2026年涉税风险排查实务考核试卷

2026年涉税风险排查实务考核试卷一、单项选择题（每题2分，共20分）1.下列情形中，不属于增值税异常扣税凭证范围的是：A.纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具的增值税专用发票B.非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票C.增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票D.纳税人增值税税负率明显低于同行业平均水平的当期开具的增值税专用发票答案D解析根据国家税务总局公告2019年第38号，ABC三项均属于异常凭证范围；税负率偏低属于风险分析指标，并不直接导致发票被认定为异常凭证。2.企业所得税税前扣除凭证中，下列属于企业内部凭证的是：A.发票B.法院判决书C.工资表D.银行支付凭证答案C解析内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证，如工资表、折旧计算表、入库单等。发票、法院判决书、银行支付凭证属于外部凭证。3.下列行业中，不适用研发费用税前加计扣除政策的是：A.软件和信息技术服务业B.医药制造业C.烟草制造业D.电气机械和器材制造业答案C解析烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等不适用研发费用加计扣除政策。4.根据《发票管理办法》及有关规定，下列行为中不属于虚开发票的是：A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票B.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票C.介绍他人开具与实际经营业务情况相符的发票D.为自己开具与实际经营业务情况不符的发票答案C解析虚开发票包括为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。C项开具的是与实际经营业务相符的发票，不属于虚开。5.高新技术企业认定中，企业最近一年销售收入小于5000万元（含）的，其近三个会计年度研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例应不低于：A.3%B.4%C.5%D.6%答案C解析销售收入小于5000万元（含）的，比例要求为5%；5000万元至2亿元（含）的，为4%；2亿元以上的，为3%。6.居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年____办理。A.3月1日至6月30日B.1月1日至3月31日C.3月1日至5月31日D.1月1日至6月30日答案A解析根据《个人所得税法》规定，居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理。7.税务机关进行转让定价调整时，再销售价格法通常适用于：A.再销售方未对商品进行实质性增值加工的关联交易B.无形资产使用权转让的关联交易C.资金融通的关联交易D.提供劳务的关联交易答案A解析再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额，作为关联方购进商品的公平成交价格，通常适用于再销售方未对商品进行实质性增值加工的关联交易。8.根据《税收征收管理法》，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款____的罚款。A.50%以上5倍以下B.50%以上3倍以下C.1倍以上5倍以下D.30%以上3倍以下答案A解析《税收征收管理法》第63条规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。9.根据《大企业税务风险管理指引（试行）》，下列不属于企业税务风险管理关键环节的是：A.税务风险管理机构和岗位设置B.税务风险识别和评估C.税务风险应对策略和控制D.配合税务机关稽查答案D解析指引规定的税务风险管理关键环节包括税务风险管理机构、税务风险识别和评估、税务风险应对策略和控制、信息与沟通、监督与改进等。10.增值税一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依3%征收率减按____征收增值税。A.1%B.2%C.1.5%D.0.5%答案B解析根据财税〔2009〕9号等文件规定，依3%征收率减按2%征收增值税，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.涉税风险排查中，常用的财务分析指标包括：A.增值税税负率B.销售毛利率C.存货周转率D.