2026年税务师考试《税收筹划》冲刺押题卷（附答案）

2026年税务师考试《税收筹划》冲刺押题卷（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.下列关于税收筹划基本特征的表述中，错误的是（）。A.税收筹划具有合法性B.税收筹划具有风险性C.税收筹划具有实践性D.税收筹划可以随意改变交易结构2.根据我国企业所得税法规定，企业安置残疾人员所支付工资的加计扣除，属于（）。A.税前收入扣除B.税前特殊扣除C.税率式税收优惠D.税基式税收优惠3.某居民企业2025年度实现会计利润1000万元，经查，其中包含国债利息收入50万元（已计入会计利润），接受捐赠收入80万元（未计入会计利润），发生广告费超支50万元（已计入会计利润），符合条件的研发费用投入比率为150%（会计处理已符合规定）。假设无其他调整事项，该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.950B.980C.1050D.10704.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。当个体工商户年应纳税所得额为60万元时，其应缴纳的个人所得税税额为（）万元。A.13.5B.18C.27D.305.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括利息费用，可以在税前扣除。下列关于利息费用扣除的表述中，错误的是（）。A.企业在生产经营活动中发生的利息费用，准予扣除B.企业向关联方借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除C.企业为购置、建造或生产自用固定资产、无形资产等发生的借款，在资产投入使用前发生的利息费用，不得扣除D.企业为投资者或者职工借款提供担保，因此获得的担保费收入，可以冲减相关借款利息支出6.根据我国增值税相关规定，下列货物销售中，适用13%税率的是（）。A.图书、报纸、杂志B.自产农业产品C.金属矿开采销售D.饮用水7.某商贸企业（一般纳税人）购进货物取得增值税专用发票，发票上注明金额100万元，税额13万元；后销售该批货物取得含税销售额117万元。该企业本期应缴纳的增值税为（）万元。A.0B.2C.3D.138.增值税小规模纳税人适用的征收率为3%。某小规模纳税人本期销售货物取得含税收入58.5万元，其应缴纳的增值税为（）万元。A.1.5B.1.73C.3D.5.859.下列关于不动产租赁和销售增值税处理的表述中，错误的是（）。A.不动产租赁服务，按照“现代服务——租赁服务”缴纳增值税B.不动产销售，按照“销售不动产”缴纳增值税C.不动产销售适用9%税率，不动产租赁适用6%税率D.企业销售其购置的不动产，可以抵扣之前购进该不动产时支付的增值税进项税额10.个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照（）征税。A.购买价格全额B.购买价格减去卖出价格后的差额C.出售收入全额D.出售收入减去原购买价格后的差额，适用5%的征收率11.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该规定体现的税收筹划思路是（）。A.利用税收递延B.利用税收扣除C.利用税率差异D.利用税收抵免12.某居民企业通过公益性社会组织向贫困地区教育机构捐赠货币资金50万元，该企业2025年度应纳税所得额为800万元。假设该捐赠符合税前扣除条件，则该企业2025年度可税前扣除的捐赠额为（）万元。A.0B.20C.50D.8013.税收筹划的“合法性”原则要求税收筹划必须（）。A.在税收法律法规的框架内进行B.最大化地实现企业利润C.采用最先进的计算方法D.寻求税收优惠政策的最大化利用14.某公司计划设立一家新厂区，可以选择在A地区（享受税收优惠政策）和B地区（无税收优惠）投资。进行税收筹划时，需要比较两个地区的（）。A.市场规模和竞争格局B.税收政策差异及其对企业税负的影响C.劳动力成本和土地成本D.交通运输基础设施完善程度15.以下各项中，不属于税收筹划风险的是（）。A.政策变动风险B.法律合规风险C.经营决策风险D.会计处理风险16.企业进行股权重组时，若符合特殊性税务处理条件，可以（）。A.税前一次性扣除重组过程中的相关费用B.对转让所得暂不确认，递延至以后期间纳税C.直接将资产转让损益计入当期利润，依法纳税D.免除重组过程中的所有税收17.税收筹划的核心在于（）。A.寻找税收漏洞B.合理利用税收政策，降低税负C.避免缴纳税款D.进行高风险的投资操作18.对于涉及跨境交易的税收筹划，需要特别关注（）。A.所得税税率差异B.关联交易定价C.境外税收抵免规则D.以上所有19.企业选择不同的组织形式（如公司制、合伙制），其税收待遇可能存在显著差异。进行组织形式选择的税收筹划时，需要重点考虑（）。A.注册资本要求B.管理结构灵活性C.所得税负担和流转税负担的差异D.融资能力的不同20.税收筹划方案的评价，不能仅看（）。A.税负降低的幅度B.对企业整体价值的贡献C.方案的执行难度D.方案实施的即时成本二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案。