2026年税务师税法一试题题库(含答案)

2026年税务师税法一试题题库(含答案)一、单项选择题（本题型共40题，每小题1.5分，共60分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个正确答案。）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将自产的货物用于个人消费C.将外购的货物用于免征增值税项目D.将购进的货物用于业务招待答案B解析将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费，视同销售货物，缴纳增值税。将外购货物用于集体福利、个人消费、免税项目或业务招待，属于进项税额不得抵扣的情形，不视同销售。2.增值税一般纳税人销售下列货物中，适用9%税率的是（）。A.计算机B.食用植物油C.淀粉D.酸奶答案B解析食用植物油适用9%低税率。计算机、淀粉、酸奶均适用13%基本税率。3.某企业为增值税一般纳税人，2026年5月销售货物取得含税收入226万元。该企业当月销项税额为（）万元。A.26B.29.38C.13D.20.81答案A解析销项税额=2264.根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.购进的贷款服务B.非正常损失的购进货物C.从海关取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额D.用于个人消费的购进货物答案C5.一般纳税人销售自己使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依3%征收率减按（）征收增值税。A.1%B.1.5%C.2%D.0.5%答案C6.某超市为增值税一般纳税人，2026年6月零售大米取得含税销售额10万元。该超市当月销项税额为（）万元。A.1.15B.0.83C.1.3D.0.9答案B解析大米适用9%低税率。销项税额=107.下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.电动汽车B.雪茄烟C.竹制一次性筷子D.高尔夫球帽答案B解析雪茄烟属于消费税"烟"税目。电动汽车、竹制一次性筷子、高尔夫球帽均不属于消费税征税范围。8.某酒厂为增值税一般纳税人，2026年7月销售白酒10吨，取得不含增值税销售额100万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳的消费税为（）万元。A.20B.21C.22D.20.5答案B解析从价税=100×20%=9.甲企业为增值税一般纳税人，2026年8月销售自产高档化妆品一批，取得不含税销售额50万元，另收取包装费2.26万元。已知高档化妆品消费税税率为15%。甲企业当月应缴纳的消费税为（）万元。A.7.8B.7.5C.7.83D.8答案A解析包装费为含税收入，换算不含税销售额=2.26÷1.1310.土地增值税的纳税义务人是指（）。A.转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.出让国有土地使用权的单位和个人C.拥有房地产的单位和个人D.转让房地产但未取得收入的单位答案A11.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，销售自行开发的房地产项目取得含税收入10900万元，对应的土地价款为2000万元。采用一般计税方法，该企业应确认的增值税销项税额为（）万元。A.900B.735C.800D.1000答案B解析销项税额=(12.某油田2026年9月开采原油1000吨，其中销售800吨，每吨不含增值税售价5000元；自用50吨用于加热修井。已知原油资源税税率为6%。该油田当月应缴纳的资源税为（）万元。A.24B.25.5C.27D.30答案A解析开采原油用于加热、修井的，免征资源税。应纳资源税=80013.下列资源产品中，不属于资源税征税范围的是（）。A.天然气B.砂石C.原木D.地热答案C14.某企业从境外进口一批货物，成交价格为100万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费为5万元，保险费无法确定。已知关税税率为10%。该企业应缴纳的关税为（）万元。A.10B.10.5C.10.53D.10.6答案C解析保险费无法确定的，按照货价加运费的3‰估算保险费。保险费=(100+5)15.关税的纳税义务人不包括（）。A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出境物品的所有人D.进口货物的发货人答案D16.环境保护税的纳税期限为（）。A.按月计算，按季申报缴纳B.按季计算，按月申报缴纳C.按月计算，按月申报缴纳D.按年计算，分期预缴答案A17.下列各项中，属于环境保护税征税范围的是（）。A.建筑施工噪声B.工业噪声C.交通噪声D.社会生活噪声答案B18.某企业位于市区，2026年10月实际缴纳增值税50万元、消费税30万元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.4B.5.6C.2.4D.8答案B解析纳税人所在地在市区的，城市维护建设税税率为7%。应纳税额=(19.城市维护建设税的计税依据是（）。A.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人应缴纳的增值税、消费税税额C.纳税人实际缴纳的增值税、消费税、企业所得税税额D.纳税人含增值税的销售额答案A20.烟叶税的税率为（）。A.10%B.20%C.30%D.15%答案B21.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用6%税率的是（）。A.基础电信服务B.增值电信服务C.交通运输服务D.不动产租赁服务答案B解析基础电信服务、交通运输服务、不动产租赁服务适用9%税率；增值电信服务适用6%税率。22.增值税一般纳税人购进农产品，取得农产品销售发票的，准予抵扣的进项税额为（）。A.农产品销售发票上注明的买价乘以9%的扣除率B.农产品销售发票上注明的税额C.农产品销售发票上注明的买价乘以10%的扣除率D.农产品销售发票上注明的买价乘以13%的扣除率答案A23.下列情形中，增值税一般纳税人不得开具增值税专用发票的是（）。A.向一般纳税人销售货物B.向消费者个人销售货物C.提供加工修理修配劳务D.销售自产软件产品答案B24.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，适用复合计税办法的是（）。A.高档化妆品B.啤酒C.卷烟D.小汽车答案C解析卷烟和白酒实行从价定率加从量定额的复合计税办法。25.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（）。A.于移送使用时缴纳消费税B.不缴纳消费税C.于销售时缴纳消费税D.于加工完成时缴纳消费税答案B26.某企业2026年转让一栋旧办公楼，取得不含增值税转让收入800万元。