2026年会计从业资格考试财务会计实务模拟试题

2026年会计从业资格考试财务会计实务模拟试题一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.企业采购原材料时，发生的运输途中合理损耗应计入（）。A.原材料成本B.管理费用C.销售费用D.财务费用解析：运输途中合理损耗属于采购成本的一部分，应直接计入原材料成本。根据《企业会计准则第1号——存货》规定，存货采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。合理损耗属于正常损耗范围，不属于异常损耗或意外损失，因此不应单独列示或计入当期损益。2.企业采用实际成本法核算存货时，发出原材料计价方法不包括（）。A.先进先出法B.加权平均法C.移动加权平均法D.后进先出法解析：实际成本法下，存货发出计价方法包括先进先出法、加权平均法、移动加权平均法。后进先出法在《企业会计准则》中已被取消，自2007年1月1日起不允许采用。根据《企业会计准则第1号——存货》规定，企业可以根据实际情况选择存货发出计价方法，但一经确定不得随意变更。3.企业接受投资者投入的固定资产，其入账价值不应包括（）。A.买价B.运输费C.安装调试费D.增值税进项税额解析：根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，投资者投入的固定资产应按投资合同或协议约定的价值入账，但约定价值不公允的除外。入账价值包括买价、运输费、安装调试费等与取得固定资产直接相关的支出，但不包括增值税进项税额（除非该固定资产用于简易计税项目）。增值税进项税额应计入应交税费——应交增值税（进项税额）科目。4.企业计提固定资产折旧时，下列说法正确的是（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧B.经营租赁方式租入的固定资产应计提折旧C.融资租赁方式租出的固定资产应计提折旧D.闲置的固定资产应停止计提折旧解析：根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定：A.正确，已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧；B.错误，经营租赁方式租入的固定资产不属于承租方资产，不应计提折旧；C.错误，融资租赁方式租出的固定资产属于出租方资产，应计提折旧；D.错误，闲置的固定资产仍属于企业资产，只要未提足折旧就应继续计提折旧。5.企业发生的下列支出中，不应计入管理费用的是（）。A.行政部门办公费B.专设销售机构人员工资C.职工教育经费D.技术开发费用解析：根据《企业会计准则第14号——收入》及相关会计制度规定：A.正确，行政部门办公费属于管理费用；B.错误，专设销售机构人员工资应计入销售费用；C.正确，职工教育经费属于管理费用；D.正确，技术开发费用属于管理费用。6.企业采用预付账款方式采购原材料，收到发票时确认的会计分录是（）。A.借：预付账款贷：银行存款B.借：原材料贷：预付账款C.借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款D.借：预付账款贷：应付账款解析：根据《企业会计准则第9号——预付账款》规定，企业收到发票时确认采购成本及增值税进项税额，会计分录为：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款7.企业采用计划成本法核算材料成本差异时，购入材料实际成本大于计划成本的差异应计入（）。A.管理费用B.营业外收入C.材料成本差异D.营业外支出解析：根据《企业会计准则第1号——存货》规定，材料成本差异分为超支差异和节约差异。实际成本大于计划成本的差异为超支差异，应计入材料成本差异科目贷方；实际成本小于计划成本的差异为节约差异，应计入材料成本差异科目借方。8.企业发生的下列费用中，属于期间费用的是（）。A.生产车间管理人员工资B.专设销售机构固定资产折旧C.行政部门固定资产折旧D.生产工人工资解析：根据《企业会计准则第14号——收入》及相关会计制度规定：A.错误，生产车间管理人员工资计入制造费用；B.正确，专设销售机构固定资产折旧计入销售费用；C.正确，行政部门固定资产折旧计入管理费用；D.错误，生产工人工资计入生产成本。9.企业采用完工百分比法确认收入时，下列说法正确的是（）。A.必须按月确认收入B.只能适用于提供劳务合同C.必须有完工进度可靠估计D.收入确认金额与实际成本无关解析：根据《企业会计准则第14号——收入》规定：A.错误，收入确认可以按月、按季或按合同完成进度确认；B.错误，完工百分比法既适用于提供劳务合同，也适用于销售商品合同（如长期建造合同）；C.正确，完工百分比法要求对合同完工进度有可靠估计；D.错误，收入确认金额与实际成本直接相关，需计算合同预计总成本。10.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应作的会计分录是（）。A.借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整B.借：银行存款贷：长期股权投资——损益调整C.借：应收股利贷：投资收益D.借：长期股权投资——损益调整贷：应收股利解析：根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应按应享有的份额确认应收股利：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题中横线上）1.企业采购原材料时，发生的运输途中非正常损耗应计入______。