2606年财务收支审计实施流程试卷

2606年财务收支审计实施流程试卷一、单项选择题（每题2分，共20分）1.财务收支审计实施阶段的首要环节是（）。A.编制审计工作底稿B.下达审计通知书C.开展内部控制测试D.召开审计进点会答案D解析根据审计准则，审计实施阶段以召开进点会（进点见面会）为起点，随后开展内部控制测试和实质性程序。下达审计通知书属于审计准备阶段的最后环节。2.审计人员对被审计单位的内部控制进行初步评价时，下列哪项不属于内部控制五要素？（）A.控制环境B.风险评估C.资产保值增值D.信息与沟通答案C解析内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。资产保值增值属于经营目标而非内部控制要素。3.审计证据的适当性是指（）。A.证据数量是否充分B.证据的相关性和可靠性C.证据的取得成本是否合理D.证据是否经过被审计单位确认答案B解析审计证据的适当性是对证据质量的衡量，包括相关性和可靠性；充分性才是对证据数量的衡量。4.在财务收支审计中，采用随机抽样选取凭证进行审查的方法属于（）。A.判断抽样B.统计抽样C.全部审查D.顺查法答案B解析统计抽样以概率论和数理统计为基础，按随机原则选取样本，可量化抽样风险；判断抽样依赖审计人员经验，非随机选取。5.审计人员发现被审计单位将资本性支出计入收益性支出，其最直接的审计目标是（）。A.完整性B.准确性C.分类D.截止答案C解析将资本性支出与收益性支出混淆，属于报表项目分类错误，违反了分类认定。6.下列各项中，不属于审计工作底稿基本要素的是（）。A.审计项目名称B.审计过程记录C.被审计单位营业执照D.审计结论答案C解析审计工作底稿要素包括审计项目名称、审计过程记录、审计结论、编制者及日期、复核者及日期等。被审计单位营业执照属于被审计单位提供的资料，可附入底稿但不属于基本要素。7.审计抽样中，抽样风险与非抽样风险的本质区别在于（）。A.前者由样本推断总体产生，后者由人为失误产生B.前者可以消除，后者不可避免C.前者只存在于控制测试，后者只存在于实质性程序D.前者与样本量无关，后者与样本量有关答案A解析抽样风险是依据样本得出的结论与总体特征不符的风险，由抽样推断引起，可通过扩大样本量降低；非抽样风险是人为操作失误所致，可通过合理计划、适当监督和质量复核防范。8.审计人员对库存现金进行监盘，最适当的时间安排是（）。A.资产负债表日当天B.审计报告日当天C.营业开始前或营业结束后D.任何时候均可，无须提前通知答案C解析现金监盘通常选择在营业开始前或营业结束后进行，便于清点且不影响正常业务。同时应采取突击盘点方式，不预先通知。9.下列属于财务收支审计实质性程序的是（）。A.了解被审计单位及其环境B.观察内部控制执行情况C.对存货进行计价测试D.询问管理层内部控制的变动答案C解析选项A、B、D均属于风险评估程序和控制测试范畴；存货计价测试直接验证金额是否正确，属于实质性程序。10.审计报告征求意见的对象是（）。A.被审计单位管理层B.被审计单位全体职工C.上级主管部门D.社会公众答案A解析审计报告在出具前应征求被审计单位管理层的意见，管理层有10日内书面回复的权利，审计人员据此判定是否需要修改报告。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.财务收支审计准备阶段的主要工作包括（）。A.了解被审计单位基本情况B.编制审计实施方案C.下达审计通知书D.发出审计报告E.开展内部控制测试答案ABC解析审计准备阶段包括了解被审计单位、进行初步风险评估、编制审计实施方案、下达审计通知书等。D属于审计终结阶段，E属于审计实施阶段。2.下列审计程序中，属于控制测试的有（）。A.检查费用报销单是否有授权审批签字B.重新计算固定资产折旧金额C.观察仓库保管员是否按制度办理出入库手续D.向银行函证借款余额E.询问财务人员职责分工是否明确答案ACE解析B属于实质性程序中的重新计算，D属于实质性程序中的函证。A、C、E均用于评价内部控制设计及运行有效性。3.审计证据的可靠性受多种因素影响，下列表述正确的有（）。A.外部独立来源的证据比内部来源的证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的证据比控制薄弱时更可靠C.