2026年关联交易转让定价试题(含答案)

2026年关联交易转让定价试题(含答案)一、单项选择题（每题2分，共40分）1.根据《企业所得税法》及实施条例，关联方是指与企业有下列哪项关系之一的企业、其他组织或者个人？A.在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系B.直接或者间接地同为第三者控制C.在利益上具有相关联的其他关系D.以上都是答案D解析《企业所得税法实施条例》第一百零九条对关联方作了界定，包括控制关系、同为第三方控制以及利益上相关联的其他关系三种情形。2.转让定价的核心原则是：A.成本加成原则B.独立交易原则C.利润最大化原则D.税收中性原则答案B3.OECD《跨国企业与税务机关转让定价指南》中，将转让定价方法分为传统交易法和交易利润法。下列属于传统交易法的是：A.交易净利润法B.利润分割法C.可比非受控价格法D.剩余利润分割法答案C4.下列哪种转让定价方法最适用于存在高度可比非受控交易的场合？A.交易净利润法B.利润分割法C.可比非受控价格法D.成本加成法答案C5.我国《特别纳税调整实施办法（试行）》规定，企业发生关联交易，应当在报送年度企业所得税纳税申报表时，同时报送：A.关联业务往来报告表B.同期资料C.国别报告D.主体文档答案A6.根据国家税务总局公告2016年第42号，关联交易同期资料中，本地文档的豁免门槛之一为：有形资产所有权交易金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）未超过：A.5000万元人民币B.1亿元人民币C.2亿元人民币D.5亿元人民币答案C7.在完全成本加成法下，完全成本通常不包括：A.直接材料成本B.直接人工成本C.制造费用D.股东投资款答案D8.下列关于预约定价安排（APA）的说法，正确的是：A.预约定价安排只能由税务机关单方面决定B.预约定价安排仅适用于以前年度的转让定价调整C.预约定价安排是企业与税务机关就未来年度关联交易定价原则和计算方法达成的协议D.预约定价安排无需任何费用即可申请答案C9.在可比性分析中，下列哪项不属于通常需要重点考察的可比性因素？A.交易资产或劳务的特性B.交易各方履行的功能、使用的资产和承担的风险C.合同条款D.交易双方的法定代表人的姓名答案D10.某跨国集团中国子公司将产品以高于市场价格销售给境外母公司，该定价可能导致中国子公司在中国的：A.应纳税所得额增加B.应纳税所得额减少C.关税税基不变D.增值税税率降低答案A11.根据《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》，税务机关对企业实施特别纳税调查时，可以向企业送达《税务事项通知书》，企业应当在规定期限内提供相关资料。该期限一般为：A.5日B.10日C.15日D.30日答案C12.下列哪项交易最可能涉及转让定价问题？A.企业与独立银行之间的贷款B.同一集团内两家子公司之间的货物销售C.企业与政府之间的税收缴纳D.企业与自然人股东之间的股利分配答案B13.交易净利润法的利润水平指标（PLI）中，下列哪项不是常用指标？A.营业利润率B.总资产收益率C.贝里比率D.资产负债率答案D14.根据OECD指南，对低附加值集团内劳务，为简化合规，可以适用：A.成本法B.简化利益测试C.利润分割法D.交易净利润法答案B15.我国税法规定，企业不提供或者提供虚假、不完整关联业务往来资料的，税务机关可以依法核定其应纳税所得额。核定方法不包括：A.参照同类或者类似企业的利润率水平核定B.按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定C.按照企业自行申报的利润核定D.按照关联企业集团整体利润的合理比例核定答案C16.在利润分割法中，对合并利润进行分割时，通常依据各关联方的：A.注册资本比例B.员工人数比例C.功能、资产和风险贡献D.收入规模比例答案C17.关于无形资产转让定价，下列哪项表述正确？A.法律所有权人必然有权享有无形资产带来的全部收益B.仅拥有无形资产法律所有权而不承担相关功能的关联方，不应获得超额收益C.无形资产的价值贡献不能通过利润分割法评估D.成本分摊协议与无形资产转让定价无关答案B18.国家税务总局公告2016年第42号规定，国别报告应由下列哪类企业报送？A.