参考答案：管理费用解析：根据《企业会计准则第1号——存货》规定，运输途中非正常损耗属于异常损失，应计入当期损益，通常计入管理费用。正常损耗计入原材料成本，异常损耗计入管理费用。2.企业采用加权平均法核算存货成本时，本期发出存货成本的计算公式为______。参考答案：存货单位成本×发出存货数量解析：加权平均法下，存货单位成本=（期初存货成本+本期购入存货成本）÷（期初存货数量+本期购入存货成本数量），本期发出存货成本=存货单位成本×发出存货数量。3.企业接受投资者投入的固定资产，其入账价值应按______确定。参考答案：投资合同或协议约定的价值解析：根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，投资者投入的固定资产应按投资合同或协议约定的价值入账，但约定价值不公允的除外。如果合同或协议约定的价值不公允，应按公允价值入账。4.企业计提固定资产折旧时，应考虑的因素包括______、预计净残值和折旧方法。参考答案：固定资产原价解析：根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，固定资产折旧应考虑固定资产原价、预计净残值和折旧方法三个因素。折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。5.企业发生的下列支出中，属于期间费用的是______。参考答案：专设销售机构人员工资解析：根据《企业会计准则第14号——收入》及相关会计制度规定，专设销售机构人员工资属于销售费用，属于期间费用。生产车间管理人员工资计入制造费用，行政部门固定资产折旧计入管理费用，生产工人工资计入生产成本。6.企业采用预付账款方式采购原材料，收到发票时确认的会计分录是______。参考答案：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款解析：根据《企业会计准则第9号——预付账款》规定，企业收到发票时确认采购成本及增值税进项税额，会计分录为：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款7.企业采用计划成本法核算材料成本差异时，购入材料实际成本大于计划成本的差异应计入______。参考答案：材料成本差异解析：根据《企业会计准则第1号——存货》规定，材料成本差异分为超支差异和节约差异。实际成本大于计划成本的差异为超支差异，应计入材料成本差异科目贷方；实际成本小于计划成本的差异为节约差异，应计入材料成本差异科目借方。8.企业发生的下列费用中，属于期间费用的是______。参考答案：职工教育经费解析：根据《企业会计准则第14号——收入》及相关会计制度规定，职工教育经费属于管理费用，属于期间费用。生产车间管理人员工资计入制造费用，专设销售机构固定资产折旧计入销售费用，生产工人工资计入生产成本。9.企业采用完工百分比法确认收入时，下列说法正确的是______。参考答案：必须有完工进度可靠估计解析：根据《企业会计准则第14号——收入》规定，完工百分比法要求对合同完工进度有可靠估计。收入确认可以按月、按季或按合同完成进度确认，既适用于提供劳务合同，也适用于销售商品合同（如长期建造合同），收入确认金额与实际成本直接相关。10.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应作的会计分录是______。参考答案：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整解析：根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应按应享有的份额确认应收股利：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列各题是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.企业采购原材料时，发生的运输途中合理损耗应计入原材料成本。（）参考答案：√解析：根据《企业会计准则第1号——存货》规定，运输途中合理损耗属于采购成本的一部分，应直接计入原材料成本。合理损耗属于正常损耗范围，不属于异常损耗或意外损失，因此不应单独列示或计入当期损益。2.企业采用实际成本法核算存货时，发出原材料计价方法包括先进先出法、加权平均法和移动加权平均法。（）参考答案：√解析：实际成本法下，存货发出计价方法包括先进先出法、加权平均法、移动加权平均法。根据《企业会计准则第1号——存货》规定，企业可以根据实际情况选择存货发出计价方法，但一经确定不得随意变更。3.企业接受投资者投入的固定资产，其入账价值应包括增值税进项税额。（）参考答案：×解析：根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，投资者投入的固定资产应按投资合同或协议约定的价值入账，但约定价值不公允的除外。增值税进项税额应计入应交税费——应交增值税（进项税额）科目，除非该固定资产用于简易计税项目。4.企业计提固定资产折旧时，已提足折旧仍继续使用的固定资产应继续计提折旧。（）参考答案：×解析：根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧。固定资产折旧应考虑固定资产原价、预计净残值和折旧方法三个因素。5.企业发生的下列费用中，属于期间费用的是专设销售机构固定资产折旧。（）参考答案：√解析：根据《企业会计准则第14号——收入》及相关会计制度规定，专设销售机构固定资产折旧计入销售费用，属于期间费用。