直接获取的证据比间接推论得出的证据更可靠D.口头证据比书面证据更可靠E.原件比复印件更可靠答案ABCE解析书面证据通常比口头证据可靠，故D错误。其余选项均符合审计证据可靠性判断原则。4.下列情况中，审计人员应当考虑追加审计程序的有（）。A.函证回函显示金额与账面记录不一致B.被审计单位拒绝提供银行对账单C.存货监盘发现大量毁损变质物品D.管理层对审计人员的询问回答前后矛盾E.审计工作底稿复核中发现计算错误答案ABCD解析E属于底稿复核后修改底稿的情形，不一定需要追加审计程序。A、B、C、D均表明现有证据不足或存在异常，需要追加程序获取进一步证据。5.关于审计抽样，下列说法正确的有（）。A.抽样单位可以是货币单元、凭证编号或业务发生额B.选取样本的方法包括随机选样、系统选样和随意选样C.随意选样虽不按随机原则，但仍属于统计抽样D.分层抽样适用于总体项目特征差异较大的情况E.样本规模越大，抽样风险越低答案ABDE解析随意选样属于非统计抽样方法，因为它不依赖概率论原理量化风险，故C错误。A、B、D、E均为正确表述。6.审计差异调整表通常分为（）。A.账项调整分录汇总表B.重分类调整分录汇总表C.未调整不符事项汇总表D.试算平衡表E.银行存款余额调节表答案ABC解析审计差异调整表包括账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、未调整不符事项汇总表三类。D、E属于审计工作底稿中的其他表格。7.审计终结阶段的主要工作包括（）。A.汇总审计差异B.评价审计结果C.编制审计报告D.出具管理建议书E.整理归档审计档案答案ABCE解析管理建议书是审计人员在审计过程中发现内部控制重大缺陷时向管理层提出的改进建议，属于可选择出具的文件，不是终结阶段的必经程序。A、B、C、E均为终结阶段核心工作。8.财务收支审计中，常用的实质性分析程序包括（）。A.将本期收入与上期收入进行比较B.计算毛利率并与行业平均水平对比C.检查销售合同中的付款条款D.对重要客户进行函证E.分析应收账款周转率的变化答案ABE解析实质性分析程序通过研究数据间关系评价财务信息，包括趋势分析、比率分析和合理性测试。C属于检查程序，D属于函证程序。9.下列情形中，可能导致审计范围受限的有（）。A.被审计单位会计资料严重缺失B.被审计单位阻挠审计人员盘点存货C.被审计单位关键人员外出无法接受询问D.审计人员因时间紧张省略必要审计程序E.被审计单位信息系统瘫痪导致电子数据无法导出答案ABCE解析审计范围受限是指客观原因导致审计人员无法实施必要程序。D属于审计人员自身安排不当，不属于范围受限，而是审计计划执行不力。10.下列关于审计工作底稿归档的说法，正确的有（）。A.审计工作底稿应当自审计报告日后60日内归档B.归档后不得再修改或增加任何底稿C.归档期间对底稿的变动仅限于事务性工作D.归档后的底稿保管期限通常不少于10年E.审计工作底稿的所有权属于被审计单位答案ACD解析归档后仍可在不改变原记录的情况下增加解释性说明或补充证据，故B错误。审计工作底稿的所有权属于审计机构而非被审计单位，故E错误。三、判断题（每题1分，共10分）1.审计通知书应当在实施审计3日前向被审计单位送达。答案正确解析审计法规定，审计机关应当在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经批准可直接持通知书实施审计。2.审计抽样中，如果样本测试结果未发现异常，即可合理保证总体不存在重大错报。答案错误解析抽样具有抽样风险，样本无异常不代表总体无重大错报，审计人员还需结合抽样风险评价和总体推断得出结论。3.审计人员应当对被审计单位所有的内部控制进行测试。答案错误解析审计人员只在拟信赖内部控制时才对其进行控制测试，如果实质性程序已能提供充分适当证据，可不进行控制测试。4.现金盘点表应当由被审计单位出纳员和审计人员共同签字确认。答案正确解析现金监盘后，出纳员、会计主管和审计人员均应在盘点表上签字，以明确责任。5.审计证据的充分性是指证据能够支持审计结论的相关程度。答案错误解析充分性指证据数量足以支持审计结论；相关程度属于适当性中的相关性范畴。6.