2026年审计师考试《审计理论与实务》专项训练试卷（含答案）

2026年审计师考试《审计理论与实务》专项训练试卷（含答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题，只有一个选项符合题意，请将正确选项的代表字母填写在题干后的括号内。每小题1分，共20分）1.根据中国注册会计师审计准则体系，审计业务约定书的签订通常发生在（）。A.审计报告日B.审计工作完成时C.审计项目组向被审计单位管理层致送审计业务约定书时D.审计计划阶段结束后2.在审计过程中，注册会计师需要确定一个可接受的风险水平，该风险水平是指（）。A.审计风险低于财务报表重大错报的风险B.审计风险低于内控风险C.可接受的审计风险D.可接受的检查风险3.重要性水平的确定主要取决于（）。A.被审计单位的经营规模B.被审计单位的行业特点C.财务报表使用者的个别需求D.注册会计师对被审计单位错报风险的评估4.以下关于审计证据质量特征的表述中，错误的是（）。A.审计证据应具有相关性B.审计证据应能通过查阅文件记录获得C.审计证据应具有可靠性D.审计证据应具有充分性5.注册会计师计划实施的风险评估程序，其目的是（）。A.获取充分、适当的审计证据以支持审计意见B.对被审计单位的内部控制进行绝对评价C.识别和评估财务报表重大错报风险D.确定重要性水平6.在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常首先采用的方法是（）。A.实质性程序B.分析性程序C.询问管理层和内部审计人员D.观察和检查7.如果被审计单位的内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当（）。A.认为审计风险为零B.必须放弃审计业务C.扩大实质性程序的范围D.直接执行实质性程序，无需进行控制测试8.销售与收款循环中，与应收账款相关的内部控制措施通常不包括（）。A.客户订单的授权批准B.发货单的连续编号C.仓库保管员的职责分离D.信用政策的审批9.注册会计师在执行应收账款函证程序时，选择不函证应收账款余额的原因可能是（）。A.该应收账款余额非常小B.该客户财务状况良好，信用风险低C.该客户是关联方，不宜函证D.该应收账款已过诉讼时效10.在采购与付款循环审计中，注册会计师发现采购订单未连续编号，这可能导致的重大错报风险是（）。A.采购价格未得到适当审批B.重复采购C.采购的货物或服务并非管理层批准的D.采购成本未入账11.存货监盘程序的主要目的是（）。A.确定存货的实际数量B.验证存货的所有权C.评估存货计价方法合理性D.识别存货跌价准备存在的风险12.在对银行存款进行实质性程序时，注册会计师执行银行存款余额调节表程序的主要目的是（）。A.确认银行存款账户的真实性B.检查被审计单位是否按照权责发生制确认收入C.发现未记录的银行负债D.评估银行存款存在的重大错报风险13.审计报告的要素不包括（）。A.审计意见B.被审计单位管理层对财务报表的责任C.审计报告的日期D.被审计单位的内部控制评价14.当注册会计师发现财务报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整时，应当发表（）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告15.在审计报告日，如果注册会计师知悉了期后事项，且该事项对财务报表有重大影响，但被审计单位未予调整，注册会计师应当（）。A.发表保留意见的审计报告B.发表否定意见的审计报告C.修改审计报告，增加强调事项段D.发表无法表示意见的审计报告16.以下关于持续经营假设的表述中，正确的是（）。A.持续经营假设是指被审计单位预期在可预见的未来能够持续经营B.注册会计师对被审计单位的持续经营能力作出保证C.如果被审计单位不能持续经营，注册会计师应当发表无保留意见D.持续经营假设的选择由被审计单位的管理层决定，注册会计师无需关注17.询问被审计单位管理层是了解被审计单位及其环境的一种方法，但该方法的主要局限性是（）。A.可能受到管理层偏见的影响B.不能提供充分、适当的审计证据C.耗费审计时间较多D.只能了解被审计单位的内部信息18.以下关于分析性程序的说法中，错误的是（）。A.分析性程序是风险评估程序B.分析性程序是实质性程序C.分析性程序通常不提供充分、适当的审计证据D.分析性程序的结果总是与预期值存在差异19.在执行存货监盘程序时，如果注册会计师无法实施监盘，例如存货位于外地，注册会计师应当（）。A.放弃存货监盘程序B.依赖替代程序，如检查存货盘点记录C.认为存货存在重大错报风险D.要求被审计单位管理层提供存货清单20.对于内部控制评估结果为高风险的情况，注册会计师通常需要（）。A.减少实质性程序的范围B.扩大实质性程序的范围C.认为审计工作可以全部由内部审计人员完成D.不再执行任何审计程序二、多项选择题（下列各题，有两个或两个以上选项符合题意，请将正确选项的代表字母填写在题干后的括号内。