资产负债率答案ABCD解析以上指标均可用于涉税风险排查，通过横向（同行业）或纵向（历史期间）比较，识别异常波动。2.根据国家税务总局公告2019年第38号，下列增值税专用发票中，列入异常凭证范围的有：A.纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具的增值税专用发票B.非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票C.增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票D.纳税人当期增值税税负率低于行业预警下限的，其开具的增值税专用发票答案ABC解析D项税负率偏低属于风险分析指标，并非直接认定异常凭证的情形，故不选。3.下列支出中，不得在企业所得税税前扣除的有：A.税收滞纳金B.罚金、罚款和被没收财物的损失C.未经核定的准备金支出D.不超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出答案ABC解析D项公益性捐赠支出在规定比例内准予扣除；ABC三项为税法明确规定不得扣除的项目。4.根据特别纳税调整相关规定，关联交易的类型包括：A.有形资产使用权或所有权的转让B.金融资产的转让C.资金融通D.劳务交易答案ABCD解析关联交易类型还包括无形资产使用权或所有权的转让。5.关于虚开发票的法律责任，下列说法正确的有：A.虚开增值税专用发票构成犯罪的，依法追究刑事责任B.虚开发票未构成犯罪的，由税务机关没收违法所得，并处罚款C.知道或者应当知道是虚开的增值税专用发票而受让的，属于恶意取得D.对虚开发票的单位，一律吊销营业执照答案ABC解析D项说法绝对化，虚开发票不必然导致吊销营业执照，故不选。6.根据《税收征收管理法》，下列情形中，税务机关有权核定征收企业所得税的有：A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的答案ABCD解析以上均属于《税收征收管理法》第35条规定的核定征收情形。7.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有：A.子女教育B.赡养老人C.大病医疗D.住房公积金答案ABC解析专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。D项住房公积金属于专项扣除，不属于专项附加扣除。8.税务稽查中，检查人员依法可以采取的取证方法包括：A.询问当事人B.调取账簿资料C.实地检查D.电子数据取证答案ABCD解析上述方法均为税务稽查中常用的取证方式。9.下列情形中，属于涉税高风险纳税人特征的有：A.增值税税负率远低于同行业平均水平且无正当理由B.频繁作废发票或开具红字发票C.购销对象高度集中且变动频繁D.长期零申报、负申报且无正当理由答案ABCD解析以上特征均可能提示存在虚开、隐瞒收入、接受虚开发票等涉税风险。10.根据《税收征收管理法》，下列措施中属于税收保全措施的有：A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行从纳税人的存款中扣缴税款D.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产答案AB解析CD两项属于税收强制执行措施，故不选。三、判断题（每题1分，共10分）1.纳税人取得虚开的增值税专用发票，未抵扣进项税额也未申报出口退税的，不以偷税论处。答案正确解析未造成少缴税款后果的，不构成偷税，但仍可能面临发票管理方面的行政处罚。2.企业增值税税负率低于行业预警下限，即可认定存在偷税行为。答案错误解析税负率偏低仅作为风险筛查指标，不能直接认定偷税，须经进一步核查确认。3.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。答案正确4.实行查账征收的居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，无需向税务机关报送年度关联业务往来报告表。答案错误解析实行查账征收的居民企业和非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，应当报送年度关联业务往来报告表。5.企业因未按期缴纳税款被税务机关加收的滞纳金，可以在企业所得税税前扣除。答案错误解析税收滞纳金属于企业所得税法规定的不得扣除项目。6.非居民个人在中国境内取得工资薪金所得，由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴。答案正确7.增值税一般纳税人购进农产品，取得农产品销售发票或收购发票的，以发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。