2026年税务师考试《涉税实务》培训试卷（含解析）

2026年税务师考试《涉税实务》培训试卷（含解析）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物分配给股东C.将外购的货物用于对外捐赠D.将自产半成品用于连续生产应税消费品2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税销售额113万元，收取包装费2.34万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的金额为80万元，税额10.8万元，发票已认证抵扣。该企业10月应纳增值税额为（）万元。A.2.34B.3.46C.4.66D.6.83.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）。A.消费税的纳税人一定是生产应税消费品的单位B.进口应税消费品，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为纳税人C.委托加工应税消费品，以受托方为纳税人D.批发应税消费品，以零售单位为纳税人4.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售自产高档化妆品取得不含税销售额500万元，收取品牌使用费10万元。该企业11月应缴纳的消费税税额为（）万元。（假设高档化妆品税率为15%，品牌使用费按“化妆品”税目征收消费税）A.90B.95C.105D.1155.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算应纳税所得额时，可以加计扣除的是（）。A.生产车间管理人员的工资B.购买用于研发活动的仪器、设备的支出C.非广告性质的赞助支出D.支付给关联方的利息费用6.某居民企业2023年度实现会计利润1000万元，该企业符合小型微利企业条件，假设其应纳税所得额不超过100万元，则其2023年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。A.0B.12.5C.25D.507.下列关于企业所得税前扣除项目的说法，正确的是（）。A.企业发生的与生产经营活动无关的支出，不得税前扣除B.企业之间支付的管理费，可以据实扣除C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除D.企业为员工购买的商业健康保险支出，可以全额税前扣除8.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项所得中，属于“工资、薪金所得”的是（）。A.稿费所得B.助教津贴C.股票转让所得D.稿酬所得9.某个人所得税纳税人2023年1月取得工资收入6000元，当月缴纳“三险一金”2000元，享受子女教育专项附加扣除1500元，赡养老人专项附加扣除1200元。该纳税人1月应预扣预缴的个人所得税额为（）元。（假设工资薪金所得适用3%的预扣率）A.45B.75C.105D.13510.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.住房贷款利息支出，由贷款银行根据借款人情况确定是否可以扣除B.子女教育专项附加扣除，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除C.赡养老人专项附加扣除，必须是赡养独生子女的老人D.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，只能由婴幼儿的父母一方扣除11.根据房产税法律制度的规定，下列房产中，不属于房产税征税范围的是（）。A.企业出租的厂房B.个人所有的住宅C.事业单位自用的办公用房D.投资经营用的仓库12.某城市企业2023年10月取得房产租金收入80万元，该房产原值1000万元，已按规定计提折旧。假设该城市房产税税率为1.2%，则该企业10月应缴纳的房产税为（）万元。A.0.96B.1.2C.0.96或1.2D.无法计算13.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列行为中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。A.国有土地使用权出让B.企业厂房的转让C.个人建造住宅占用土地D.机关事业单位自用土地14.某县城企业2023年占用土地面积8000平方米，其中厂房占地5000平方米，生活区占地3000平方米。假设该县城城镇土地使用税单位税额为5元/平方米，则该企业2023年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。A.20000B.40000C.60000D.8000015.根据土地增值税法律制度的规定，下列项目转让中，不属于土地增值税征税范围的是（）。A.个人出售自有住房B.企业转让房地产开发项目C.集体所有制单位转让土地使用权D.地方政府转让土地使用权16.某房地产开发企业2023年转让一栋已建成住宅楼，取得转让收入5000万元，该住宅楼建造成本3000万元，期间发生相关费用1000万元。假设该房地产开发企业未取得土地使用权支付的金额，则其转让该住宅楼应缴纳的土地增值税税额为（）万元。（假设土地增值税税率为30%，假定扣除项目金额=取得土地使用权支付的金额+开发成本+开发费用+相关税金+加计扣除费用）A.600B.1000C.1400D.200017.根据契税法律制度的规定，下列行为中，不属于契税征税范围的是（）。A.国有土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖D.以房屋权属作价投资入股18.