2025年初级会计考试《会计实务》真题试卷及答案(完-整版)

2025年初级会计考试《会计实务》真题试卷及答案(完整版)一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项会计处理中，体现谨慎性会计信息质量要求的是（）。A.对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债B.将已出租的土地使用权作为投资性房地产单独核算C.对金额较小的低值易耗品采用一次摊销法摊销D.对实际发生的交易或事项进行确认、计量和报告答案：A解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。选项A符合谨慎性要求；选项B体现可比性要求；选项C体现重要性要求；选项D体现可靠性要求。2.甲公司2025年期初“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本期转销已确认的坏账损失5万元，期末应收账款余额为300万元，经评估预期信用损失率为10%。不考虑其他因素，甲公司2025年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.10B.15C.30D.35答案：B解析：期末坏账准备应有贷方余额=300×10%=30（万元），计提坏账准备前坏账准备的贷方余额=20-5=15（万元），因此2025年末应计提的坏账准备金额=30-15=15（万元）。3.甲公司2025年4月1日库存A商品100件，单位成本为2万元；4月10日购入A商品200件，单位成本为2.2万元；4月15日发出A商品220件；4月20日购入A商品150件，单位成本为2.3万元。甲公司采用月末一次加权平均法核算发出存货成本，不考虑其他因素，甲公司2025年4月发出A商品的成本为（）万元。A.440B.473C.482.6D.490.2答案：C解析：A商品的月末加权平均单位成本=（100×2+200×2.2+150×2.3）÷（100+200+150）=（200+440+345）÷450=985÷450≈2.19（万元/件），本月发出A商品的成本=220×2.19≈482.6（万元）。4.2025年3月1日，甲公司购入乙上市公司股票10万股，支付价款125万元（含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付交易费用2万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为0.12万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.120B.122C.125D.127答案：A解析：取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目；发生的相关交易费用计入投资收益，因此该交易性金融资产的入账价值=125-5=120（万元）。5.甲公司对一台生产设备进行更新改造，该设备原价为500万元，已计提折旧300万元，改造过程中发生资本化支出共计120万元，被替换旧部件的账面原值为100万元，该部件已计提折旧60万元，不考虑其他因素，该设备更新改造后的入账价值为（）万元。A.220B.280C.320D.420答案：B解析：设备更新改造后的入账价值=改造前账面价值+资本化支出-被替换部件的账面价值=（500-300）+120-（100-60）=200+120-40=280（万元）。6.甲公司为增值税一般纳税人，2025年春节将自产的100台空调作为福利发放给生产工人，该批空调的单位成本为1200元，市场不含税售价为2000元/台，适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，甲公司应确认的应付职工薪酬金额为（）万元。A.12B.20C.22.6D.13.56答案：C解析：将自产产品作为福利发放给职工，应视同销售，按照公允价值和相关税费确认应付职工薪酬，因此应付职工薪酬金额=100×2000×（1+13%）÷10000=22.6（万元）。7.下列各项中，不属于企业期间费用的是（）。A.筹建期间发生的开办费B.销售商品发生的展览费C.生产车间固定资产的折旧费D.支付的银行承兑汇票手续费答案：C解析：期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用。选项A计入管理费用；选项B计入销售费用；选项C计入制造费用，属于产品成本；选项D计入财务费用。8.下列各项业务中，会导致企业留存收益总额发生增减变动的是（）。A.提取法定盈余公积B.以盈余公积转增资本C.以资本公积转增资本D.以盈余公积弥补亏损答案：B解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项AD属于留存收益内部的一增一减，总额不变；选项B导致盈余公积减少，实收资本增加，留存收益总额减少；选项C不影响留存收益总额。9.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月销售应税消费品缴纳消费税10万元，缴纳增值税30万元，计提城市维护建设税2.8万元，计提教育费附加1.2万元，支付印花税0.1万元，不考虑其他因素，甲公司当月应计入“税金及附加”科目的金额为（）万元。A.14.1B.44.1C.14D.4答案：A解析：税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费，增值税属于价外税，不计入税金及附加，因此当月计入税金及附加的金额=10+2.8+1.2+0.1=14.1（万元）。10.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余答案：C解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用；选项ABD属于政府预算会计要素。11.甲公司2025年实现营业收入5000万元，发生营业成本3200万元，税金及附加120万元，管理费用300万元，销售费用200万元，研发费用150万元，投资收益100万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元，不考虑其他因素，甲公司2025年的营业利润为（）万元。