每小题2分，共30分）1.注册会计师在执行审计业务时，应当保持（）。A.独立性B.客观性C.公正性D.专业胜任能力2.以下关于审计风险的说法中，正确的有（）。A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.审计风险是注册会计师未能发现当期存在的重大错报的可能性C.注册会计师只能降低审计风险，不能消除审计风险D.可接受的审计风险是注册会计师愿意承担的审计风险上限3.审计证据的充分性是指（）。A.审计证据的数量足以支持审计意见B.审计证据的质量足以得出相关和可靠的审计结论C.审计证据的来源多样化D.审计证据的获取成本合理4.风险评估程序通常包括（）。A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.分析被审计单位的财务报表C.观察被审计单位的业务流程D.检查被审计单位的内部控制文档5.在测试采购与付款循环的内部控制时，注册会计师可能关注的关键控制活动包括（）。A.采购申请的恰当审批B.采购订单的连续编号C.采购发票的审核D.付款审批与执行职责的分离6.应收账款函证程序的主要目的是（）。A.验证应收账款的真实性B.评估坏账准备计提的充分性C.发现应收账款记录的完整性问题D.了解客户的信用状况7.存货审计中，注册会计师可能执行的实质性程序包括（）。A.确定存货的跌价准备B.测试存货的计价方法C.监盘存货D.检查存货的所有权凭证8.银行存款实质性程序通常包括（）。A.函证银行存款余额B.检查银行存款余额调节表C.测试银行存款的计价和分录D.检查是否存在未登记的银行贷款9.审计报告的基本要素通常包括（）。A.标题B.被审计单位的名称和财务报表列报期间C.审计意见D.注册会计师的签名和盖章10.以下关于审计报告类型的说法中，正确的有（）。A.无保留意见是注册会计师对财务报表整体发表的意见B.保留意见表明财务报表存在重大错报，但不足以发表否定意见C.否定意见表明财务报表存在重大错报，且歪曲了财务报表的整体公允反映D.无法表示意见表明注册会计师无法获取足够、适当的审计证据以发表审计意见11.期后事项是指（）。A.审计报告日已经存在，但在审计报告日后才被发现的财务报表错报B.审计报告日不存在，但在审计报告发布后发生，且可能影响财务报表的事项C.审计报告日已经存在，但在审计报告日后才被管理层知悉的财务报表错报D.审计报告发布后，注册会计师知悉的、如果在审计报告日已知悉可能修改审计报告的事项12.注册会计师在评估重大错报风险时，需要考虑的因素包括（）。A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的治理结构C.被审计单位的经营模式D.被审计单位的财务状况13.分析性程序在审计中的应用包括（）。A.风险评估阶段识别重大错报风险B.实质性程序中测试数据的合理性C.审计完成阶段总体复核D.对异常波动进行分析14.以下关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿应经项目组负责人复核D.审计工作底稿的保存期限至少为3年15.在审计过程中，注册会计师可能遇到的职业怀疑情形包括（）。A.管理层对审计工作的不合作B.财务报表存在异常波动但缺乏合理解释C.内部控制存在重大缺陷D.收到被审计单位员工的投诉三、简答题（请简要回答下列问题。每小题5分，共15分）1.简述注册会计师执行风险评估程序的目的。2.简述销售与收款循环中，注册会计师关注的主要舞弊风险。3.简述审计报告日与会计报表日之间的关系。四、计算题（请计算下列问题的答案。每小题5分，共10分）1.某公司年终结账后，应收账款总额为1000万元，注册会计师根据职业判断确定的重要性水平为50万元，预计可接受的检查风险为0.1。假设注册会计师计划执行的应收账款函证程序能够达到预期的测试效果，请计算注册会计师认为需要函证的应收账款余额下限。2.某公司期末存货账面价值为200万元，注册会计师根据抽样测试结果，初步判断存货实际存在数量短缺5%，且存在跌价迹象，预计需要计提5万元的跌价准备。请计算注册会计师认为存货的应有价值以及需要调整的存货跌价准备金额。五、综合题（请结合案例信息，回答下列问题。共25分）某公司主要从事电子产品的生产和销售，2025年12月31日为会计报表日。注册会计师A君负责对该公司2025年度财务报表进行审计。在审计过程中，A君注意到以下事项：（1）该公司2025年度销售收入较2024年度大幅增长40%，主要得益于新推出的一款旗舰产品。然而，该公司销售费用的增长幅度超过销售收入增长幅度，达到50%。（2）A君在测试应收账款时，发现部分应收账款账龄较长，且对应的客户财务状况不佳。该公司计提的坏账准备比例为3%。（3）该公司仓库保管员与负责盘点存货的人员为夫妻关系，A君认为这可能存在内部控制缺陷。（4）该公司董事会最近决定，将部分闲置厂房出租给另一家公司，租赁期为3年，租金收入计入“其他业务收入”。