生产车间管理人员工资计入制造费用，行政部门固定资产折旧计入管理费用，生产工人工资计入生产成本。6.企业采用预付账款方式采购原材料，收到发票时确认的会计分录是借：预付账款贷：银行存款。（）参考答案：×解析：根据《企业会计准则第9号——预付账款》规定，企业收到发票时确认采购成本及增值税进项税额，会计分录为：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款7.企业采用计划成本法核算材料成本差异时，购入材料实际成本大于计划成本的差异应计入管理费用。（）参考答案：×解析：根据《企业会计准则第1号——存货》规定，材料成本差异分为超支差异和节约差异。实际成本大于计划成本的差异为超支差异，应计入材料成本差异科目贷方；实际成本小于计划成本的差异为节约差异，应计入材料成本差异科目借方。8.企业发生的下列费用中，属于期间费用的是职工教育经费。（）参考答案：√解析：根据《企业会计准则第14号——收入》及相关会计制度规定，职工教育经费属于管理费用，属于期间费用。生产车间管理人员工资计入制造费用，专设销售机构固定资产折旧计入销售费用，生产工人工资计入生产成本。9.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认金额与实际成本无关。（）参考答案：×解析：根据《企业会计准则第14号——收入》规定，完工百分比法要求对合同完工进度有可靠估计。收入确认可以按月、按季或按合同完成进度确认，既适用于提供劳务合同，也适用于销售商品合同（如长期建造合同），收入确认金额与实际成本直接相关。10.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应作的会计分录是借：银行存款贷：投资收益。（）参考答案：×解析：根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应按应享有的份额确认应收股利：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请根据题目要求作答）1.简述企业采用实际成本法核算存货时，存货发出的计价方法及其适用条件。参考答案：企业采用实际成本法核算存货时，存货发出的计价方法包括：（1）先进先出法：假定先购入的存货先发出，期末存货按最后购入的存货成本计价。适用条件：存货周转率较低，存货成本变动不大。（2）加权平均法：按存货的加权平均单位成本计算发出存货成本。适用条件：存货种类繁多，规格型号复杂，但成本变动不大。（3）移动加权平均法：在每次购入存货后，重新计算加权平均单位成本，并按此成本计价。适用条件：存货种类较多，成本变动频繁，需要及时反映存货成本变化。2.简述固定资产折旧的计算方法及其适用条件。参考答案：固定资产折旧的计算方法包括：（1）年限平均法：将固定资产原价扣除预计净残值后的余额，在固定资产预计使用年限内平均分摊。适用条件：固定资产使用年限较长，使用强度均匀。（2）工作量法：根据固定资产预计总工作量，计算每单位工作量折旧额，再按实际工作量计算折旧。适用条件：固定资产使用强度不均匀，如运输设备、施工机械等。（3）双倍余额递减法：将固定资产原价减去累计折旧后的余额，按双倍直线法折旧率计算折旧。适用条件：固定资产前期使用强度高，后期使用强度低，如电子设备等。（4）年数总和法：将固定资产原价减去预计净残值后的余额，按剩余使用年限逐年递减计算折旧。适用条件：固定资产前期使用强度高，后期使用强度低，如房屋建筑物等。3.简述企业采用计划成本法核算材料成本差异时，超支差异和节约差异的处理方法。参考答案：企业采用计划成本法核算材料成本差异时，超支差异和节约差异的处理方法如下：（1）超支差异：实际成本大于计划成本，差异为正数，应计入材料成本差异科目贷方。期末，超支差异应转入存货成本，借记“材料成本差异”科目，贷记“存货”科目。（2）节约差异：实际成本小于计划成本，差异为负数，应计入材料成本差异科目借方。期末，节约差异应冲减存货成本，借记“存货”科目，贷记“材料成本差异”科目。4.简述企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认的步骤。参考答案：企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认的步骤如下：（1）确定合同完工进度：根据合同性质、已完成的工程量、已发生的成本等因素，确定合同完工进度。（2）计算确认收入金额：根据合同总收入和完工进度，计算确认的收入金额。（3）计算确认成本金额：根据合同预计总成本和完工进度，计算确认的成本金额。（4）确认收入和成本：将计算确认的收入金额和成本金额分别计入当期损益。5.简述企业采用权益法核算长期股权投资时，投资收益的确认方法。参考答案：企业采用权益法核算长期股权投资时，投资收益的确认方法如下：（1）初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差异：如果初始投资成本高于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不调整投资成本；如果初始投资成本低于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，应调整投资成本，并确认投资收益。（2）被投资单位净利润或净亏损：投资企业应按持股比例确认被投资单位净利润或净亏损，并调整长期股权投资账面价值。（3）被投资单位宣告发放现金股利：投资企业应按持股比例确认应收股利，并减少长期股权投资账面价值。6.简述企业采用预付账款方式采购原材料时，会计处理的步骤。