2025中级中级会计经济法真题及答案解析

2025中级中级会计经济法真题及答案解析一、单项选择题（本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）1.甲有限责任公司于2025年1月设立，注册资本为100万元，全体股东约定出资期限为公司设立之日起5年。根据公司法律制度的规定，下列关于甲公司股东出资的表述中，正确的是（）。A.股东出资期限届满前，债权人不得请求未出资股东对公司债务不能清偿的部分承担责任B.甲公司发生解散清算，即使出资期限未届满，管理人也应当要求股东缴纳出资，不受出资期限限制C.如果甲公司进入破产程序，只有出资期限届满后，管理人才能要求股东缴纳出资D.股东可以通过公司章程约定出资期限为由，永久拒绝履行出资义务答案：B解析：根据《公司法》及企业破产法规定，公司解散清算、破产清算或者公司不能清偿到期债务且具备破产原因的，未届出资期限的股东出资加速到期。A选项错误，若甲公司不能清偿到期债务且具备破产原因，债权人有权主张出资加速到期；C选项错误，破产程序中出资直接加速到期，无需等待出资期限届满；D选项错误，根据2024年修订的《公司法》，有限责任公司股东出资期限不得超过公司营业期限，不得约定永久出资，因此表述错误。B选项符合法律规定，正确。2.根据物权法律制度的规定，下列关于居住权的表述中，正确的是（）。A.居住权可以通过口头合同设立B.居住权可以转让、继承C.设立居住权的，应当向登记机构申请居住权登记，居住权自登记时设立D.居住权期限届满当事人没有约定的，居住权自动消灭，必须注销登记后才丧失效力答案：C解析：根据《民法典》规定，设立居住权，当事人应当采用书面形式订立居住权合同，因此A选项错误；居住权不得转让、继承，因此B选项错误；居住权期限届满或者居住权人死亡的，居住权消灭，不以注销登记为生效要件，因此D选项错误；居住权自登记时设立，C选项正确。3.乙公司向甲银行借款1000万元，丙公司为该笔借款提供一般保证，甲银行同时要求乙公司以自有房产提供抵押担保，双方均办理了相关担保手续。借款到期后乙公司无力清偿。根据担保法律制度的规定，下列表述正确的是（）。A.甲银行可以选择先实现抵押权或者先要求丙公司承担保证责任B.甲银行必须先就乙公司的房产实现抵押权，不足部分才能要求丙公司承担保证责任C.丙公司不得主张先诉抗辩权，因为有债务人提供的物保D.如果甲银行放弃对乙公司房产的抵押权，丙公司仍要承担全部保证责任答案：B解析：根据《民法典》规定，被担保的债权既有物的担保又有人的担保，债务人不履行到期债务，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权。因此A选项错误，B选项正确；丙公司是一般保证人，依法享有先诉抗辩权，因此C选项错误；债权人放弃债务人提供的物保的，保证人有权在债权人放弃抵押权的范围内免除保证责任，因此D选项错误。4.根据2024年修订的《中华人民共和国公司法》，有限责任公司的董事会成员人数法定范围为（）。A.3-13人B.2-50人C.5-19人D.1-10人答案：A解析：根据《公司法》规定，有限责任公司董事会成员为3人至13人，股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设1名执行董事，不设立董事会；股份有限公司董事会成员为5人至19人。因此A选项正确，C选项为股份有限公司董事会人数范围，B选项为有限责任公司股东人数范围。5.甲上市公司2025年拟非公开发行普通股股票，根据证券法律制度规定，下列表述符合规定的是（）。A.本次发行对象不得超过200名B.本次发行价格不得低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的80%C.控股股东认购的股份自发行结束之日起12个月内不得转让D.投资者认购的股份一律不得转让答案：B解析：上市公司非公开发行股票，发行对象不得超过35名，因此A选项错误；发行价格不得低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的80%，B选项正确；控股股东、实际控制人及其控制的企业认购的股份，自发行结束之日起18个月内不得转让，因此C选项错误；投资者认购的股份锁定期满后可以依法转让，因此D选项错误。6.甲公司是增值税一般纳税人，2025年1月提供设计服务取得含增值税价款106万元，另收取违约金5.3万元。已知设计服务适用增值税税率为6%，甲公司当月该笔业务增值税销项税额为（）。