答案正确解析用于生产销售或委托加工13%税率货物的，可按10%扣除率计算进项税额。8.企业享受研发费用加计扣除政策，须事先报经税务机关审批。答案错误解析企业享受研发费用加计扣除采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，无需审批。9.纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。答案正确10.税务稽查人员实施检查时，应当出示税务检查证和《税务检查通知书》。答案正确四、简答题（每题10分，共20分）1.简述涉税风险排查的基本流程。答案（1）信息采集与准备：收集企业登记信息、纳税申报数据、财务报表、发票开具与取得数据等基础资料；（2）风险识别：运用风险指标、模型和案头分析，对数据进行分析比对，识别异常点和风险点；（3）风险评估：对识别出的风险进行定性与定量评估，判断风险等级、影响程度和发生概率；（4）风险应对：根据评估结果，分别采取风险提示、纳税评估、税务稽查等差异化应对措施；（5）反馈与改进：跟踪风险应对效果，校验风险指标的准确性，持续优化风险识别模型和管理流程。2.简述增值税进销项比对的主要风险指标。答案（1）增值税税负率：税负率=当期应纳增值税额÷当期应税销售收入×100%，低于预警下限时需重点关注；（2）销售额变动率：与历史同期或同行业比较，销售额异常波动可能隐藏少计收入等问题；（3）进项税额控制额：根据销售和库存情况测算理论进项税额，与实际申报进项税额比较，差异较大可能多抵进项或隐瞒收入；（4）进销项匹配度：比对购进货物与销售货物的品名、数量、金额，进销背离存在虚开或接受虚开发票的风险；（5）存货与收入配比：存货周转率、期末存货余额变动与销售收入变动不匹配，可能少计收入；（6）运费与销售收入比：运费发票金额占销售收入比例异常，可能存在虚抵进项或账外经营。五、案例分析题（每题15分，共30分）1.某市税务局在涉税风险排查中发现，A公司为增值税一般纳税人，主营电子产品批发。2025年度申报应税销售收入5200万元，增值税税负率0.8%，明显低于同行业平均税负率2.5%。经进一步核查发现：（1）2025年12月，A公司取得B公司开具的增值税专用发票20份，金额200万元、税额26万元，发票载明货物为“芯片”，但A公司存货明细账中未见相应芯片入库记录；（2）A公司2025年向关联方C公司销售产品，售价仅为市场价格的60%，且未按规定报送年度关联业务往来报告表；（3）A公司2025年“管理费用”中列支业务招待费80万元，全年销售（营业）收入5200万元。要求：1.指出A公司存在的涉税风险点（至少4个），并说明理由。（9分）2.针对上述风险，A公司应采取哪些应对措施？（6分）答案：1.风险点：（1）增值税税负率明显偏低。A公司税负率0.8%远低于同行业平均水平2.5%，可能存在少计收入、多抵进项税额或进销不匹配等问题。（2）涉嫌接受虚开增值税专用发票。取得发票载明的“芯片”无对应入库记录，交易真实性存疑，涉嫌让他人为自己虚开。根据规定，取得的异常凭证暂不得抵扣进项税额；如查实为虚开，进项税额不得抵扣，已抵扣的需作转出并补缴税款。（3）关联交易定价不公允。向关联方C公司以市场价60%销售产品，不符合独立交易原则，存在转让定价避税风险，税务机关有权按照合理方法实施特别纳税调整。同时，未按规定报送年度关联业务往来报告表，违反关联申报管理规定。（4）业务招待费超标列支。扣除限额为：min实际列支80万元，需纳税调增54万元。2.应对措施：（1）对发票问题立即开展自查，核实交易背景和货物流，如确认虚开应主动作进项税额转出，补缴税款和滞纳金，并向税务机关如实说明情况；（2）就关联交易准备转让定价同期资料，证明定价符合独立交易原则；如无法证明，应主动与税务机关沟通，按规定补缴税款；（3）补报年度关联业务往来报告表，完善关联申报管理；（4）对业务招待费进行纳税调整，正确计算应纳税所得额，并申报补缴企业所得税；（5）举一反三开展全面自查，完善发票管理、关联交易和费用列支内控制度，防范后续风险。2.B公司为高新技术企业，主要从事智能制造设备研发与生产。2025年度企业所得税汇算清缴中，B公司申报研发费用加计扣除金额1800万元。税务机关风险排查发现以下情况：（1）B公司将部分同时从事非研发活动人员的工资薪金200万元计入研发费用，未按实际工时占比进行合理分摊；（2）B公司委托境外机构进行新产品设计，支付设计费200万元，已全额计入研发费用并申报加计扣除；（3）B公司发生与研发活动直接相关的其他费用250万元，已计入研发费用并申报加计扣除；（4）B公司2025年账面研发费用总额为2000万元，其中除上述（1）（2）（3）项外，其余为符合加计扣除条件的境内自主研发费用1350万元。要求：1.逐项分析B公司上述处理是否存在涉税风险，并说明理由。（8分）2.计算B公司2025年实际允许加计扣除的研发费用总额和加计扣除金