断乙公司应选择哪个方案。答案：（1）方案一边际贡献总额=10×(100-60)=400万元；方案二边际贡献总额=(10+2)×(100-60)=480万元。（2）应收账款机会成本=日销售额×信用期×变动成本率×资本成本率，变动成本率=60/100=60%；方案一应收账款机会成本=(10×100/360)×30×60%×10%=5万元；方案二应收账款机会成本=(12×100/360)×60×60%×10%=12万元。（3）方案一税前损益：坏账损失=10×100×2%=20万元，收账费用=10万元；税前损益=400-5-20-10=365万元；方案二税前损益：坏账损失=12×100×2.5%=30万元，收账费用=18万元；税前损益=480-12-30-18=420万元。（4）方案二税前损益高于方案一，因此乙公司应选择方案二，即信用期为60天的方案。三、2025年中级会计职称考试《经济法》真题及答案解析（一）单项选择题1.根据公司法律制度的规定，下列关于股份有限公司董事会的表述中，正确的是（）。A.董事会成员必须为奇数B.董事长由全体董事的过半数选举产生C.董事会会议应当由出席会议的董事过半数出席方可举行D.董事会决议必须经出席会议的董事过半数通过答案：B解析：股份有限公司董事会成员人数为5-19人，未要求必须为奇数，选项A错误；董事长和副董事长由董事会以全体董事的过半数选举产生，选项B正确；董事会会议应当有全体董事过半数出席方可举行，决议必须经全体董事过半数通过，选项C、D错误。2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是（）。A.个体工商户销售使用过的生产设备B.商贸企业进口抗癌药品C.个人转让著作权D.典当业销售死当物品答案：C解析：个人转让著作权免征增值税，选项C正确；其余选项均不符合免税规定，需要按规定缴纳增值税。（二）多项选择题1.根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，属于有限合伙人当然退伙的情形有（）。A.合伙人个人丧失偿债能力B.作为合伙人的法人依法被吊销营业执照C.合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行D.未履行出资义务答案：BC解析：有限合伙人以其认缴的出资额为限承担责任，个人丧失偿债能力不属于当然退伙情形，选项A错误；未履行出资义务属于除名退伙，不属于当然退伙，选项D错误，选项B、C符合当然退伙规定。2.根据票据法律制度的规定，下列票据中，可以进行挂失止付的有（）。A.已承兑的商业汇票B.现金支票C.未填明“现金”字样的银行汇票D.填明“现金”字样的银行本票答案：ABD解析：未填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票不得挂失止付，选项C错误，其余选项均符合挂失止付要求。（三）简答题甲、乙、丙、丁四人共同设立A有限合伙企业，其中甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人，合伙协议对合伙人权利义务未作特别约定。2024年发生如下事项：（1）甲以其在合伙企业中的财产份额出质向B银行借款，未告知其他合伙人，其他合伙人对该出质行为均不知情；（2）丙自营与A合伙企业主营业务相竞争的业务，乙认为丙的行为违反法律规定，要求丙停止经营并承担违约责任；（3）丁提前30日向其他合伙人发出通知，要求退伙，甲认为丁退伙需要经过全体合伙人一致同意，丁无权自行退伙。要求：根据合伙企业法律制度的规定，分别回答下列问题：①甲的出质行为是否有效？说明理由。②丙自营竞争业务是否符合法律规定？说明理由。③丁的退伙是否符合法律规定？说明理由。答案：①甲的出质行为无效。理由：根据规定，普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，必须经其他合伙人一致同意；未经其他合伙人一致同意的，出质行为无效。本题中甲为普通合伙人，出质行为未经其他合伙人一致同意，因此无效。②丙自营竞争业务符合法律规定。理由：根据规定，有限合伙人可以自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务，合伙协议另有约定的除外。本题中合伙协议对该事项未作特别约定，因此丙可以自营相竞争的业务，符合法律规定。③丁的退伙符合法律规定。理由：根据规定，有限合伙人退伙应当提前30日通知其他合伙人，无需经全体合伙人一致同意，因此丁的退伙符合规定。（四）综合题2024年10月1日，甲公司向乙公司购买10台生产设备，总价款为1000万元，双方约定，甲公司先支付30%的定金，剩余价款于2024年12月31日付清，丙公司为甲公司的债务提供连带责任保证，保证期间约定为“直至主债务本息还清时为止”。甲公司支付定金后，乙公司按约定交付了设备，甲公司收到设备后，发现有2台设备存在质量问题，无法正常使用，要求退换，乙公司迟迟不处理，因此甲公司到期拒绝支付剩余价款，双方发生争议。要求：根据合同法律制度的规定，回答下列问题：（1）甲公司支付的定金数额是否符合法律规定？说明理由。（2）丙公司的保证期间是多久？说明理由