A.6万元B.6.3万元C.6.18万元D.6.42万元答案：B解析：增值税销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，违约金属于价外费用，应当并入销售额计税，且价外费用为含税收入，需要进行价税分离。本题销项税额=（106+5.3）÷（1+6%）×6%=105×6%=6.3万元，因此B选项正确。7.甲居民企业2024年度实现利润总额300万元，当年通过公益性社会组织向灾区捐款50万元，直接向某受灾小学捐款10万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后3年内扣除。甲企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）万元。A.36B.46C.50D.60答案：A解析：企业直接向受赠人的捐赠不得在税前扣除，因此10万元直接捐款不予扣除；公益性捐赠年度扣除限额=300×12%=36万元，实际发生公益性捐赠50万元，超过限额的部分14万元准予结转以后3年内扣除，因此当年准予扣除的公益性捐赠为36万元，A选项正确。8.根据政府采购法律制度的规定，下列采购方式中，符合法律规定的是（）。A.公开招标应当作为政府采购的主要采购方式B.单一来源采购符合询价方式的适用要求C.邀请招标应当邀请至少2家供应商参加投标D.竞争性谈判的成交供应商由采购人直接指定答案：A解析：根据《政府采购法》规定，公开招标是政府采购的主要采购方式，A选项正确；单一来源采购是指只能从唯一供应商处采购的采购方式，询价方式适用于货物规格、标准统一，现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目，二者适用范围不同，B选项错误；邀请招标应当邀请3家以上符合资质条件的供应商参加投标，C选项错误；竞争性谈判应当按照预先公布的评审标准，对候选人进行排序后确定成交供应商，不得由采购人直接指定，D选项错误。9.甲合伙企业是普通合伙企业，合伙人老王对合伙企业外的李某负有个人债务100万元，该债务与合伙企业无关，老王的自有财产不足清偿该债务。根据合伙企业法律制度规定，下列表述正确的是（）。A.李某可以直接代位行使老王在普通合伙企业中的权利B.李某可以直接接管老王在普通合伙企业中的财产份额用于清偿C.老王可以以其从合伙企业中分取的收益用于清偿债务D.人民法院强制执行老王的财产份额时，无需通知其他合伙人答案：C解析：合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利，也不得直接接管合伙人在合伙企业中的财产份额，因此A、B选项错误；合伙人自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的，可以以其从合伙企业中分取的收益用于清偿，债权人也可以请求人民法院强制执行合伙人的财产份额，因此C选项正确；人民法院强制执行合伙人的财产份额时，应当通知全体合伙人，其他合伙人享有优先购买权，因此D选项错误。10.根据预算法律制度的规定，下列不属于全国人民代表大会预算职权的是（）。A.审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告B.批准中央预算和中央预算执行情况的报告C.改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议D.监督中央和地方预算的执行答案：D解析：监督中央和地方预算的执行属于全国人民代表大会常务委员会的预算职权，因此D选项符合题意，全国人大的预算职权包括A、B、C选项内容。二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案）1.根据公司法律制度的规定，下列属于有限责任公司临时股东会召开法定情形的有（）。A.代表1/10以上表决权的股东提议召开B.1/3以上的董事提议召开C.监事会或者不设监事会的公司的监事提议召开D.公司未弥补的亏损达实收股本总额1/3时答案：ABC解析：公司未弥补亏损达到实收股本总额1/3属于股份有限公司召开临时股东大会的法定情形，有限责任公司临时股东会无此要求，因此D选项错误，A、B、C均属于有限责任公司临时股东会的法定召开情形，正确。2.根据票据法律制度的规定，下列情形中，属于汇票绝对必要记载事项的有（）。A.出票日期B.付款日期C.收款人名称D.出票人签章答案：ACD解析：汇票绝对必要记载事项共7项，分别为：表明“汇票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章。