2026年个人所得税考试题(附答案)

2026年个人所得税考试题(附答案)一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列各项中，不属于个人所得税居民个人的是（）。A.在中国境内有住所的个人B.在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人C.在中国境内无住所，又不居住的个人D.在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人答案C解析居民个人包括两类：一是在中国境内有住所的个人；二是无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。C选项既无住所又不居住，属于非居民个人。2.居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的是（）。A.工资、薪金所得B.经营所得C.财产转让所得D.偶然所得答案A解析综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得四项。3.居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（）办理。A.1月1日至3月31日B.3月1日至6月30日C.1月1日至12月31日D.4月1日至6月30日答案B解析居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理。4.居民个人取得的劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用（）元。A.800B.4000C.20%D.0答案A解析劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；超过4000元的，减除20%的费用。5.居民个人的子女教育专项附加扣除，每个子女每月扣除标准为（）元。A.1000B.2000C.3000D.5000答案B解析现行政策规定，每个子女每月可扣除2000元。6.纳税人为独生子女的，赡养老人专项附加扣除每月扣除标准为（）元。A.1000B.2000C.3000D.5000答案C解析独生子女赡养老人扣除标准为每月3000元；非独生子女与兄弟姐妹分摊，每人每月不超过1500元。7.居民个人取得的稿酬所得，以收入减除费用后的余额为收入额，并减按（）计算。A.50%B.70%C.80%D.100%答案B解析稿酬所得的收入额在减除费用基础上，再减按70%计算。8.下列各项所得中，不属于个人所得税征税范围的是（）。A.国债利息B.存款利息C.保险赔款D.福利彩票中奖所得答案C解析保险赔款在个人所得税法第四条中明确免税，且不属于第二条列举的应税所得项目；国债利息、存款利息属于“利息、股息、红利所得”但暂免征税，福利彩票中奖属于“偶然所得”。9.居民个人取得全年一次性奖金，选择单独计税时，适用税率和速算扣除数以（）确定。A.按月换算后的综合所得税率表B.综合所得税率表C.经营所得税率表D.单独设定的税率表答案A解析全年一次性奖金单独计税时，以奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数。10.经营所得适用（）超额累进税率。A.3%至45%B.5%至35%C.3%至35%D.5%至45%答案B解析经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率。11.财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用（）元。A.800B.20%C.4000D.500答案A解析财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元的，减除20%的费用。12.个人出租住房取得的所得，暂减按（）的税率征收个人所得税。A.20%B.10%C.5%D.1.5%答案B解析个人出租住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税。13.下列各项中，属于专项附加扣除项目的是（）。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.住房公积金D.大病医疗答案D解析基本养老保险、基本医疗保险、住房公积金属于专项扣除；大病医疗属于专项附加扣除。14.住房贷款利息专项附加扣除，扣除期限最长不超过（）个月。A.120B.180C.240D.360答案C解析住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月（20年）。15.非居民个人取得工资、薪金所得，以每月收入额减除费用（）元后的余额为应纳税所得额。A.5000B.800C.1000D.0答案A解析非居民个人工资、薪金所得每月减除费用5000元。16.居民个人综合所得计算中，工资、薪金所得的收入额是指（）。A.工资、薪金全额B.工资、薪金减除20%后的余额C.工资、薪金减除800元后的余额D.工资、薪金减除专项扣除后的余额答案A解析工资、薪金所得以收入全额为收入额；劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得才有减除比例或加成计算。