某企业2023年3月取得一处土地使用权，支付价款2000万元，该地块面积10000平方米。假设当地政府确定的土地使用权出让契税税率为3%，则该企业应缴纳的契税为（）万元。A.60B.90C.150D.30019.根据车船税法律制度的规定，下列车船中，不属于车船税征税范围的是（）。A.乘用车B.商用货车C.摩托车D.水上运动船舶20.某个人2023年拥有私家车一辆，排气量2.0升，该车辆按年缴纳车船税。假设该类型车辆年车船税税额为1200元，则该个人2023年应缴纳的车船税为（）元。A.600B.1200C.1800D.240021.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，不属于印花税征税范围的是（）。A.购销合同B.建设工程合同C.贷款合同D.仓储保管合同22.某企业2023年签订一份技术开发合同，合同记载金额为800万元，其中研究开发费用为300万元，报酬费用为500万元。假设技术开发合同按“技术服务合同”贴花，则该企业应缴纳的印花税为（）元。（假设技术服务合同适用税率为0.3‰）A.240B.600C.720D.120023.税务登记的注销税务登记适用于（）。A.设立登记B.变更登记C.停业复业登记D.注销登记24.纳税人超过应纳税款额缴纳的税款，税务机关发现后，应自发现之日起（）内予以退还。A.10日B.30日C.60日D.180日二、多项选择题（本题型共14小题，每小题2分，共28分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应选项。每小题所有答案选择正确的得分；少选、错选、未选均不得分。）1.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工劳务C.转让土地使用权D.出租固定资产2.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的有（）。A.支付给运输企业的货物运输费用，其进项税额可以抵扣B.购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣C.委托加工收回的货物，其进项税额可以抵扣，前提是取得合规的增值税专用发票D.支付给建筑企业的装修服务费用，其进项税额可以抵扣3.下列各项中，属于消费税应税消费品的有（）。A.烟草B.酒精C.化妆品D.小汽车4.下列关于企业所得税收入确认的说法，正确的有（）。A.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入B.建设工程合同，按照合同约定的价款确认收入C.提供劳务合同，按照合同约定的收款日期确认收入D.出租固定资产，按照合同约定的租金确认收入5.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有（）。A.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，可以据实扣除B.企业为员工支付的补充养老保险，可以在税前扣除C.企业发生的与生产经营活动无关的捐赠支出，不得税前扣除D.企业发生的借款利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，不得税前扣除6.下列各项所得中，属于个人所得税综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.稿费所得D.股息红利所得7.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.住房贷款利息支出，扣除期限最长不超过240个月B.子女教育专项附加扣除，由父母一方按扣除标准的100%扣除C.赡养老人专项附加扣除，可以由赡养人均分D.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，每人每个婴幼儿每年可以享受12000元的扣除额度8.下列关于房产税纳税人的说法，正确的有（）。A.产权属于集体的，由集体单位缴纳B.产权出典的，由承典人缴纳C.产权所有人、承典人均不在本地或者产权未确定及租赁的，由房产代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳9.下列关于城镇土地使用税纳税人的说法，正确的有（）。A.使用土地的单位和个人为纳税人B.土地使用权出让的，由受让方缴纳C.土地使用权转让的，由转让人缴纳D.土地使用权出租的，由出租人缴纳10.下列关于土地增值税清算的说法，正确的有（）。A.符合清算条件，应进行土地增值税清算B.对符合清算条件，但企业未按规定进行清算的，税务机关可要求纳税人进行清算C.土地增值税清算应报送相关资料D.土地增值税清算后，发现应补缴税款的，纳税人应在收到清算通知后60日内缴清税款11.下列关于契税纳税人的说法，正确的有（）。A.购买土地使用权的，以购买方为纳税人B.转让土地使用权的，以转让方为纳税人C.以房屋权属作价投资入股的，以被投资方为纳税人D.承租土地使用权的，以承租方为纳税人12.下列关于车船税纳税人的说法，正确的有（）。A.车船的所有人为纳税人B.车船的保管人为纳税人C.未缴纳车船税的，车辆不得办理登记注册手续D.未缴纳车船税的，船舶不得进行航行13.下列关于印花税纳税人的说法，正确的有（）。A.签订合同的双方均为印花税纳税人B.印花税票应粘贴在合同上C.应税合同未贴足印花税票的，可以补贴印花税票D.应税合同未贴足印花税票的，可以按罚款贴花14.下列关于税务代理的说法，正确的有（）。A.税务代理人可以代理纳税人办理税务登记B.税务代理人可以代理纳税人办理纳税申报C.税务代理人可以代理纳税人申请税务行政复议D.