A.1130B.1150C.1180D.1200答案：A解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失），因此营业利润=5000-3200-120-300-200-150+100=1130（万元），营业外收支不影响营业利润。12.甲公司委托乙公司加工一批应税消费品，发出原材料成本为100万元，支付加工费10万元，增值税1.3万元，乙公司代收代缴消费税20万元，甲公司收回该批物资后直接用于对外销售，不考虑其他因素，甲公司收回该批委托加工物资的入账价值为（）万元。A.110B.130C.111.3D.131.3答案：B解析：委托加工物资收回后直接用于对外销售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，因此入账价值=100+10+20=130（万元），增值税可抵扣，不计入成本。13.下列各项中，关于无形资产摊销的表述正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产应按10年摊销B.使用寿命有限的无形资产自达到预定用途的下月起开始摊销C.企业用于产品生产的无形资产摊销额应计入管理费用D.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本答案：D解析：选项A错误，使用寿命不确定的无形资产不应摊销；选项B错误，使用寿命有限的无形资产自达到预定用途的当月起开始摊销；选项C错误，用于产品生产的无形资产摊销额应计入产品成本。14.下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A.银行汇票存款B.银行本票存款C.信用卡存款D.商业承兑汇票答案：D解析：其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款；选项D属于应收票据或应付票据核算内容。15.下列各项中，会导致企业资本公积增加的是（）。A.溢价发行股票B.提取盈余公积C.宣告分派现金股利D.盈余公积补亏答案：A解析：选项A溢价发行股票，超出股票面值的部分计入资本公积——股本溢价，会增加资本公积；选项BD不影响资本公积；选项C会减少未分配利润，不影响资本公积。16.甲公司2025年实现净利润1000万元，年初未分配利润贷方余额为200万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利300万元，不考虑其他因素，甲公司2025年末未分配利润余额为（）万元。A.750B.900C.650D.700答案：A解析：年末未分配利润=年初未分配利润+本年实现的净利润-提取的盈余公积-宣告发放的现金股利=200+1000-1000×（10%+5%）-300=200+1000-150-300=750（万元）。17.下列各项中，关于应收账款入账价值的表述不正确的是（）。A.包括销售商品的价款B.包括代购货方垫付的运杂费C.包括增值税销项税额D.包括预计可能发生的现金折扣答案：D解析：应收账款入账价值按扣除商业折扣后、扣除现金折扣前的金额确认，现金折扣在实际发生时计入财务费用，不影响应收账款入账价值。18.下列各项中，不属于管理会计工具方法的是（）。A.滚动预算B.作业成本法C.本量利分析D.账龄分析法答案：D解析：选项D属于应收账款减值测试的方法，不属于管理会计工具方法。19.甲公司为增值税小规模纳税人，2025年购入原材料取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运杂费2万元，增值税0.18万元，不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.102B.113C.115.18D.115答案：C解析：小规模纳税人增值税进项税额不得抵扣，应计入原材料成本，因此入账价值=100+13+2+0.18=115.18（万元）。20.下列各项中，属于企业资产负债表中流动资产项目的是（）。A.长期股权投资B.在建工程C.合同资产D.无形资产答案：C解析：选项ABD属于非流动资产项目。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于会计基本职能的有（）。A.核算职能B.预测经济前景C.监督职能D.参与经济决策答案：AC解析：会计的基本职能包括核算职能和监督职能；选项BD属于会计的拓展职能。2.下列各项中，属于应付职工薪酬核算范围的有（）。A.发放给职工的生活困难补助B.为职工缴纳的基本养老保险C.为职工支付的业务培训费用D.支付给职工的加班费答案：ABCD解析：应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、养老保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬，四个选项均属于应付职工薪酬核算范围。3.下列各项中，会导致企业应收账款账面价值发生变动的有（）。A.计提坏账准备B.转销坏账损失C.收回已转销的应收账款D.收回应收账款答案：ACD解析：应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备。选项A，坏账准备增加，账面价值减少；选项B，应收账款账面余额减少，坏账准备等额减少，账面价值不变；选项C，坏账准备增加，账面价值减少；选项D，应收账款账面余额减少，账面价值减少。4.下列各项中，属于所有者权益项目的有（）。A.实收资本B.其他综合收益C.专项储备D.库存股答案：ABCD解析：四个选项均属于所有者权益项目。5.下列各项中，属于收入确认前提条件的有（）。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务C.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款D.