17.下列所得中，适用20%比例税率的是（）。A.综合所得B.经营所得C.财产转让所得D.工资、薪金所得答案C解析财产转让所得适用20%比例税率；综合所得和经营所得适用超额累进税率。18.在中国境内有住所的个人，其来源于中国境外的所得（）。A.不需要缴纳个人所得税B.需要缴纳个人所得税C.视情况由税务机关决定D.仅对超过一定金额的部分征税答案B解析居民个人负无限纳税义务，应就中国境内、境外全部所得缴纳个人所得税。19.下列有关个人所得税汇算清缴地点的说法，正确的是（）。A.一律向户籍所在地税务机关申报B.一律向任职受雇单位所在地税务机关申报C.没有任职受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地税务机关申报D.可以随意选择申报地点答案C解析有任职受雇单位的，向任职受雇单位所在地主管税务机关申报；没有任职受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报。20.纳税人有两个子女，且均符合子女教育专项附加扣除条件，每月可扣除（）元。A.2000B.4000C.1000D.3000答案B解析每个子女每月扣除2000元，两个子女每月合计可扣除4000元。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于个人所得税综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案ABCD解析综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得。2.居民个人的专项附加扣除包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案ABCD解析专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护七项。本题四项均属于。3.下列各项所得中，以每次收入额为应纳税所得额的有（）。A.偶然所得B.利息、股息、红利所得C.财产租赁所得D.财产转让所得答案AB解析偶然所得和利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额；财产租赁所得和财产转让所得需要按规定减除费用或原值后确定应纳税所得额。4.下列各项中，属于个人所得税免税项目的有（）。A.省级人民政府颁发的科学技术奖金B.国债利息C.保险赔款D.个人转让自用达5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得答案ABCD解析省级以上政府颁发的科教奖金、国债利息、保险赔款均免税；个人转让自用5年以上家庭唯一住房取得的所得暂免征收个人所得税。5.关于居民个人劳务报酬所得预扣预缴，下列说法正确的有（）。A.每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算B.每次收入超过4000元的，减除费用按20%计算C.预扣率适用20%至40%的三级预扣率D.以收入减除费用后的余额并入综合所得汇算清缴答案ABC解析劳务报酬预扣预缴时，收入不超过4000元减除800元，超过4000元减除20%，预扣率为20%至40%。D选项表述不准确，预扣预缴时计算的是预扣预缴应纳税所得额，汇算清缴时才并入综合所得收入额。6.下列各项中，属于个人所得税纳税人的有（）。A.中国公民B.在中国境内取得所得的外籍个人C.个体工商户D.个人独资企业答案ABC解析个人独资企业不是个人所得税纳税人，其投资者是纳税人；个体工商户是纳税主体，但以业主为纳税人。7.下列各项中，应按“经营所得”项目缴纳个人所得税的有（）。A.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得B.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得C.个人对企业事业单位承包经营、承租经营取得的所得D.个人投资设立一人有限公司取得的股息红利答案ABC解析D属于“利息、股息、红利所得”；ABC均属于经营所得征税范围。8.关于住房租金专项附加扣除，下列说法正确的有（）。A.纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以扣除B.直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元C.市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元D.市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元答案ABCD解析住房租金扣除标准为：直辖市、省会城市、计划单列市及国务院确定的其他城市每月1500元；市辖区户籍人口超过100万的城市每月1100元；不超过100万的城市每月800元。9.居民个人在办理年度汇算清缴时，下列支出中，可以在税前扣除的有（）。A.基本养老保险费B.基本医疗保险费C.住房公积金D.购买符合规定的商业健康保险的支出答案ABCD解析ABC属于专项扣除；符合规定的商业健康保险支出属于依法确定的其他扣除，允许限额扣除。10.下列各项中，以每次收入全额为应纳税所得额的有（）。