在审计实施过程中，审计人员可以根据实际情况调整审计实施方案，无须履行任何审批手续。答案错误解析调整审计实施方案应履行相应的审批程序。一般事项由审计组组长批准，重大事项需报请审计机关负责人批准。7.审计人员对银行存款进行函证时，应当向被审计单位在本年度存过款的所有银行发函，包括零余额账户和已注销账户。答案正确解析即使账户余额为零或已注销，仍可能存在未入账的贷款或其他负债，因此应当函证所有相关银行账户。8.管理建议书具有同审计报告同等的法律效力。答案错误解析管理建议书不是审计业务的法定业务，不对外具有证明作用，其法律效力远低于审计报告。9.对于不重要的事项，审计人员可以适当简化审计程序，但应当在审计工作底稿中予以记录。答案正确解析重要性水平用于确定审计程序的范围和性质，对低于重要性水平的事项可简化程序，但应留有底稿记录以便复核。10.被审计单位对审计报告有异议的，可以在收到审计报告之日起10日内向审计机关提出书面意见。答案正确解析审计法实施条例规定，被审计单位对审计报告有异议的，审计组应当进行核实并作出书面说明，必要时修改审计报告。四、简答题（每题5分，共20分）1.简述财务收支审计实施阶段的基本步骤。答案(1)召开审计进点会，说明审计目的、范围和时间安排；(2)了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险；(3)实施内部控制测试，评价内部控制设计与运行有效性；(4)实施实质性程序，包括细节测试和实质性分析程序；(5)编制审计工作底稿，记录审计过程和结论；(6)与治理层和管理层沟通审计中发现的重要问题。解析上述步骤体现了审计实施阶段从风险评估到证据收集再到记录与沟通的完整链条，各步骤之间相互衔接、循环递进。2.什么是重要性水平？确定重要性水平时应当考虑哪些因素？答案重要性水平是指财务报表中错报的严重程度，如果单独或汇总考虑，可能影响报表使用者依据报表作出的经济决策，则该错报是重大的。确定重要性水平应考虑的因素：(1)被审计单位的规模、性质和经营环境；(2)报表使用者的信息需求；(3)法律法规和监管要求；(4)具体项目本身的敏感性和风险程度；(5)以前年度审计中发现的错报情况；(6)审计人员对被审计单位内部控制的了解程度。3.简述审计工作底稿的复核制度及其作用。答案审计工作底稿实行三级复核制度：(1)第一级：项目负责人复核，对底稿的完整性、规范性进行逐张复核；(2)第二级：部门负责人复核，对重要会计事项和审计调整进行重点复核；(3)第三级：审计机关负责人复核，对重大问题和审计结论进行最终复核。复核的作用：(1)及时发现和纠正审计过程中的错误和遗漏；(2)保证审计证据的充分性和适当性；(3)确保审计结论的客观性和公正性；(4)为审计质量责任追究提供依据；(5)促进审计人员业务水平的提升。4.审计报告的基本要素有哪些？答案(1)标题，如"审计报告"；(2)收件人，即被审计单位或委托人；(3)审计概况，包括审计依据、审计范围、审计时间等；(4)审计评价，对被审计单位财务收支的真实性、合法性和效益性作出评价；(5)审计发现的主要问题和处理处罚意见；(6)审计建议；(7)审计组组长及审计人员签名；(8)审计机关盖章和报告日期。五、案例分析题（每题10分，共20分）1.审计组对A公司2605年度财务收支进行审计。审计人员小张在审查"管理费用"科目时，发现以下事项：(1)12月有一笔金额为80万元的"管理费用——技术开发费"支出，后附合同显示为购买某项专利技术的使用权，受益期为5年；(2)6月有一笔金额为15万元的"管理费用——业务招待费"支出，后附发票为某商场开具的"办公用品"发票，经进一步核实，实际为宴请客户发生的餐费；(3)全年共列支广告费支出320万元，该公司当年营业收入为2000万元，同类企业广告费税前扣除限额为营业收入的15%。请回答：(1)事项（1）应如何进行审计调整？(2)事项（2）违反了哪项审计认定？审计人员应如何处理？(3)事项（3）中广告费的税前扣除限额是多少？超出部分应如何处理？答案：(1)事项（1）属于将资本性支出误列为收益性支出。购买专利技术使用权（无形资产）的支出应在受益期内分期摊销，不应一次性全额计入当期管理费用。审计调整分录：$$\begin{array}{l}

