2026年纳税申报考试题(附答案)

2026年纳税申报考试题(附答案)一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.纳税人办理增值税纳税申报时，应填报的主要申报表是（）。A.《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》B.《企业所得税年度纳税申报表》C.《个人所得税经营所得纳税申报表》D.《财产和行为税纳税申报表》答案A解析增值税一般纳税人办理增值税纳税申报时，应填报《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料。2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过（）万元）的，免征增值税。A.10；30B.15；45C.30；90D.10；15答案A解析根据现行增值税政策，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。3.增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，适用税率为（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案D解析增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务，适用13%税率。4.居民个人综合所得适用的个人所得税税率形式为（）。A.固定比例税率B.超额累进税率C.全额累进税率D.超率累进税率答案B解析居民个人综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）适用3%至45%的七级超额累进税率。5.企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年（高新技术企业和科技型中小企业最长不超过10年）。A.3B.5C.7D.10答案B解析一般企业亏损结转弥补年限为5年，自2018年1月1日起，高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年。6.居民个人工资、薪金所得，以每一纳税年度收入额减除费用（）元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。A.60000B.96000C.50000D.120000答案A解析居民个人综合所得每一纳税年度减除费用为60000元（即每月5000元）。7.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，现行政策规定减按（）征收增值税。A.1%B.1.5%C.2%D.3%答案A解析根据现行增值税优惠政策，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税。8.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在企业所得税税前扣除。A.2%B.14%C.8%D.15%答案B解析职工福利费扣除比例为工资薪金总额的14%；职工教育经费为8%；工会经费为2%。9.个人所得税的综合所得年度汇算清缴时间为纳税年度终了后次年的（）内。A.1月1日至3月31日B.3月1日至6月30日C.1月1日至5月31日D.2月1日至4月30日答案B解析居民个人办理综合所得个人所得税年度汇算清缴的申报期限为取得所得次年3月1日至6月30日。10.纳税人销售不动产，增值税纳税义务发生时间为（）。A.签订销售合同的当天B.收到预收款的当天C.发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天D.办理产权过户的当天答案C解析纳税人发生应税销售行为，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。11.企业所得税的应纳税所得额计算公式为（）。A.收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损B.收入总额-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损C.利润总额+纳税调增项目-纳税调减项目D.收入总额-成本-费用-税金-损失答案A解析应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。直接计算法与间接计算法结果一致，但公式表述以直接法为完整定义。12.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将自产的货物用于个人消费C.将购进的货物用于非增值税应税项目D.将自产的货物用于连续生产应税消费品答案B解析将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售货物。AC属于进项税额不得抵扣的情形；D属于正常生产环节，不视同销售。13.个人所得税劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用（）元；超过4000元的，减除（）的费用，其余额为应纳税所得额（预扣预缴时）。A.800；20%B.800；30%C.2000；20%D.600；20%答案A解析劳务报酬所得预扣预缴时，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元的，减除20%的费用。14.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.60%；5‰B.50%；10‰C.60%；10‰D.50%；5‰答案A解析业务招待费按发生额60%扣除，同时不得超过当年销售（营业）收入的5‰，两者取其低者。15.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）个月。A.1B.2C.3D.6答案C解析根据税收征收管理法规定，纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省级税务局批准，可以延期缴纳税款，最长不得超过3个月。16.增值税专用发票的基本联次为（）。A.一联B.二联C.三联D.四联答案C解析增值税专用发票基本联次为三联：发票联、抵扣联、记账联。17.个人所得税中，赡养老人专项附加扣除的标准为独生子女每月（）元。A.1000B.2000C.3000D.5000答案C解析自2023年1月1日起，赡养老人专项附加扣除标准由每月2000元提高至每月3000元，独生子女按3000元/月定额扣除；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。18.企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。