A.利息、股息、红利所得B.偶然所得C.劳务报酬所得D.稿酬所得答案AB解析利息、股息、红利所得和偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。三、判断题（每题1分，共10分）1.居民个人从中国境内和境外取得的所得，均应缴纳个人所得税。答案正确2.非居民个人从中国境内取得的所得，免予缴纳个人所得税。答案错误解析非居民个人应就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。3.综合所得适用3%至45%的超额累进税率。答案正确4.经营所得适用5%至35%的超额累进税率。答案正确5.个人所得税专项附加扣除包括基本养老保险、基本医疗保险、住房公积金等。答案错误解析基本养老保险、基本医疗保险、住房公积金属于专项扣除，而非专项附加扣除。6.纳税人取得综合所得，按年计算个人所得税，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。答案正确7.2026年，全年一次性奖金单独计税政策仍然有效。答案正确解析全年一次性奖金单独计税政策延续执行至2027年12月31日。8.个人转让上市公司股票取得的所得，暂免征收个人所得税。答案正确9.个人取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。答案正确10.个体工商户的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。答案正确四、计算题（每题10分，共30分）1.居民个人张先生2026年度取得工资薪金收入200000元，个人缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金合计40000元（符合规定标准）。张先生为独生子女，其父亲年满60周岁，育有一子正在上小学，名下有一套首套住房贷款，每月利息支出约2000元。此外，张先生当年取得劳务报酬所得30000元，无其他所得。计算张先生2026年度综合所得应缴纳的个人所得税。答案（1）工资薪金所得收入额=200000元（2）劳务报酬所得收入额=30000×（3）综合所得收入额=200000+（4）基本减除费用=60000元（5）专项扣除=40000元（6）专项附加扣除：•赡养老人：3000元/月•子女教育：2000元/月•住房贷款利息：1000元/月（按标准扣除，不以实际利息为准）•全年合计=(3000（7）应纳税所得额=224000−（8）适用综合所得税率表：52000元，适用税率10%，速算扣除数2520。应纳个人所得税=52000×解析注意住房贷款利息扣除标准为每月1000元，即使实际利息支出为2000元，也只能按标准扣除。2.某个体工商户2026年度营业收入1200000元，营业成本700000元，税金及附加50000元，管理费用100000元（其中列支业主个人工资80000元），销售费用50000元。假定该个体工商户业主无综合所得，无其他调整项目。计算该业主2026年度应缴纳的经营所得个人所得税。答案（1）会计利润=1200000−（2）业主个人工资80000元不得税前扣除，应纳税调增80000元。（3）业主可减除基本减除费用60000元。（4）应纳税所得额=300000+（5）适用经营所得税率表：320000元，适用税率30%，速算扣除数40500。应纳个人所得税=320000×解析个体工商户业主的工资薪金支出不得在税前扣除，但业主本人可以减除每年60000元的基本减除费用。3.2026年3月，居民个人王先生将一套自有住房转让，取得转让收入200万元（不含增值税），该房产原值100万元，转让过程中支付合理税费2万元。该住房并非王先生家庭唯一生活用房。计算王先生该笔财产转让所得应缴纳的个人所得税。答案（1）财产转让应纳税所得额=200−（2）适用税率20%。应纳个人所得税=98×解析财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，适用20%比例税率。因该住房非家庭唯一生活用房，不享受“满五唯一”免税优惠。五、综合题（每题20分，共20分）中国居民个人赵某2026年度取得以下所得：（1）每月工资薪金收入30000元，全年合计360000元；每月个人缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金合计6000元，全年合计72000元（符合规定标准）。（2）4月取得劳务报酬所得20000元。（3）6月取得稿酬所得50000元。（4）11月取得特许权使用费所得10000元。（5）赵某为独生子女，需赡养年满60周岁的父亲；有一女正在读大学，有一子未满3周岁；名下有一套首套住房贷款，每月利息支出约2500元。此外，赵某当年通过符合条件的公益慈善组织向某山区小学捐赠30000元，选择在综合所得中扣除。（6）当年，赵某与朋友合伙经营一家餐厅，按合伙协议分得经营所得150000元（已扣除相关成本费用，但未扣除个人基本减除费用）。赵某未就该经营所得缴纳个人所得税，且无其他调整事项。要求：1.计算赵某2026年度综合所得应缴纳的个人所得税。2.计算赵某2026年度经营所得应缴纳的个人所得税。3.计算赵某2026年度应自行申报缴纳的个人所得税总额。答案1.综合所得应缴纳的个人所得税（1）各项综合所得收入额：•工资薪金所