多选、错选、漏选均不得分）1.下列关于税收筹划特征的表述中，正确的有（）。A.税收筹划具有前瞻性B.税收筹划可以规避所有税收C.税收筹划需要承担一定的风险D.税收筹划需要考虑成本效益原则2.企业所得税的税收优惠政策主要包括（）。A.高新技术企业税收优惠B.小型微利企业税收优惠C.研发费用加计扣除D.加速折旧优惠3.下列关于个人独资企业和合伙企业个人所得税处理的表述中，正确的有（）。A.个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人B.个人独资企业的生产经营所得，由投资者个人缴纳个人所得税C.合伙企业的生产经营所得，由各合伙人分别缴纳个人所得税D.个人独资企业和合伙企业需要就其利润缴纳企业所得税4.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.资本性支出B.职工福利费超标准支出C.非广告性质的赞助支出D.与生产经营活动无关的支出5.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.提供应税服务给其他一般纳税人D.出口货物（适用零税率）6.增值税小规模纳税人发生下列情况时，可以申请开具增值税专用发票的有（）。A.销售不动产B.销售自己使用过的固定资产（未抵扣过进项税）C.应对方提供增值税专用发票的购买方要求D.转让土地使用权7.下列关于个人所得税特殊所得计税方法的表述中，正确的有（）。A.劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除800元；4000元以上的，减除20%B.稿酬所得，按收入额减除20%的费用后的余额为应纳税所得额C.特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额D.利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率8.企业进行税收筹划时，可以运用的方法包括（）。A.利用税收优惠政策B.合理选择交易结构C.优化成本费用结构D.规避税收违法行为9.税收筹划的风险主要包括（）。A.政策变动风险，即税收政策发生变化导致原筹划方案不再适用或产生负面影响B.法律合规风险，即因对税收政策理解错误或运用不当，导致行为不合规而面临处罚C.经营风险，即税收筹划方案可能与企业整体经营战略不符，影响正常经营D.机会成本风险，即因实施税收筹划方案而放弃其他投资或经营机会的潜在损失10.评价一个税收筹划方案是否成功，通常需要考虑的因素有（）。A.税负降低的幅度和效果B.方案实施的成本和难度C.方案对企业财务报表和经营活动的潜在影响D.方案是否符合税收法律法规的强制性规定三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分解数，misssteps不得分，即使得数正确）1.某居民企业2025年度实现会计利润总额800万元。经查，存在以下事项：(1)支付给关联方的利息费用50万元，该利息费用按照金融企业同期同类贷款利率计算，允许扣除的金额为30万元，超出部分20万元已计入会计利润。(2)发生广告费支出80万元，该企业2024年度未发生广告费支出，累计结转至2025年的广告费为20万元（符合税法规定）。(3)符合条件的研发费用投入100万元，研发费用加计扣除比例按75%计算。(4)通过公益性社会组织向贫困地区教育机构捐赠现金30万元，该捐赠额超过了年度利润总额12%的限制。假设无其他调整事项，计算该企业2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。（企业所得税税率25%）2.某个体工商户2025年度取得经营所得120万元。该个体工商户业主自行申报缴纳了个人所得税36万元。假设该业主适用5%至35%的五级超额累进税率，且其经营所得已全额计入个人所得税应纳税所得额。计算该业主2025年度经营所得个人所得税的实际税负率。3.某增值税一般纳税人企业销售一批货物，开具增值税专用发票，注明金额1000万元，税额130万元。该货物成本为700万元。同时，该企业向购货方收取包装费10万元（未单独开具发票）。计算该企业本次销售业务应确认的增值税销项税额和应缴纳的增值税额。4.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为600万元。该企业2024年度累计尚未弥补的亏损为100万元。该企业享受了西部大开发地区的企业所得税优惠（税率15%）。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税额。四、案例分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请结合案例背景和相关税收政策进行分析，回答问题）1.A公司（一般纳税人）与B公司（一般纳税人）签订一份资产重组协议，涉及以下交易：(1)A公司将其账面价值为2000万元的房产转让给B公司，双方协议作价2500万元。A公司该房产的原始成本为1500万元。(2)B公司向A公司支付了2500万元，其中包括土地增值税100万元（由B公司承担）。