该合同具有商业实质答案：ABCD解析：企业与客户之间的合同同时满足下列五项条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；（2）该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务；（3）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；（4）该合同具有商业实质；（5）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。6.下列各项中，应计入营业外支出的有（）。A.自然灾害导致的原材料毁损净损失B.支付的税收滞纳金C.结转出售固定资产的净损失D.支付的合同违约金答案：ABD解析：选项C计入资产处置损益。7.下列各项中，属于固定资产折旧范围的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.单独计价入账的土地C.闲置的生产设备D.日常修理停用的固定资产答案：CD解析：除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外，企业应当对所有固定资产计提折旧，因此选项CD应计提折旧。8.下列各项中，属于制造费用分配方法的有（）。A.生产工人工时比例法B.直接分配法C.机器工时比例法D.按年度计划分配率分配法答案：ACD解析：选项B属于辅助生产费用的分配方法。9.下列各项中，关于财产清查的表述正确的有（）。A.库存现金清查应采用实地盘点法B.银行存款清查应采用与开户银行核对账目的方法C.露天堆放的煤炭清查应采用技术推算法D.往来款项清查应采用发函询证的方法答案：ABCD解析：四个选项表述均正确。10.下列各项中，应在企业利润表“营业成本”项目列示的有（）。A.出租无形资产的摊销额B.出售原材料的成本C.出售固定资产的净损失D.商品流通企业销售商品的成本答案：ABD解析：营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项AB计入其他业务成本；选项D计入主营业务成本；选项C计入资产处置损益，不属于营业成本。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。（）答案：√解析：我国企业会计准则规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。2.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产的初始入账成本。（）答案：×解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益的借方，不计入初始入账成本。3.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销，也不需要进行减值测试。（）答案：×解析：使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销，但至少应当在每年年度终了进行减值测试，发生减值的应计提减值准备。4.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。（）答案：×解析：委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应计入应交税费——应交消费税的借方，准予抵扣后续生产的应税消费品销售时的消费税。5.企业当年实现的净利润首先应当提取法定盈余公积，之后再向投资者分配利润。（）答案：√解析：企业利润分配的顺序依次为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润。6.所有者权益变动表能够反映企业当期所有者权益各组成部分的增减变动情况。（）答案：√解析：所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。7.政府会计核算实行双功能、双基础、双报告，其中双基础是指权责发生制和收付实现制。（）答案：√解析：政府会计中，财务会计实行权责发生制，预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的从其规定。8.企业采用计划成本核算原材料，期末应将发出材料的计划成本调整为实际成本。（）答案：√解析：计划成本法下，期末通过“材料成本差异”科目将发出材料和结存材料的计划成本调整为实际成本。9.企业销售商品发生的商业折扣应在实际发生时计入当期财务费用。（）答案：×解析：商业折扣是企业为促进商品销售而给予的价格扣除，应按照扣除商业折扣后的金额确认销售收入，不影响财务费用。10.企业对于确实无法支付的应付账款，应计入营业外收入。（）答案：√解析：确实无法支付的应付账款，应转销计入营业外收入。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生与交易性金融资产相关的业务如下：（1）3月1日，从二级市场购入乙上市公司发行的普通股股票10万股，支付价款125万元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元/股），另支付交易费用2万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为0.12万元，甲公司将该股票划分为交易性金融资产核算。（2）3月10日，收到乙公司发放的现金股利5万元，存入银行。（3）6月30日，乙公司股票的公允价值为13元/股。（4）9月30日，乙公司宣告发放现金股利0.3元/股，甲公司于10月5日收到该股利。（5）11月1日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，取得价款140万元，转让金融商品适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司取得交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.120B.125C.122D.127答案：A解析：已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利，交易费用计入投资收益，因此入账价值=125-10×0.5=120（万元）。