付款日期属于相对必要记载事项，未记载付款日期的视为见票即付，不影响汇票效力，因此B选项错误，A、C、D正确。3.甲向乙借款50万元，以自有的一辆小汽车设定抵押，但是未办理抵押登记。借款到期后甲无力清偿，甲在未告知乙的情况下将小汽车以市价卖给不知情的丙，已经完成交付。根据物权和合同法律制度的规定，下列表述中正确的有（）。A.甲乙之间的抵押合同无效B.乙的抵押权未办理登记，抵押权未设立C.乙的抵押权已经设立，但是不得对抗善意第三人丙D.丙已经取得小汽车的所有权答案：CD解析：动产抵押的抵押权自抵押合同生效时设立，抵押合同自成立时生效，未办理登记不影响抵押合同效力，也不影响抵押权设立，因此A、B选项错误；动产抵押未登记的，不得对抗善意第三人，本题中丙为善意第三人，已经完成交付，取得小汽车所有权，乙的抵押权不能对抗丙，因此C、D正确。4.甲企业2024年度发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息红利100万元B.税收滞纳金20万元C.银行罚息5万元D.未经核定的准备金支出15万元答案：ABD解析：银行罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款，可以在税前扣除，因此C选项不符合题意；向投资者支付的股息红利、税收滞纳金、未经核定的准备金支出均属于企业所得税不得扣除的项目，因此A、B、D正确。5.根据合同法律制度的规定，下列关于合同保全中代位权的表述中，正确的有（）。A.债权人的债权到期前，债务人的债权或者与该债权有关的从权利存在诉讼时效期间即将届满或者未及时申报破产债权等情形，影响债权人的债权实现的，债权人可以代位向债务人的相对人请求其向债务人履行、向破产管理人申报或者作出其他必要的行为B.代位权的行使范围以债权人的债权为限C.债权人行使代位权的必要费用，由债权人自己承担D.相对人对债务人的抗辩，可以向债权人主张答案：ABD解析：债权人行使代位权的必要费用，由债务人承担，因此C选项错误，A、B、D均符合《民法典》关于代位权的规定，正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确）1.有限责任公司的股东向股东以外的人转让股权，不需要经其他股东过半数同意，只需要书面通知其他股东即可。（）答案：×解析：根据《公司法》规定，有限责任公司股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意，股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，因此本题表述错误。2.要约已经到达受要约人，在受要约人作出承诺之前，要约人可以撤销要约，但是法律规定不得撤销的情形除外。（）答案：√解析：根据《民法典》规定，要约可以撤销，撤销要约的意思表示应当在受要约人作出承诺之前到达受要约人，要约人确定了承诺期限或者以其他形式明示要约不可撤销、受要约人有理由认为要约是不可撤销，并已经为履行合同做了合理准备工作的，要约不得撤销，因此本题表述正确。3.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。（）答案：×解析：业务招待费超过扣除限额的部分不得结转以后纳税年度扣除，仅广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出超过部分可以按规定结转以后年度扣除，因此本题表述错误。4.因伪造、变造票据被依法追究刑事责任的，不得再从事会计工作。（）答案：√解析：根据《会计法》规定，因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作，因此本题表述正确。四、简答题（本类题共3小题，每小题6分，共18分）1.甲、乙、丙、丁四人共同出资设立A有限责任公司，注册资本200万元，公司章程约定：四名股东各出资50万元，出资期限为公司成立之日起3年，公司设立董事会，董事会成员为3人，由甲担任董事长。2025年1月，A公司成立，甲被登记为董事长。2025年3月，甲因个人负债，拟将其持有的全部股权转让给股东以外的戊，乙同意转让，丙不同意转让但是不愿意购买，丁不同意转让也不愿意购买。要求：根据公司法律制度的规定，回答下列问题：（1）丙不同意甲转让股权，也不愿意购买，甲是否可以转让股权？说明理由。（2）如果甲转让股权给戊，A公司应当履行哪些法定程序？（3）如果A公司规模较小，是否可以不设立董事会，只设执行董事？说明理由。答案解析：（1）甲可以转让股权。