假设A公司该房产在转让前已按照规定计提了减值准备。不考虑其他因素，分析A公司和B公司在增值税、企业所得税方面应如何进行会计处理和税务处理？A公司应确认的转让所得是多少？2.某工程师C先生2025年从其工作的甲公司取得工资薪金收入40万元，甲公司按月发放，每月发放3万元。此外，C先生在2025年3月从乙公司取得一次性技术咨询费收入5万元。C先生无其他所得。假设C先生适用3%至45%的超额累进税率，基本减除费用按每年6万元计算，专项扣除、专项附加扣除等按规定标准扣除。计算C先生2025年度应缴纳的个人所得税总额。试卷答案一、单项选择题1.D2.D3.C4.C5.D6.C7.B8.A9.D10.C11.B12.B13.A14.B15.C16.B17.B18.D19.C20.A二、多项选择题1.A,C,D2.A,B,C,D3.A,B,C4.A,B,C,D5.B,C6.C7.A,D8.A,B,C9.A,B,C,D10.A,B,C,D三、计算题1.计算步骤与分解得分：(1)调整利息费用：允许扣除30万，会计利润中包含50万，需调减20万。(5分)(2)调整广告费：当年扣除80万，可扣除80万；可结转20万已计入会计利润，需调增20万。(5分)(3)调整研发费用：加计扣除75%，即额外扣除100万*75%=75万。(5分)(4)调整捐赠额：年度利润总额12%为800万*12%=96万，实际捐赠30万，允许扣除96万，会计利润中已扣除30万，无需调整。(实际此题捐赠额超支，但限制在利润总额12%内，会计上已处理，税法上允许扣除96万，与会计利润中的30万无差异，故此项无调整额。若题目意图是捐赠额超出利润总额12%，则需调增。按题目字面，此项调增为0。)(0分)应纳税所得额计算：应纳税所得额=会计利润+调减项-调增项=800-20+20+75=875(万元)(5分)应纳企业所得税额：应纳所得税=应纳税所得额*税率=875*25%=218.75(万元)(5分)最终得分：25分2.计算步骤与分解得分：(1)计算应纳税所得额：个体工商户经营所得已全额计入应纳税所得额，为120万元。(5分)(2)计算实际应纳所得税额：根据五级超额累进税率表，120万元应纳税所得额适用30%税率（超过100万元部分）。应纳所得税=100*20%+(120-100)*30%=20+6=26(万元)(5分)(3)计算实际税负率：实际税负率=(实际应纳所得税额/应纳税所得额)*100%=(26/120)*100%≈21.67%(5分)最终得分：15分3.计算步骤与分解得分：(1)确认增值税销项税额：销售额为不含税销售额，需加上包装费10万元作为价税分离的对象。不含税销售额=1000/(1+13%)=884.96(万元)。包含包装费的销售额=884.96+10=894.96(万元)。销项税额=894.96*13%=116.34(万元)。(5分)(2)确认应纳增值税额：一般纳税人销售货物，增值税=销项税额-进项税额。题目未提供进项税额，通常计算题会隐含进项税额为零或已抵扣。若按题目常见设置，假设无进项税额或进项税额已抵扣完毕。则应纳增值税额=116.34-0=116.34(万元)。（若题目意图是包装费10万元未开具发票，不计入销售额，则销售额为1000万元，销项税额为130万元。此时应纳增值税=130-0=130万元。根据计算题常见难度和题干表述，第一种理解更可能。假设题目无进项税额。)(5分)最终得分：10分4.计算步骤与分解得分：(1)调整应纳税所得额：由于有100万元亏损，应纳税所得额首先减去亏损。调整后应纳税所得额=600-100=500(万元)。(5分)(2)计算应纳企业所得税额：企业享受西部大开发优惠，适用税率15%。应纳所得税=调整后应纳税所得额*优惠税率=500*15%=75(万元)。(5分)最终得分：10分四、案例分析题1.A公司（转让方）：(1)增值税处理：转让房产属于“销售不动产”业务。应确认增值税销项税额=不含税销售额*税率=2500*9%=225(万元)。(3分)由于A公司为一般纳税人，需缴纳该增值税。(1分)会计处理：借记“银行存款”2500万，“固定资产清理”2000万，“累计折旧”（假设有）-，贷记“固定资产清理”2000万，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”225万，贷记“应交税费—应交企业所得税”(若需补税)或借记“应交税费—应交企业所得税”(若享受其他优惠或弥补亏损)。（注：此处未考虑土地增值税的会计处理及其影响，题目主要考查增值税和企业所得税转让所得。)(1分)(2)企业所得税处理：A公司应确认转让所得=不含税销售额-转让成本-有关税费=2500-1500-225(增值税销项税额，通常不计入成本但视同价外费用影响销售额，此处按题目直接给出)=675(万元)。(3分)会计处理：借记“银行存款”2500万，贷记“固定资产清理”2000万，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”225万，贷记“资产处置损益”675万。(1分)B公司（受让方）：(1)增值税处理：B公司取得房产，支付的土地增值税100万是其购买成本的一部分。B公司无需就房产本身缴纳增值税（取得自建或自购不动产用于生产经营等有特殊规定，此处按一般销售购买处理