A.3B.4C.5D.6答案C解析企业所得税汇算清缴期限为年度终了之日起5个月内。19.下列关于纳税申报方式的说法，错误的是（）。A.纳税人可以采取直接申报方式B.纳税人可以采取邮寄申报方式C.纳税人可以采取数据电文申报方式D.纳税人必须自行申报，不能委托代理人代为办理答案D解析纳税人可以委托税务代理人代为办理纳税申报事宜，D选项说法错误。20.目前，全国统一规范的新电子税务局中，增值税一般纳税人纳税申报的办理渠道是（）。A.仅能到办税服务厅办理B.仅能通过电子税务局网页端办理C.可通过电子税务局网页端办理，也可到办税服务厅办理D.只能通过手机APP办理答案C解析纳税人可通过电子税务局网页端进行网上申报，也可选择到办税服务厅办理，两种渠道并行，方便纳税人自主选择。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于增值税进项税额可以抵扣的凭证的有（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.增值税普通发票（非农产品）E.代扣代缴税款的完税凭证答案ABCE解析可以抵扣进项税额的凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票、代扣代缴税款的完税凭证以及符合规定的国内旅客运输电子普通发票等。D选项非农产品的增值税普通发票不属于抵扣凭证。2.个人所得税专项附加扣除包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息或住房租金E.赡养老人及3岁以下婴幼儿照护答案ABCDE解析现行个人所得税专项附加扣除共7项：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。3.下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.财政拨款E.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费答案ABC解析D、E属于不征税收入。免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织收入等。4.增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的有（）。A.粮食等农产品B.食用植物油C.天然气D.图书、报纸、杂志E.自来水答案ABCDE解析上述五项均属于适用9%低税率范围的货物。13%适用于销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁；6%适用于现代服务、金融、生活服务等。5.纳税申报表填报的基本要求包括（）。A.数据真实准确B.项目填写完整C.逻辑关系相符D.按期及时报送E.可以使用铅笔填写答案ABCD解析纳税申报表应使用蓝黑色或黑色签字笔填写，E错误。其余选项均属于纳税申报表填报的基本要求。6.下列各项中，属于在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目有（）。A.向投资者支付的股息、红利B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.罚金、罚款和被没收财物的损失E.符合条件的公益性捐赠支出答案ABCD解析E属于限额内可扣除项目。ABCD均属于不得扣除项目。此外还有未经核定的准备金支出、与取得收入无关的支出等。7.纳税人进行个人所得税综合所得年度汇算时，下列哪些收入需要并入综合所得（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.经营所得答案ABCD解析综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项。经营所得单独计算，不并入综合所得。8.下列关于增值税纳税期限的说法，正确的有（）。A.以1个月为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税B.以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税C.以1日、3日、5日、10日或15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款D.不能按固定期限纳税的，可以按次纳税E.所有纳税人都必须以1个月为纳税期限答案ABCD解析增值税纳税期限可根据纳税人情况分别核定，E错误。具体期限有1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。9.下列属于税收违法行为的有（）。A.未按规定期限办理纳税申报B.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证C.进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款D.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款E.按照规定保管账簿、记账凭证答案ABCD解析E属于纳税人应尽的义务，不属于违法行为。ABCD分别对应未按期申报、偷税、逃税、抗税等违法行为。10.新电子税务局中，办理纳税申报业务时，纳税人常用的功能模块包括（）。A.我要办税-税费申报及缴纳B.我要查询-申报信息查询C.我要办税-发票使用D.互动中心-在线交互E.公众服务-政策法规查询答案ABCDE解析新电子税务局围绕纳税人高频业务场景设置功能模块，以上选项均属于电子税务局中纳税人办理涉税事项涉及的功能区域，根据实际业务需要选择使用。三、判断题（每题1分，共15分）1.纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照税法规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关提交书面申报的一项法定手续。答案正确2.增值税小规模纳税人一律不能自行开具增值税专用发票。答案错误解析小规模纳税人可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，也可向税务机关申请代开。3.居民个人取得的全年一次性奖金，可以选择不并入当年综合所得，单独计算纳税。答案正确解析在2027年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金，可选择单独计税或并入综合所得计税。4.企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。答案正确5.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间无须办理纳税申报。答案错误解析纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间仍应当按照规定办理纳税申报。