根据公司法律制度规定，有限责任公司股东向股东以外的人转让股权，其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权；不购买的，视为同意转让。本题中，共有3名其他股东，乙同意转让，丙、丁不同意但均不购买，视为丙、丁同意转让，同意转让的股东人数符合法定要求，因此甲有权转让股权给戊。（2）甲转让股权后，A公司应当依次履行以下程序：①注销原股东甲的出资证明书，向新股东戊签发出资证明书；②修改公司章程和股东名册中有关股东及其出资额的记载；③向公司登记机关办理股东变更登记。（3）A公司可以不设立董事会，只设执行董事。根据《公司法》规定，股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设1名执行董事，不设立董事会，执行董事可以兼任公司经理，符合法律规定。2.2025年2月10日，甲向乙购买一批原材料，甲签发一张以A银行为付款人、乙为收款人的金额为50万元的商业汇票交付给乙，出票日期为2025年2月10日，付款日期为出票后3个月。乙拿到汇票后将其背书转让给丙，用于支付货款，乙在背书时记载了“不得转让”字样。丙拿到汇票后背书转让给丁，用于清偿欠丁的货款。2025年5月12日，丁向A银行提示承兑，A银行承兑后记载了“甲支付票款后才承担票据责任”的字样。要求：根据票据法律制度规定，回答下列问题：（1）乙记载的“不得转让”字样是否有效？丙转让给丁的背书是否有效？（2）A银行承兑时记载的“甲支付票款后才承担票据责任”是否发生票据法上的效力？说明理由。（3）如果丁被拒绝付款，丁可以向哪些主体行使追索权？说明理由。答案解析：（1）乙记载的“不得转让”字样有效，丙对丁的背书转让有效。根据票据法律制度规定，背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，不影响背书行为本身的效力。因此乙的记载符合规定，有效，丙转让给丁的背书也有效。（2）该记载视为A银行拒绝承兑，不发生承兑的效力。根据票据法规定，付款人承兑汇票不得附有条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑。本题中A银行承兑附加了条件，因此依法视为拒绝承兑，所附条件不发生票据法效力。（3）丁可以向出票人甲、背书人丙行使追索权，不得向乙、A银行行使追索权。理由：①乙记载了“不得转让”字样，对后手的被背书人丁不承担保证责任，因此丁不能向乙追索；②A银行承兑附有条件，视为拒绝承兑，未成为票据债务人，因此丁不能向A银行追索；③出票人甲、背书人丙是票据债务人，丁被拒绝承兑后，有权向二者行使追索权。五、综合题（本类题共1题，共12分）2024年10月，甲商贸有限责任公司向乙银行申请贷款500万元，期限1年，甲公司以自有的价值200万元的办公大楼设定抵押，双方办理了抵押登记。甲公司的股东A公司和B公司为该笔贷款提供连带责任保证，未约定保证份额。2025年1月，甲公司因为拓展业务，需要召开股东会讨论增加注册资本的事项，甲公司共有股东5名，分别是A、B、C、D、E，注册资本1000万元，A持股30%，B持股25%，C持股20%，D持股15%，E持股10%。股东会提前15日通知全体股东于1月15日召开会议，E因为在外出差提前接到通知但是无法到场，也没有委托代理人参会，会议实际到场股东为A、B、C、D四名，对增资事项进行表决，A、B、C赞成，D反对，最终股东会通过了增资决议，将注册资本增加到1500万元，由新股东F认缴出资500万元，出资期限为5年。2025年8月，甲公司经营不善，资不抵债，无法偿还乙银行的贷款，乙银行要求A公司和B公司承担保证责任，A公司主张，甲公司自己提供了抵押，乙银行应当先行使抵押权，不足部分才由保证人承担责任，B公司主张，A和B应当各自承担一半的保证责任，不应当承担全部责任。E股东向法院起诉，主张股东会增资程序违法，请求撤销该决议。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（1）A公司主张乙银行应当先行使甲公司的抵押权，是否符合法律规定？说明理由。（2）B公司主张只承担一半的保证责任，是否符合法律规定？说明理由。（3）甲公司股东会通过增资决议的程序是否符合法律规定？E股东请求撤销该决议，是否应当得到支持？说明理由。（4）新股东F认缴的500万元出资，出资期限尚未届满，乙银行是否可以请求F对甲公司不能清偿的债务承担责任？说明理由。答案解析：（1）A公司的主张符合法律规定。根据《民法典》担保制度规定，被担保的债权既有债务人自己提供的物的担保，又有第三人提供的人的担保的，债权人应当先就债务人提供的物的担保实现债权，不足部分再由保证人承担保证