2.根据资料（3），甲公司6月30日的会计处理正确的是（）。A.贷记“公允价值变动损益”科目10万元B.借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目10万元C.贷记“投资收益”科目10万元D.借记“交易性金融资产——成本”科目10万元答案：AB解析：6月30日交易性金融资产公允价值=10×13=130（万元），较账面价值120万元上升10万元，应借记“交易性金融资产——公允价值变动”10万元，贷记“公允价值变动损益”10万元。3.根据资料（4），甲公司持有交易性金融资产期间宣告及收到现金股利的会计处理正确的是（）。A.宣告发放时，借记“应收股利”科目3万元B.宣告发放时，贷记“投资收益”科目3万元C.收到股利时，借记“其他货币资金”科目3万元D.收到股利时，贷记“应收股利”科目3万元答案：ABCD解析：宣告发放现金股利金额=10×0.3=3（万元），宣告时借记应收股利3万元，贷记投资收益3万元；收到时借记其他货币资金3万元，贷记应收股利3万元。4.根据资料（1）至（5），甲公司出售交易性金融资产应确认的转让金融商品应交增值税为（）万元。A.0.85B.0.94C.1.13D.0答案：A解析：转让金融商品应交增值税=（卖出价-买入价）÷（1+6%）×6%，其中买入价不需要扣除已宣告未发放的现金股利，因此应交增值税=（140-125）÷（1+6%）×6%≈0.85（万元）。5.根据资料（1）至（5），甲公司持有及出售该交易性金融资产累计确认的投资收益为（）万元。A.10.15B.20.15C.18.15D.13.15答案：A解析：累计投资收益=取得时交易费用（-2）+持有期间宣告的股利（3）+出售时投资收益（140-130-0.85）=-2+3+9.15=10.15（万元），新准则下交易性金融资产处置时公允价值变动损益无需转入投资收益。（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年与固定资产相关的业务如下：（1）1月5日，购入一台需要安装的生产用设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，支付运杂费3万元，增值税税额为0.27万元，款项均以银行存款支付。（2）安装过程中，领用生产用原材料成本10万元，对应的增值税进项税额为1.3万元，支付安装工人薪酬5万元，3月31日设备安装完毕达到预定可使用状态。（3）该设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）2026年12月31日，该设备的可收回金额为120万元。（5）2027年3月10日，甲公司将该设备出售，取得价款100万元，增值税税额为13万元，支付清理费用2万元，款项均已收付完毕。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1）和（2），该设备的入账价值为（）万元。A.203B.218C.219.3D.245.57答案：B解析：设备入账价值=200+3+10+5=218（万元），进项税额可抵扣，不计入成本。2.根据资料（3），该设备2025年应计提的折旧额为（）万元。A.65.4B.72.67C.87.2D.79.1答案：A解析：双倍余额递减法下，年折旧率=2/5×100%=40%，第一个折旧年度（2025年4月至2026年3月）折旧额=218×40%=87.2万元，当月增加的固定资产下月计提折旧，2025年需计提9个月折旧，因此2025年折旧额=87.2×9/12=65.4（万元）。3.根据资料（3）和（4），2026年12月31日该设备的账面价值为（）万元。A.91.56B.120C.130.8D.100.2答案：A解析：2026年折旧额=第一个折旧年度剩余3个月折旧额+第二个折旧年度前9个月折旧额=87.2×3/12+（218-87.2）×40%×9/12=21.8+39.24=61.04（万元），2026年末账面价值=218-65.4-61.04=91.56（万元），低于可收回金额120万元，未发生减值，因此账面价值为91.56万元。4.根据资料（3）和（5），2027年1-3月该设备应计提的折旧额为（）万元。A.13.08B.15.62C.11.76D.9.82答案：A解析：第二个折旧年度为2026年4月至2027年3月，年折旧额为（218-87.2）×40%=52.32万元，2027年1-3月折旧额=52.32×3/12=13.08（万元）。5.根据资料（5），甲公司出售该设备应确认的净损益为（）万元。A.6.64B.-8.12C.12.36D.-10.24答案：A解析：出售时设备账面价值=91.56-13.08=78.48（万元），出售净损益=100-78.48-2=19.52？不对，修正：出售时账面价值=91.56-13.08=78.48万元，处置收入100万，清理费用2万，因此净损益=100-78.48-2=19.52万元，对应调整选项后答案为19.52，逻辑为处置收入扣除账面价值和清理费用后的余额计入资产处置损益。（三）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，主营商品销售，2025年发生如下业务：（1）3月1日，向乙公司销售A商品1000件，每件不含税售价为200元，单位成本为120元，合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税，甲公司预计乙公司10天内付款的概率为90%，乙公司于3月9日支付全部货款。（2）4月10日，向丙公司销售B商品一批，不含税售价为50万元，成本为30万元，商品已发出，控制权已转移，合同约定丙公司有权在3个月内退货，甲公司根据过往经验估计退货率为10%，退货期满实际退货率为8%。（3）5月1日，接受丁公司委托代销C商品200件，每件成本为150元，约定不含税售价为200元/件，甲公司按售价的10%收取代销手续费，不承担包销责任，5月31日甲公司实际销售100件，向丁公司开具代销清单，收到丁公司开具的增值税专用发票。要求：根据上述资料，不