税务代理人必须取得税务师资格证书三、计算题（本题型共4题，每题4分，共16分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果小数点后保留两位小数。）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售自产化妆品取得含税销售额234万元，当月购进原材料取得增值税专用发票上注明的金额为100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。该企业11月应纳增值税额为多少万元？2.某酒厂为增值税一般纳税人，2023年12月销售白酒取得不含税销售额500万元，收取包装物租金10万元。假设白酒适用13%的增值税税率，包装物租金适用9%的增值税税率。该酒厂12月应纳增值税额为多少万元？3.某居民企业2023年度实现会计利润800万元，该企业符合小型微利企业条件，假设其应纳税所得额不超过100万元。则其2023年度应缴纳的企业所得税额为多少万元？4.某个人2023年4月取得工资收入20000元，当月缴纳“三险一金”3000元，享受子女教育专项附加扣除2000元。假设工资薪金所得适用3%的预扣率。该个人4月应预扣预缴的个人所得税额为多少元？四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法规定，进行分析计算。）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售自产高档化妆品取得不含税销售额600万元，收取品牌使用费100万元。该企业10月购进原材料取得增值税专用发票上注明的金额为400万元，税额52万元，发票已认证抵扣。该企业10月发生的管理费用中，包含支付给关联企业的管理费20万元（假设关联企业独立经营，支付的管理费符合独立交易原则）。假设高档化妆品适用15%的消费税税率。请计算该企业10月应缴纳的增值税和消费税额。2.某个人2023年3月出售自有住房一套，取得转让收入300万元。该住房于2015年3月购置，购置成本200万元。假设该个人在2015年至2023年期间，每年均缴纳了相应的增值税及附加税费。请计算该个人出售住房应缴纳的土地增值税额。（假设土地增值税税率为30%，假定扣除项目金额=购房成本+转让环节相关税费）（试卷结束）试卷答案一、单项选择题1.B解析：将委托加工收回的货物分配给股东，视同销售货物缴纳增值税。2.C解析：销售额=113÷(1+13%)=100(万元)，包装费=2.34÷(1+13%)=2(万元)，应纳增值税=(100+2)×13%-10.8=4.66(万元)。3.B解析：进口应税消费品，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为纳税人。4.C解析：应纳消费税=(600+100)×15%=105(万元)。5.B解析：购买用于研发活动的仪器、设备的支出，可以享受税前加计扣除。6.A解析：符合小型微利企业条件的居民企业，其实际应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳企业所得税=100×12.5%×20%=0(万元)。7.A解析：企业发生的与生产经营活动无关的支出，不得税前扣除。8.B解析：助教津贴属于“工资、薪金所得”。9.A解析：应预扣预缴个人所得税=(6000-2000-1500-1200)×3%=45(元)。10.B解析：子女教育专项附加扣除，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。11.C解析：事业单位自用的办公用房，属于免征房产税的范围。12.B解析：房产税以房产余值为计税依据。应纳房产税=80×12%=1.2(万元)。13.A解析：国有土地使用权出让，由受让方缴纳契税，不属于城镇土地使用税征税范围。14.A解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。应纳城镇土地使用税=8000×5=20000(元)。15.A解析：个人出售自有住房，在出售时缴纳增值税，不属于土地增值税征税范围。16.C解析：假定扣除项目金额=取得土地使用权支付的金额+开发成本+开发费用+相关税金+加计扣除费用。由于未取得土地使用权支付的金额，假设为0。扣除项目金额=3000+1000+0+0+0=4000(万元)。增值额=5000-4000=1000(万元)。应纳土地增值税=1000×30%=300(万元)。由于题目中假定扣除项目金额未考虑土地使用权支付金额，且未考虑加计扣除，因此计算结果为600万元存在错误，正确计算结果应为300万元。但是根据题目中给出的选项，应选择C选项1400万元，这可能是因为题目中存在隐含条件或计算方法有所不同。在没有更多信息的情况下，无法确定正确的计算方法。17.D解析：以房屋权属作价投资入股，以被投资方为契税纳税人。18.A解析：应纳契税=2000×3%=60(万元)。19.D解析：水上运动船舶不属于车船税征税范围。20.B解析：应纳车船税=1200元。21.B解析：建设工程合同属于印花税征税范围。22.C解析：技术开发合同按“技术服务合同”贴花，应纳印花税=800×0.3‰×10000=240(元)。23.D解析：注销税务登记适用于已办理税务登记的纳税人，在经营终止或解散时办理。24.B解析：纳税人超过应纳税款额缴纳的税款，税务机关发现后，应自发现之日起30日内予以退还。二、多项选择题1.ABCD解析：销售货物、提供加工劳务、转让土地使用权、出租固定资产均属于增值税征税范围。2.ABCD解析：上述选项均正确。3.ACD解析：酒精不属于消费税应税消费品。4.BCD解析：销售商品采取预收款方式的，在发货时确认收入。5.ACD解析：企业为员工支付的补充养老保险，可以在税前扣除；企业发生的与生产经营活动无关的捐赠支出，不得税前扣除；企业发生的借款利息支出，