该办公楼购置时支付价款400万元，经评估机构评估的重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，转让时缴纳的相关税费为44万元。在计算土地增值税时，该企业准予扣除的项目金额为（）万元。A.400B.444C.844D.484答案B解析评估价格=800×5027.土地增值税实行的税率形式是（）。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率答案C28.下列资源税应税产品中，实行从价定率计征的是（）。A.砂石B.地热C.原油D.矿泉水答案C解析原油、天然气、煤炭等实行从价定率计征；砂石、地热、矿泉水等可以选择实行从价计征或者从量计征。29.关税的计税依据是（）。A.成交价格B.关税完税价格C.到岸价格D.离岸价格答案B30.环境保护税中，应税水污染物的计税依据是（）。A.污染当量数B.排放量C.分贝数D.浓度值答案A解析应税大气污染物、水污染物按照污染当量数确定计税依据；应税固体废物按照固体废物的排放量确定；应税工业噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。31.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销方式销售货物，为货物发出的当天D.采取委托代销方式销售货物，为收到代销清单的当天答案B解析A项应为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；C项应为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同或未约定收款日期的为货物发出的当天；D项应为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的为发出代销货物满180天的当天。32.下列项目中，增值税进项税额不得抵扣、应作进项税额转出处理的是（）。A.购进货物用于集体福利B.购进货物用于对外投资C.购进货物用于分配给股东D.购进货物用于无偿赠送答案A解析将购进货物用于对外投资、分配给股东、无偿赠送，均视同销售，其进项税额可以抵扣；用于集体福利属于进项税额不得抵扣情形，已抵扣的应作转出处理。33.某卷烟厂2026年11月外购已税烟丝生产卷烟，当月外购烟丝已纳消费税10万元，当月领用80%用于生产卷烟。在计算该厂当月销售卷烟应纳消费税时，准予扣除的外购烟丝已纳消费税为（）万元。A.10B.8C.2D.0答案B解析外购应税消费品已纳消费税按照当期生产领用数量准予扣除，准予扣除=1034.下列各项中，免征环境保护税的是（）。A.依法设立的城乡污水集中处理场所排放应税污染物，不超过国家和地方规定排放标准的B.规模化养殖场排放应税污染物C.依法设立的城乡生活垃圾集中处理场所排放应税污染物，超过规定排放标准的D.企业排放应税大气污染物答案A35.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（）的，免征土地增值税。A.20%B.30%C.40%D.50%答案A36.下列货物中，适用增值税13%基本税率的是（）。A.食用盐B.自来水C.计算机D.天然气答案C解析食用盐、自来水、天然气均适用9%低税率。37.根据现行增值税政策，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按（）征收增值税的优惠政策执行至2027年12月31日。A.1%B.1.5%C.2%D.0.5%答案A38.某企业为增值税一般纳税人，2026年12月购进一批原材料，取得增值税专用发票注明金额100万元、税额13万元；因管理不善造成该批原材料损失10%。该企业当期准予抵扣的进项税额为（）万元。A.13B.11.7C.12.87D.10答案B解析因管理不善造成的损失属于非正常损失，对应的进项税额不得抵扣。准予抵扣=1339.下列消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.金银首饰D.高档化妆品答案C解析金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税。40.某企业2026年9月实际缴纳增值税80万元（其中包含欠缴上月增值税10万元）、消费税30万元。该企业当月应缴纳的教育费附加（征收率为3%）为（）万元。A.3.3B.3C.2.7D.2.4答案A解析教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据，包括补缴的欠税。应纳税额=(二、多项选择题（本题型共20题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选不得分；少选所选的每个选项得0.5分。）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于无偿赠送B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物用于职工福利D.将外购货物用于投资E.将委托加工收回的货物用于分配给股东答案ACDE解析将外购货物用于个人消费，属于进项税额不得抵扣的情形，不视同销售。其余各项均属于增值税视同销售行为。2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用9%税率的有（）。A.销售天然气B.提供建筑服务C.转让土地使用权D.销售不动产E.提供金融服务答案ABCD解析金融服务适用6%税率。销售天然气、提供建筑服务、转让土地使用权、销售不动产均适用9%税率。3.增值税一般纳税人购进的下列服务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.贷款服务B.餐饮服务C.居民日常服务D.娱乐服务E.信息技术服务答案ABCD解析购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。信息技术服务可以抵扣。4.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.高尔夫球B.高尔夫球杆C.高尔夫球包D.高尔夫球帽E.高尔夫车答案ABC解析高尔夫球及球具税目包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋），不包括高尔夫球帽和高尔夫车。5.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（）。A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税B.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关解缴消费税税款C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向销售地主管税务机关申报纳税E.卷烟批发企业的总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税答案ABCE解析纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，而非销售地。