6.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额可以从销项税额中抵扣。答案正确解析自2019年4月1日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。7.个人所得税综合所得年度汇算的补税金额不超过400元的，可以免于办理汇算清缴。答案正确解析年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的，或补税金额不超过400元的，可免于办理汇算清缴。8.企业发生的合理的工资薪金支出，准予在企业所得税税前扣除。答案正确9.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。答案正确10.增值税期末留抵税额只能结转下期继续抵扣，不能申请退还。答案错误解析符合条件的纳税人可以申请增值税期末留抵退税，包括存量留抵和增量留抵退税。11.非居民个人在中国境内取得工资薪金所得，每月可以扣除基本减除费用5000元。答案正确解析非居民个人工资薪金所得以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。12.纳税人可以选择任何时间进行纳税申报，无须遵守申报期限的规定。答案错误解析纳税人必须在法定的申报期限内办理纳税申报，逾期申报将承担相应法律责任。13.消费税的纳税申报与增值税的纳税申报完全无关，两者各自独立进行。答案错误解析消费税与增值税均为流转税，但两者在计税依据、申报期限等方面存在关联，且均需按规定分别申报。14.企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，均为收入总额。答案正确15.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。答案正确解析根据税收征收管理法规定，发生纳税义务未按规定期限申报，经责令限期申报逾期仍不申报的，税务机关有权核定应纳税额。四、计算题（每题8分，共16分）1.某增值税一般纳税人企业2026年3月发生如下业务：（1）销售自产产品取得不含税销售额300万元，适用增值税税率13%，款项已收。（2）将自产产品一批用于职工福利，该批产品同期同类不含税销售价格为10万元，生产成本为6万元。（3）当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额20万元，购进生产设备取得增值税专用发票注明税额8万元，上述款项均已支付，发票均已通过税务机关认证。（4）当月因管理不善造成一批上月购进的原材料毁损，该批原材料账面成本为5万元，购进时已抵扣进项税额。要求：计算该企业2026年3月应缴纳的增值税税额。答案销项税额计算：（1）销售自产产品销项税额=300×13%=39（万元）（2）自产产品用于职工福利，视同销售，销项税额=10×13%=1.3（万元）当期销项税额合计=39+1.3=40.3（万元）进项税额计算：（3）购进原材料和设备可抵扣进项税额=20+8=28（万元）（4）原材料管理不善毁损，进项税额转出=5×13%=0.65（万元）当期可抵扣进项税额=28-0.65=27.35（万元）当期应纳增值税=40.3-27.35=12.95（万元）解析本题重点考查视同销售、进项税额转出与应纳税额的计算。自产货物用于职工福利属于视同销售行为，按同类售价计算销项税额；因管理不善造成的原材料损失，已抵扣的进项税额应作转出处理。2.某居民个人2026年全年取得工资薪金收入240000元（已扣除三险一金），全年缴纳专项附加扣除如下：子女教育每月2000元（1个子女）、赡养老人每月3000元（独生子女）、住房贷款利息每月1000元。此外，该个人全年取得劳务报酬20000元、稿酬所得10000元。要求：计算该居民个人2026年度综合所得应缴纳的个人所得税税额。答案（1）综合所得收入额计算：工资薪金收入额=240000元劳务报酬收入额=20000×（1-20%）=16000元稿酬收入额=10000×（1-20%）×70%=5600元综合所得收入额合计=240000+16000+5600=261600元（2）扣除项目：基本减除费用=60000元专项附加扣除=（2000+3000+1000）×12=72000元扣除合计=60000+72000=132000元（3）应纳税所得额=261600-132000=129600元（4）应纳税额：根据综合所得税率表，129600元适用10%税率，速算扣除数为2520。应纳税额=129600×10%-2520=12960-2520=10440元解析本题涉及综合所得四项收入的收入额折算、专项附加扣除及税率表运用。稿酬所得收入额减按70%计算；劳务报酬按扣除20%费用后计入综合所得。五、实务操作题（本题9分）1.某企业为增值税一般纳税人，2026年4月发生以下业务：（1）4月5日销售A产品一批，开具增值税专用发票，注明不含税金额80万元，税额10.4万元，款项已收。（2）4月10日购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明不含税金额50万元，税额6.5万元，货款已付。（3）4月15日将自产B产品用于对外投资，该产品无同类产品销售价格，其生产成本为20万元，成本利润率为10%，增值税税率为13%。（4）4月20日支付水电费，取得增值税专用发票，注明税额合计1.3万元。（5）4月25日因保管不善，部分库存商品发生霉烂变质，该批商品账面成本8万元，耗用外购材料等进项税额已抵扣，对应的进项税额为1.04万元。要求：填写该企业2026年4月增值税纳税申报表中以下栏目的金额：（1）按适用税率计税销售额（2）销项税额（3）进项税额（4）进项税额转出（5）应纳税额答案（1）按适用税率计税销售额：业务1：80万元业务3：组成计税价格=20×（1+10%）=22万元合计=80+22=102万元（2）销项税额：业务1：10.4万元业务3：22×13%=2.86万元合计=10.4+2.86=13.26万元（3）进项税额：业务2：6.5万元业务4：1.3万元合计=6.5+1.3=7.8万元（4）进项税额转出：业务5：1.04万元（5）应纳税额=13.26-（7.8-1.04）=13.26-6.76=6.5万元解析本题模拟增值税纳税申报表主要栏目的填列。自产产品对外投资属于视同销售，无同类售价时按组成计税价格计算；非正常损失对应的进项税额需作转出处理；应纳税额=销项税额-（进项税额-进项税额转出）。六、综合题（本题10分）1.某制造企业为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。2026年度发生如下经济业务：（1）全年营业收入5000万元，营业成本3000万元，税金及附加100万元。（2）全年发生销售费用500万元，其中广告费和业务宣传费400万元。（3）全年发生管理费用600万元，其中业务招待费50万元，新产品研究开发费用200万元（未形成无形资产，计入当期损益）。（4）全年发生财务费用10