所有在中国境内设立的企业B.达到规定标准的跨国企业集团的最终控股企业或指定报送企业C.所有外资企业D.所有上市公司答案B19.在关联交易转让定价调查中，税务机关最优先选用的转让定价调整方法是：A.利润分割法B.交易净利润法C.可比非受控价格法D.资产评估法答案C20.如果企业被税务机关实施特别纳税调整补征企业所得税，除补缴税款外，还应当按照规定加收利息。该利息的利率为：A.同期人民币贷款基准利率B.同期人民币贷款基准利率加5个百分点C.同期人民币贷款基准利率加3个百分点D.同期人民币贷款基准利率加10个百分点答案B二、多项选择题（每题3分，共30分）1.根据我国税法，下列哪些情形可认定企业与其他企业、组织或个人构成关联关系？A.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上B.一方借贷资金总额的10%以上由另一方提供C.一方半数以上的董事或高级管理人员由另一方任命或委派D.双方仅存在正常市场购销关系答案ABC解析根据国家税务总局公告2016年第42号，股权、资金、人事等方面的控制或重大影响均可构成关联关系；正常的市场交易关系不单独构成关联关系。2.下列属于《特别纳税调整实施办法（试行）》规定的关联交易类型的有：A.有形资产使用权或所有权的转让B.无形资产使用权或所有权的转让C.资金融通D.劳务交易答案ABCD3.在转让定价分析中，可比非受控价格法对可比性的要求包括：A.交易产品在物理特性、质量、品牌等方面相同或相似B.交易发生在可比的市场条件下C.交易双方不存在关联关系D.交易发生的时间接近答案ABCD4.下列哪些文件属于同期资料的组成部分？A.主体文档B.本地文档C.特殊事项文档D.年度财务报告答案ABC解析根据国家税务总局公告2016年第42号，同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档，年度财务报告不属同期资料范畴。5.企业发生关联交易，向税务机关申请预约定价安排时，通常需要经过的阶段包括：A.预备会谈B.正式申请C.审核评估D.磋商签订答案ABCD6.税务机关进行转让定价调查时，有权采取下列哪些措施？A.要求企业提供关联交易相关资料B.向相关方调查了解情况C.对企业经营场所进行实地核查D.依法查询企业银行账户答案ABCD7.下列交易中，哪些属于典型的转让定价高风险领域？A.关联企业之间的无形资产转让B.集团内劳务分摊C.关联企业之间的资金借贷D.与独立第三方的正常商品买卖答案ABC8.根据OECD指南，转让定价方法的选择应当考虑：A.关联交易的性质B.可比数据的可获得性C.关联交易各方的功能、资产和风险D.方法的相对可靠性答案ABCD9.在成本分摊协议（CCA）中，参与方应满足的条件包括：A.参与方预期从协议中获得收益B.参与方按预期收益比例分担成本C.参与方均应为独立法人D.协议应书面订立答案ABD10.企业被税务机关实施特别纳税调整时，可能面临的后果包括：A.补缴税款B.加收利息C.处以罚款（情节严重的）D.一律追究刑事责任答案ABC三、判断题（每题1分，共10分）1.转让定价调整只适用于跨国关联交易，不适用于境内关联交易。答案错误解析我国税法对境内关联交易同样适用特别纳税调整规定。2.可比非受控价格法只适用于有形资产的关联交易。答案错误解析可比非受控价格法也适用于无形资产转让、劳务提供和资金融通等交易。3.交易净利润法通常以被测试方的净利润水平与可比非受控交易的净利润水平进行比较。答案正确4.企业自行调整关联交易定价后，税务机关一律不再进行特别纳税调整。答案错误解析企业自行调整并不免除税务机关依法实施特别纳税调整的权力。5.同期资料中的主体文档主要披露跨国企业集团全球组织架构、业务描述、无形资产和融资安排等信息。答案正确6.税务机关对企业进行转让定价调查时，企业有权申请行政复议和提起行政诉讼。答案正确7.在利润分割法中，合并利润只能按照各关联方的营业收入比例进行分割。答案错误解析利润分割法应依据各关联方对合并利润的贡献程度进行分割，贡献程度通过功能、资产和风险分析确定，而非简单按营业收入比例。8.国别报告要求跨国企业集团按各税收管辖地披露收入、利润、税负、员工人数、资产等信息。答案正确9.企业向境外关联方支付特许权使用费，只要签订了合同并实际支付，就一定可以在税前全额扣除。答案错误解析关联方之间的特许权使用费支出必须符合独立交易原则，否则税务机关有权进行调整。