A君查阅了租赁合同，发现合同中存在对出租方不利的条款，但该公司管理层认为该风险很小，无需进行减值测试。（5）该公司2025年度财务报表已经审计，A君计划出具审计报告。在报告日，A君知悉该公司在2026年1月发生了一起重大产品责任诉讼，预计赔偿金额可能在1000万元以上。该公司管理层拒绝在2025年度财务报表中确认相关负债。要求：（1）针对事项（1），A君应关注哪些潜在的风险？（4分）（2）针对事项（2），A君应执行哪些进一步的审计程序来评估坏账准备计提的充分性？（6分）（3）针对事项（3），A君应提出什么建议来改进存货盘点程序？（4分）（4）针对事项（4），A君应如何评价该公司管理层对租赁厂房减值测试的意见？（5分）（5）针对事项（5），A君应当发表何种类型的审计意见？并说明理由。（6分）试卷答案一、单项选择题1.C解析：审计业务约定书通常在审计项目组向被审计单位管理层致送时签订。2.C解析：可接受的审计风险是注册会计师愿意承担的、未能发现当期存在的重大错报的风险上限。3.D解析：重要性水平的确定主要取决于对财务报表错报风险的评估。4.B解析：审计证据可以通过多种方式获取，包括询问、观察、检查文件记录和重新执行等。5.C解析：风险评估程序的目的就是识别和评估财务报表重大错报风险。6.C解析：询问是了解被审计单位及其环境的常用且初步的方法。7.C解析：内部控制存在重大缺陷时，注册会计师需要扩大实质性程序的范围以应对增加的审计风险。8.C解析：仓库保管员的职责与采购环节的内部控制关系不大。9.A解析：对于金额非常小的应收账款，函证成本可能不经济，注册会计师可能选择不函证。10.B解析：采购订单未连续编号可能导致重复采购。11.A解析：存货监盘程序的主要目的是确定存货的实际存在数量。12.C解析：银行存款余额调节表程序的主要目的是检查未达账项，发现未记录的银行负债是其中之一。13.D解析：审计报告要素不包括对被审计单位内部控制的评价。14.C解析：当财务报表存在重大错报且被审计单位拒绝调整时，应发表否定意见。15.B解析：如果期后事项对财务报表有重大影响且被审计单位未予调整，注册会计师应发表保留意见或否定意见，通常保留意见更常见。16.A解析：持续经营假设是指被审计单位预期在可预见的未来能够持续经营。17.A解析：询问管理层可能受到管理层偏见的影响，提供的信息可能不完整或不客观。18.D解析：分析性程序的结果可能与预期值存在差异，这种差异可能表明存在错报风险，但也可能是正常的波动。19.B解析：当无法实施监盘时，注册会计师应依赖替代程序，如检查盘点记录、检查存货凭证等。20.B解析：内部控制评估结果为高风险时，表明内部控制无法提供足够的保证，注册会计师需要扩大实质性程序的范围。二、多项选择题1.ABCD解析：注册会计师执行审计业务时，必须保持独立性、客观性、公正性和专业胜任能力。2.ABCD解析：以上选项均正确描述了审计风险及其相关概念。3.AB解析：审计证据的充分性是指数量和质量足以支持审计意见，与来源多样化和获取成本无关。4.ABCD解析：以上均为风险评估程序通常包括的方法。5.ABCD解析：以上均为采购与付款循环中注册会计师可能关注的关键控制活动。6.AB解析：应收账款函证的主要目的是验证真实性和发现错报。7.ABCD解析：以上均为存货审计中可能执行的实质性程序。8.ABC解析：银行存款实质性程序通常包括函证、检查银行存款余额调节表和测试计价分录，检查未登记的银行贷款通常属于资产负债表项目审计内容。9.ABCD解析：以上均为审计报告的基本要素。10.ABCD解析：以上选项均正确描述了不同审计意见类型的含义。11.ABD解析：期后事项是指审计报告日已存在或在审计报告日后发生且可能影响财务报表的事项。选项C描述的是期后调整。12.ABCD解析：评估重大错报风险需要考虑被审计单位的行业特征、治理结构、经营模式和财务状况等多种因素。13.ABCD解析：分析性程序可用于风险评估、实质性程序和总体复核，并对异常波动进行分析。14.ABC解析：审计工作底稿是审计工作的记录和基础，应经复核并保存一定期限，但保存期限至少为10年，而非3年。15.ABCD解析：以上情形均可能表明需要保持职业怀疑。三、简答题1.注册会计师执行风险评估程序的目的在于了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险，为后续审计程序的设计和执行提供基础。2.销售与收款循环中，注册会计师应关注的主要舞弊风险包括：管理层操纵收入确认、虚增应收账款、侵占现金、选择性披露不利信息等。3.审计报告日是注册会计师完成审计工作、形成审计意见的日期，通常在会计报表日之后。会计报表日是财务报表列报的截止日期。注册会计师需要在会计报表日已经存在的全部信息都得到反映后，才能形成审计意见。四、计算题1.需要函证的应收账款余额下限=重要性水平/预计可接受的检查风险=50万元/0.1=500万元。注册会计师需要函证的应收账款余额下限为500万元。2.存货应有价值=存货账面价值/(1-数量短缺比例)=200万元/(1-5%)=210.53万元。需要调整的存货跌价准备金额