2026年税务稽查取证规范试题(附答案)

2026年税务稽查取证规范试题(附答案)一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分）1.税务稽查取证应当遵循法定的权限、程序和时限，坚持（）的原则，确保证据的真实性、合法性和关联性。A.实质重于形式B.程序合法与实体公正并重C.效率优先D.疑罪从无答案B2.根据《税务稽查工作规程》，调取纳税人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应经所属税务局局长批准，并在（）内退还。A.15日B.30日C.60日D.3个月答案B3.下列关于电子数据取证的说法中，错误的是（）。A.收集电子数据应当提取原始介质，无法提取原始介质的，可以提取电子数据副本B.电子数据应当计算完整性校验值，以保证数据的完整性C.对电子数据进行现场检查时，可以由1名稽查人员进行，但需制作笔录D.电子数据的提取过程应当在笔录中注明，并由相关人员签名答案C4.税务稽查人员在询问当事人时，应当告知其享有（）的权利。A.沉默权B.申请回避权C.拒绝回答权D.聘请律师全程在场权答案B5.某税务稽查局在检查中发现甲公司有涉嫌虚开发票的行为，需要对涉案的空白发票进行证据保全。根据规定，保全措施应当经（）批准。A.稽查局局长B.所属税务局局长C.省级税务局局长D.税务所所长答案B6.下列证据中，属于直接证据的是（）。A.购货合同B.银行转账凭证C.库存盘点表D.纳税人承认虚开发票的自述材料答案D7.税务稽查中，需要提取证据原件的，应当向当事人出具（）。A.调取账簿资料清单B.检查存款账户许可证明C.证据提取清单D.协助查账通知书答案C8.在境外取得的证据，应当履行相应的证明手续，如该证据所在国与中华人民共和国有条约关系的，应当按照（）办理。A.该国法律规定的公证认证程序B.我国驻该国使领馆的认证C.条约规定的证明程序D.只要经该国公证即可答案C9.税务稽查部门在收集视听资料（如录音录像）时，应当注明（）。A.制作方法、制作时间、制作人和证明对象B.仅需注明证明对象C.仅需注明制作时间D.仅需注明制作人答案A10.税务机关在调查税收违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。上述工作应当由（）名以上税务人员进行。A.1B.2C.3D.4答案B11.下列关于复印件作为证据使用的说法，正确的是（）。A.复印件不能单独作为认定案件事实的依据B.只要复印件上有单位盖章，即可作为定案依据C.复印件的效力等同于原件D.如果原件灭失，复印件自动转化为原件答案A12.税务稽查取证中，对于难以移动的物证，应当采取（）方式。A.拍照、录像或绘图B.强制拆解C.责令纳税人自行移动D.仅制作笔录描述答案A13.税务机关在实施检查前，应当告知被查对象检查的时间、范围和需要准备的材料等事项。这一规定体现了取证的（）。A.保密原则B.回避原则C.公开原则（程序告知）D.效率原则答案C14.证人证言应当由证人（）。A.口头向稽查局陈述即可B.书面书写并签名或盖章C.电话录音即可D.微信聊天记录即可答案B15.某税务稽查人员与被查对象有利害关系，未回避并参与了取证工作。该取证行为属于（）。A.证据效力待定B.非法证据，应当排除C.程序瑕疵，可补正D.合法取证答案B16.鉴定意见作为税务稽查证据，必须由（）出具。A.具有法定资质的鉴定机构B.税务机关内部的鉴定人员C.会计师事务所D.税务稽查局局长指定的专家答案A17.税务机关查询案件涉嫌人员的储蓄存款时，需要经（）批准。A.稽查局局长B.设区的市、自治州以上税务局（分局）局长C.县以上税务局（分局）局长D.省税务局局长答案C18.税务稽查案卷应当按照“一案一卷”原则立卷，且证据材料应当（）。A.随意排列B.按照取证时间顺序排列C.按照证明对象和证据类别分类排列D.按照证据重要性排列答案C19.被查对象或者其他当事人在税务稽查取证过程中拒绝在相关文书上签字的，稽查人员应当（）。A.视为放弃权利B.强制其签字C.在文书上注明拒绝签字的原因和时间，并录音录像D.终止取证答案C20.下列哪项不属于税务稽查证据“三性”中的审查内容？（）A.真实性B.合法性C.关联性D.充分性答案D二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分）1.