6.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.出让国有土地使用权C.转让地上的建筑物及其附着物D.房地产的继承E.房地产的赠与（非公益、非直系亲属）答案ACE解析出让国有土地使用权的主体是国家，不属于土地增值税征税范围；房地产的继承不属于土地增值税征税范围；非公益、非直系亲属之间的房地产赠与，视同转让，属于征税范围。7.在计算土地增值税时，下列项目中，属于房地产开发费用扣除范围的有（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用中的利息支出D.房地产开发成本E.取得土地使用权所支付的金额答案ABC解析房地产开发费用指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。房地产开发成本和取得土地使用权所支付的金额是单独的两项扣除项目。8.下列关于资源税的说法中，正确的有（）。A.资源税实行从价定率和从量定额两种征收方式B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，除另有规定外，应当缴纳资源税C.从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%资源税D.高含硫天然气减征30%资源税E.从衰竭期矿山开采的矿产品减征40%资源税答案ABCD解析从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税，而非40%。9.下列关于关税税率适用的说法中，正确的有（）。A.进出口货物，应当按照收发货人或者其代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税C.保税货物经批准不复运出境的，应当适用海关接受纳税人再次填写报关单申报纳税之日实施的税率D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当适用海关发现该行为之日实施的税率E.已申报进境并放行的减免税货物，经批准转让的，应当适用海关接受纳税人再次填写报关单申报纳税之日实施的税率答案ABCE解析因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当适用该行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。10.下列各项中，属于环境保护税征税对象的有（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.工业噪声E.建筑施工噪声答案ABCD解析环境保护税的征税对象为大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声。建筑施工噪声不属于征税范围。11.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的有（）。A.以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据B.进口货物不征收城市维护建设税C.实行地区差别比例税率D.纳税人所在地在市区的，税率为7%E.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税答案ABCD解析对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。12.下列各项中，属于烟叶税征税范围的有（）。A.烤烟叶B.晾晒烟叶C.烟丝D.复烤烟叶E.卷烟答案ABD解析烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶，其中晾晒烟叶包括列入名晾晒烟名录的晾晒烟叶和未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶，复烤烟叶属于烤烟叶。烟丝、卷烟不属于烟叶税征税范围。13.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.古旧图书D.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备E.单位销售自建自用的住房答案ABCD解析个人销售自建自用住房免征增值税，单位销售自建自用的住房不属于免税项目。14.增值税一般纳税人发生下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.销售免税货物C.向一般纳税人提供应税劳务D.商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品E.金融商品转让答案ABDE解析向一般纳税人提供应税劳务可以开具增值税专用发票。向消费者个人销售货物、销售免税货物、商业企业零售烟酒食品、金融商品转让，均不得开具增值税专用发票。15.下列各项中，准予从消费税应纳税额中扣除外购应税消费品已纳消费税的有（）。A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税高档化妆品生产的高档化妆品C.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰D.外购已税实木地板生产的实木地板E.外购已税汽油生产的汽油答案ABDE解析外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，因金银首饰在零售环节纳税，不得扣除外购珠宝玉石已纳消费税税款。16.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税期限的表述中，正确的有（）。A.以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人B.银行、财务公司、信托投资公司、信用社以1个季度为纳税期限C.纳税人以1个月为纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税D.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款E.纳税人不能按固定期限纳税的，可以按次纳税答案BCDE解析以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及银行、财务公司、信托投资公司、信用社等，并非仅适用于小规模纳税人。17.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，实行增值税即征即退政策的有（）。A.一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，实际税负超过3%的部分B.一般纳税人销售自产的资源综合利用产品，按规定享受增值税即征即退C.安置残疾人的单位，按实际安置残疾人人数限额即征即退D.