10.预约定价安排一经签订，企业在协议有效期内可完全免除转让定价调查风险。答案错误解析预约定价安排可降低转让定价风险，但若企业未按协议执行或存在重大不实陈述，税务机关仍可实施调查调整。四、计算分析题（每题10分，共20分）1.A公司为中国居民企业，是某跨国集团的全资子公司，主要从事电子产品的合同制造。2025年度，A公司为境外关联方B公司加工一批电子产品，收取加工费1200万元人民币。A公司该批产品完全成本为1000万元，其中直接材料600万元，直接人工200万元，制造费用200万元。经税务机关可比性分析，可比非受控制造商的完全成本加成率中位数为15%。请计算：(1)按照完全成本加成法，A公司该批产品的独立交易价格（加工费）应为多少？(2)A公司加工费收入应调增多少？(3)若A公司适用企业所得税税率为25%，应补缴企业所得税多少万元？答案(1)独立交易价格=完全成本×(1+完全成本加成率)=1000×(2)调增加工费收入=1200−(3)应补缴企业所得税=50×解析完全成本加成法以完全成本为基础，加上合理加成率确定独立交易价格。本题中A公司实际收取的加工费高于独立交易价格，应纳税所得额应调增50万元。2.某跨国集团在中国设立子公司C公司，C公司2025年度营业收入为8000万元，营业成本为6000万元，销售费用为800万元，管理费用为600万元。C公司向境外母公司支付商标使用费500万元，计入了管理费用。税务机关经调查，认为该商标使用费不符合独立交易原则，合理支付额应为200万元。请计算：(1)C公司调整前的营业利润。(2)C公司调整后的营业利润。(3)若C公司适用企业所得税税率为25%，该调整应补缴的企业所得税。答案(1)调整前营业利润=8000−(2)商标使用费应调增应纳税所得额=500−200=(3)应补缴企业所得税=300×解析商标使用费属于关联交易支出，超出独立交易原则的部分不得在税前扣除，应调增应纳税所得额300万元。五、简答题（每题10分，共20分）1.简述企业准备转让定价同期资料的意义及主要内容。答案(1)意义：•满足税法合规要求，避免因未提供同期资料而面临核定征税或加重处罚；•帮助企业证明关联交易定价符合独立交易原则，降低转让定价调查风险；•促使企业完善转让定价内部控制，优化集团整体税务管理。(2)主要内容（以我国同期资料为例）：•主体文档：披露跨国企业集团全球组织架构、业务描述、无形资产、融资安排及财务和税务状况；•本地文档：披露本地企业的关联交易情况、可比性分析、转让定价方法的选择和使用；•特殊事项文档：包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。2.简述关联交易转让定价调查中，税务机关选择被测试方时应考虑的主要因素。答案税务机关或企业在进行转让定价分析时，选择被测试方通常应考虑以下因素：(1)功能、资产和风险相对简单的一方，通常选择承担常规功能、风险较低、不拥有重大无形资产的一方作为被测试方；(2)可比数据可获得性较好的一方；(3)交易性质适合采用某种转让定价方法的一方；(4)不选择现金流或经营成果不稳定、受特殊因素影响较大的一方；(5)被测试方应能反映关联交易中受测试一方的真实利润水平，且其财务数据完整可靠。六、综合论述题（每题30分，共30分）1.某跨国集团在中国设立全资子公司D公司，D公司主要承担集团内电子元器件的生产制造功能。D公司将产品全部销售给境外关联方E公司，再由E公司向全球第三方客户销售。D公司不拥有核心专利和商标，仅使用集团提供的生产技术，并按销售收入的2%向集团支付技术使用费。D公司2025年度经营状况如下：•营业收入：15000万元•营业成本：12000万元•管理费用：1500万元（含技术使用费300万元）•销售费用：800万元•财务费用：200万元•营业利润：500万元税务机关在转让定价调查中发现：D公司完全成本加成率为3.45%，远低于可比非受控合同制造商10%的中位完全成本加成率；D公司承担了产品质量风险、存货风险以及部分汇率风险，但其利润水平未合理反映其功能、资产和风险；技术使用费支付不符合独立交易原则，合理支付额应为销售收入的1%。请回答以下问题：(1)税务机关可能采用哪种转让定价方法对D公司进行调整？说明理由。(2)按照完全成本加成法计算D公司的独立交易利润，并计算应调增的应纳税所得额