税务稽查证据主要包括以下哪些种类？（）A.书证B.物证C.视听资料D.电子数据E.证人证言、鉴定意见和勘验笔录答案ABCDE2.下列哪些情形下，收集的证据属于非法证据，应当予以排除？（）A.采取暴力、威胁等非法手段收集的言词证据B.未经法定程序批准，擅自调取的账簿资料C.在当事人不在场的情况下，依法进行的现场勘验笔录D.以利诱方式获取的证人证言E.复印件未注明“与原件核对无异”且无原件可供核对的答案ABDE3.关于电子数据的取证规范，下列说法正确的有（）。A.应当采用双重备份的方式对电子数据进行封存B.封存的电子数据应当在笔录中注明封存状态和封存口令C.可以使用具有哈希值校验功能的电子取证工具D.电子数据的原始载体无法封存的，可以打印相关内容并说明来源E.稽查人员可以自行修改电子数据的时间戳以方便整理答案ABCD4.税务稽查人员制作《询问笔录》时，应当符合下列哪些要求？（）A.询问应当分别进行B.笔录应当交被询问人核对或者向其宣读C.被询问人确认无误后，应当签名或盖章D.询问笔录如有涂改，应在涂改处捺指印E.询问时可以采用诱导性提问方式以获取关键信息答案ABCD5.税务机关在实施税务检查时，有权采取的措施包括（）。A.到纳税人的生产场所、经营场所检查货物B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料C.询问纳税人、扣缴义务人与纳税有关的问题D.到车站、码头检查纳税人托运的货物E.查询纳税人在银行的储蓄存款答案ABCDE6.下列关于书证收集的说法，正确的有（）。A.应当优先收集原件B.收集原件确有困难的，可以收集副本、复制件C.复制件应当注明“经核对与原件一致”并由提供人签章D.书证应当注明来源、提取人、提取时间E.外文书证必须附有中文译本答案ABCDE7.税务稽查中的勘验笔录通常适用于哪些场景？（）A.对纳税人生产车间进行现场盘点B.对涉嫌违法的货物进行查验C.对纳税人的计算机系统进行现场检查D.对纳税人的财务报表进行逻辑分析E.对涉案场所的方位进行描述答案ABCE8.证据的关联性审查主要包括（）。A.证据与案件待证事实之间是否存在逻辑联系B.证据证明力的大小C.证据形式是否符合法律规定D.证据来源是否可靠E.证据是否能直接或间接证明案件事实答案AE9.税务机关在办理涉税案件时，可以向有关单位和个人调取证据。有关单位和个人应当如实提供，但不得拒绝的情形包括（）。A.涉及商业秘密B.涉及个人隐私C.涉及国家秘密D.法律、行政法规另有规定E.与案件无关答案ABCD10.下列关于税务稽查取证期限的说法，正确的有（）。A.检查应当自实施检查之日起60日内完成B.案情复杂确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准C.延长检查时间最长不得超过60日D.取证工作不受检查期限的严格限制，只要查清事实即可E.特殊情况下，经上级税务局批准可以无限期延长答案ABC11.视听资料（如录音、录像）作为证据时，应当注意审查（）。A.取得过程的合法性B.内容是否经过剪辑、篡改C.制作设备是否正常D.录音录像的环境背景是否清晰E.是否有相关人员签字确认答案ABE12.税务稽查人员在进行取证时，应当遵守的回避制度包括（）。A.稽查人员与本案有利害关系的B.稽查人员与本案当事人有亲属关系的C.稽查人员是本案当事人的近亲属D.稽查人员担任过本案的证人E.稽查人员与本案当事人有其他关系可能影响公正执法的答案ABCDE13.下列哪些材料可以作为证明纳税人偷税行为的证据？（）A.虚构进项税额的增值税专用发票B.隐匿销售收入的银行流水C.证明账外经营的库存盘点表D.纳税人关于少缴税款的询问笔录E.税务机关的纳税评估报告答案ABCD14.关于证据的保存和管理，下列说法正确的有（）。A.证据应当随案移交，不得私自留存B.涉案财物的保管应当符合防火、防盗、防潮等要求C.作为证据的原始载体，案件结案后应当退还给当事人D.电子数据应当存储在安全介质中E.销毁证据应当经审批并制作销毁记录答案ABDE15.税务稽查部门在收集证据时，发现证据可能灭失或者以后难以取得的，经批准可以先行登记保存。先行登记保存的条件包括（）。A.证据与案件有关联B.证据可能灭失C.证据以后难以取得D.必须是原件E.必须是书证答案ABC三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.