供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入E.从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜答案ABC解析供热企业向居民个人供热取得的采暖费收入免征增值税；从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。二者均属于免税政策，而非即征即退。18.根据土地增值税清算管理的规定，下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的E.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上答案ABC解析D、E两项属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形，而非应当进行清算的情形。19.根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于法定减免税货物的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.在海关放行后遭受损坏的货物E.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品答案ABCE解析在海关放行前遭受损坏或者损失的货物可酌情减免关税，海关放行后遭受损坏的货物不属于法定减免税范围。20.根据增值税期末留抵退税政策的规定，下列说法正确的有（）。A.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额B.适用免抵退税办法的纳税人，应先办理免抵退税后再申请留抵退税C.适用免退税办法的纳税人，相关进项税额可以申请留抵退税D.计算允许退还的留抵税额时，需要计算进项构成比例E.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内既申报免抵退税又申请办理留抵退税答案ABDE解析适用免退税办法的纳税人，其对应的进项税额应转出，不得申请留抵退税。三、计算题（本题型共2大题，每题4小题，每小题2分，共16分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个正确答案。）（一）某生产企业为增值税一般纳税人，2026年7月发生下列业务：(1)销售自产产品一批，取得不含税销售额500万元，另收取包装费11.3万元；(2)将自产的一批产品用于职工福利，该批产品成本10万元，同类产品不含税售价15万元；(3)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明金额200万元、税额26万元；(4)支付运输费用，取得增值税专用发票注明金额10万元、税额0.9万元；(5)因管理不善造成一批外购原材料霉烂变质，该批原材料账面成本5万元，购进时已抵扣进项税额。根据上述资料，回答下列问题。1.业务(1)应确认的销项税额为（）万元。A.65B.66.3C.65.9D.66.44答案B解析包装费11.3万元为含税收入，换算不含税销售额=11.3(1)不含税销售额=500+102.业务(2)应确认的销项税额为（）万元。A.1.3B.1.69C.1.95D.0答案C解析将自产货物用于职工福利，增值税视同销售，按同类产品不含税售价计算销项税额=153.该企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.26.9B.26.25C.27.55D.25.6答案B解析进项税额合计=26+0.9=26.94.该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.42.6B.41.3C.42D.41.95答案C解析当月销项税额合计=66.3+1.95（二）某卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年8月发生下列业务：(1)销售甲类卷烟200箱，取得不含税销售额500万元；(2)销售乙类卷烟100箱，取得不含税销售额150万元；(3)外购已税烟丝一批，取得增值税专用发票注明金额80万元、税额10.4万元，当月全部领用用于生产卷烟。已知：甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为0.003元/支；乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元/支；每箱卷烟为50000支；烟丝消费税税率为30%。根据上述资料，回答下列问题。1.业务(1)销售甲类卷烟应缴纳的消费税为（）万元。A.280B.283C.300D.303答案B解析从价税=500×56%=2.业务(2)销售乙类卷烟应缴纳的消费税为（）万元。A.54B.55.5C.57D.56答案B解析从价税=150×36%=3.外购已税烟丝准予抵扣的消费税为（）万元。A.24B.30C.10.4D.80答案A解析准予扣除的外购应税消费品已纳消费税=804.该卷烟厂当月应缴纳的消费税合计为（）万元。A.314.5B.338.5C.310D.300答案A解析应纳消费税合计=283四、综合分析题（本题型共2大题，每题6小题，每小题2分，共24分。每小题有一个或多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个或多个正确答案。全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）某日化厂为增值税一般纳税人，2026年9月发生下列业务：(1)销售自产高档化妆品一批，取得不含税销售额200万元，另收取优质费11.3万元；(2)将自产的一批高档化妆品用于市场推广，该批产品成本5万元，同类产品不含税售价8万元；(3)从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为50万元，关税税率为10%，消费税税率为15%；(4)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明金额100万元、税额13万元；支付运输费用，取得增值税专用发票注明金额5万元、税额0.45万元；(5)将上月购进的一批原材料用于职工福利，该批原材料账面成本10万元，购进时已抵扣进项税额。已知：高档化妆品消费税税率为15%。根据上述资料，回答下列问题。1.业务(1)应确认的销项税额为（）万元。A.26B.27.3C.27.47D.28.6答案B解析优质费11.3万元为含税收入，换算不含税销售额=11.3÷1.132.业务(2)应缴纳的消费税为（）万元。A.0.75B.1.2C.1.36D.1.53答案B解析自产应税消费品用于市场推广，消费税视同销售，按同类产品不含税售价计算消费税=83.业务(3)进口环节应缴纳的消费税为（）万元。A.7.5B.8.5C.9.71D.10答案C解析关税=50×10%=4.业务(3)进口环节应缴纳的增值税为（）万元。A.8.41B.8.5C.9.71D.10答案A解析进口增值税=64.715.