\text{借：无形资产}\quad800{,}000\\

\text{贷：管理费用——技术开发费}\quad800{,}000

\end{array}$$同时补提本年应摊销额（80万元÷5年÷12个月×1个月=1.33万元）：$$\begin{array}{l}

\text{借：管理费用——无形资产摊销}\quad13{,}333\\

\text{贷：累计摊销}\quad13{,}333

\end{array}$$(2)事项（2）违反了"分类"认定和"准确性"认定。以"办公用品"发票报销实际发生的业务招待费，属于虚列费用科目、隐匿业务招待费真实性质的行为。审计处理：①要求被审计单位调整会计科目，将15万元由"管理费用——办公费"重分类至"管理费用——业务招待费"；②该行为属于会计核算不真实，应提请被审计单位更正账务，并在审计报告中予以披露；③若涉及逃税嫌疑，应移送税务部门进一步处理。(3)广告费税前扣除限额为：2实际列支320万元，超出限额20万元。超出部分不得在当年税前扣除，但准予结转以后纳税年度扣除。审计人员应提请被审计单位在计算企业所得税时进行纳税调整，调增应纳税所得额20万元。解析：本题综合考查资本性支出与收益性支出的划分、会计核算真实性认定以及税法与会计的差异调整。审计人员应区分会计差错与税务差异，分别作出账务调整和纳税调整建议。2.审计组对B事业单位进行财务收支审计。审计人员小王在审计过程中发现以下情况：(1)该单位将一笔50万元的财政拨款转入单位工会账户，以"工会活动经费"名义列支，但工会账户中未发现相应活动支出记录；(2)该单位2605年9月购入一台价值30万元的实验设备，已投入使用，但财务部门以"发票未到"为由未登记固定资产账，该设备也未计提折旧；(3)该单位将收取的房租收入25万元存入单位"小金库"，用于发放职工福利，未纳入单位统一核算。请回答：(1)上述事项分别违反了财务收支审计中的哪些具体目标？(2)针对事项（2），审计人员应建议被审计单位如何进行账务处理？(3)针对事项（3），审计人员应作出何种处理建议？答案：(1)各事项违反的审计目标：事项（1）违反了"真实性"和"合法性"目标。将财政拨款转入工会账户且无实际支出，属于虚列支出、转移财政资金的行为。事项（2）违反了"完整性"和"准确性"目标。已投入使用但未入账，导致固定资产账面记录不完整；未计提折旧导致费用少计、资产价值虚增。事项（3）违反了"完整性"和"合规性"目标。房租收入属于单位收入，应