只要能证明纳税人有税收违法行为，通过偷拍、偷录等秘密手段获取的证据也可以作为定案依据。答案错误解析以违反法律禁止性规定或者侵犯他人合法权益的方法取得的证据，不能作为认定案件事实的依据。2.税务稽查人员询问证人时，应当告知其如实作证的权利和义务，以及有意作伪证的法律责任。答案正确3.调取纳税人当年的账簿资料，需要经设区的市、自治州以上税务局局长批准。答案错误解析调取当年账簿只需经所属税务局局长批准；调取以前年度账簿需经设区的市、自治州以上税务局局长批准。4.电子数据的复制件，如果无法计算完整性校验值，只要注明了来源和制作过程，就可以作为证据使用。答案正确5.只有被查对象签字确认的《税务稽查工作底稿》，才能作为定案的证据。答案错误解析虽然通常需要确认，但若被查对象拒绝签字且稽查人员已注明情况，结合其他证据链，仍可作为证据。6.税务机关在调查税收违法案件时，经批准可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款，但其家属的储蓄存款一律不得查询。答案错误解析如果案件涉嫌人员将资金转移至家属账户，且与案件相关，经批准可以查询。7.鉴定意见中，鉴定人未签名，仅有鉴定单位盖章的，该鉴定意见不具有证据效力。答案正确8.税务稽查中取得的复印件，如果未注明“与原件核对无异”，但经法庭或审理部门与原件核对无误的，可以作为定案依据。答案正确9.行政复议期间，税务稽查部门不得自行向申请人或其他有关组织、个人收集证据。答案正确10.证据的关联性是指证据必须与案件待证事实之间存在内在的、必然的联系。答案正确四、简答题（共2题，每题10分，共20分））1.简述税务稽查证据审查的“三性”标准及其具体内容。答案税务稽查证据审查的“三性”标准包括：(1)真实性：指证据形式和内容的真实可靠。需审查证据形成的原因、发现证据的客观环境、证据是否为原件、复制件与原件是否一致等。(2)合法性：指证据的取得程序、手段和形式符合法律规定。需审查取证主体是否合法、取证程序是否合规、证据形式是否法定、是否通过非法手段（如刑讯逼供、偷拍偷录）获取等。(3)关联性：指证据与案件待证事实之间存在逻辑联系。需审查证据证明的对象是否属于本案待证事实，以及证据证明力的大小。2.简述税务稽查中收集电子数据时，为保证其证明力应采取的主要措施。答案主要措施包括：(1)提取原始介质：优先提取电子数据的原始存储介质；无法提取的，应计算完整性校验值（如Hash值）并提取电子数据副本。(2)封存与保管：对提取的原始介质或封存的数据进行妥善封存，防止篡改，并在笔录中记录封存状态。(3)制作笔录：详细记录电子数据的提取、封存过程，包括时间、地点、方法、参与人员、校验值等。(4)见证与签字：电子数据的提取过程应当有当事人或见证人在场，并由相关人员签字确认。(5)使用专业工具：使用符合国家标准的电子数据取证工具进行收集、固定和分析。(6)转换说明：将电子数据转换为书面形式或可视形式时，应注明转换过程和来源，确保转换结果与原始数据一致。五、综合案例分析题（共1题，共20分）1.案情简介：2026年3月，某市税务局稽查局接到举报，称甲公司（增值税一般纳税人）存在“账外经营”隐瞒收入的问题。稽查局随即立案检查。检查过程中，稽查人员张某和李某实施了以下取证行为：(1)3月10日，张某独自一人前往甲公司财务室，要求财务人员王某提供2025年度的账簿，王某以领导不在为由拒绝，张某遂强行拿走了账簿。(2)3月12日，张某和李某在未出具《检查存款账户许可证明》的情况下，凭银行工作关系，查询了甲公司法定代表人的个人储蓄存款账户，并复印了银行流水，但未在复印件上注明“与原件核对一致”。(3)3月15日，为了获取甲公司销售不入账的证据，李某化装成客户，随身携带录音笔与甲公司销售经理刘某进行私下交谈，并诱导刘某说出了“我们这部分收入都不开票”的话，录了音。(4)3月20日，稽查局调取了甲公司的服务器硬盘数据，但未计算Hash值，也未制作封存笔录。案件审理时，甲公司对上述证据提出异议。问题：请根据税务稽查取证规范，分析上述取证行为中存在的错误，并说明其对证据效力的影响。答案：上述取证行为中存在以下错误及对证据效力的影响：(1)错误一：张某独自一人实施检查并强行拿走账簿。-分析：税务检查必须由2名以上（含2名）税务人员进行，且应出示税务检查证和税务检查通知书。采取强制措施需经批准，不得随意强