参考答案：企业采用预付账款方式采购原材料时，会计处理的步骤如下：（1）预付账款：企业预付采购款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。（2）收到发票：企业收到发票时，借记“原材料”科目和“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“预付账款”科目。（3）补付账款：如果发票金额大于预付款项，企业应补付账款，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。（4）退回多付款项：如果发票金额小于预付款项，企业应退回多付款项，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。7.简述企业采用计划成本法核算材料成本差异时，超支差异和节约差异的期末处理方法。参考答案：企业采用计划成本法核算材料成本差异时，超支差异和节约差异的期末处理方法如下：（1）超支差异：实际成本大于计划成本，差异为正数，应计入材料成本差异科目贷方。期末，超支差异应转入存货成本，借记“材料成本差异”科目，贷记“存货”科目。（2）节约差异：实际成本小于计划成本，差异为负数，应计入材料成本差异科目借方。期末，节约差异应冲减存货成本，借记“存货”科目，贷记“材料成本差异”科目。8.简述企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认的步骤。参考答案：企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认的步骤如下：（1）确定合同完工进度：根据合同性质、已完成的工程量、已发生的成本等因素，确定合同完工进度。（2）计算确认收入金额：根据合同总收入和完工进度，计算确认的收入金额。（3）计算确认成本金额：根据合同预计总成本和完工进度，计算确认的成本金额。（4）确认收入和成本：将计算确认的收入金额和成本金额分别计入当期损益。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请根据题目要求作答）1.甲公司2026年1月1日购入原材料一批，实际成本为100,000元，计划成本为98,000元。请编制甲公司购入原材料的会计分录。参考答案：甲公司购入原材料的会计分录如下：借：原材料98,000应交税费——应交增值税（进项税额）13,000（假设增值税税率为13%）贷：银行存款111,000同时，确认材料成本差异：借：材料成本差异2,000贷：原材料2,000解析：根据《企业会计准则第1号——存货》规定，企业购入原材料时，应按实际成本计入“原材料”科目，按计划成本计入“材料成本差异”科目。实际成本大于计划成本，差异为正数，应计入材料成本差异科目贷方。2.乙公司2026年2月1日购入一台设备，原价为200,000元，预计使用年限为5年，预计净残值为20,000元。请计算乙公司该设备每月应计提的折旧额，并编制每月计提折旧的会计分录。参考答案：乙公司该设备每月应计提的折旧额计算如下：（1）年限平均法：每月折旧额=（原价-预计净残值）÷预计使用年限÷12=（200,000-20,000）÷5÷12=3,000元每月计提折旧的会计分录如下：借：管理费用3,000贷：累计折旧3,000解析：根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，固定资产折旧应考虑固定资产原价、预计净残值和折旧方法三个因素。年限平均法下，将固定资产原价扣除预计净残值后的余额，在固定资产预计使用年限内平均分摊。3.丙公司2026年3月1日与丁公司签订一项劳务合同，合同总收入为500,000元，预计总成本为400,000元。至2026年3月31日，丙公司已发生成本100,000元。请计算丙公司2026年3月应确认的收入金额，并编制相应的会计分录。参考答案：丙公司2026年3月应确认的收入金额计算如下：（1）确定合同完工进度：合同完工进度=已发生成本÷合同预计总成本=100,000÷400,000=25%（2）计算确认收入金额：确认收入金额=合同总收入×完工进度=500,000×25%=125,000元确认收入的会计分录如下：借：预收账款125,000贷：主营业务收入125,000解析：根据《企业会计准则第14号——收入》规定，完工百分比法要求对合同完工进度有可靠估计。收入确认可以按月、按季或按合同完成进度确认，既适用于提供劳务合同，也适用于销售商品合同（如长期建造合同），收入确认金额与实际成本直接相关。4.戊公司2026年4月1日向己公司投资一项长期股权投资，投资成本为1,000,000元，占己公司可辨认净资产公允价值份额的30%。己公司2026年4月1日可辨认净资产公允价值为3,000,000元。请计算戊公司该长期股权投资的入账价值，并编制相应的会计分录。参考答案：戊公司该长期股权投资的入账价值计算如下：（1）初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差异：应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=3,000,000×30%=900,000元（2）初始投资成本高于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不调整投资成本。戊公司该长期股权投资的入账价值为1,000,000元。编制会计分录如下：借：长期股权投资1,000,000贷：银行存款1,000,000解析：根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，投资者投入的固定资产应按投资合同或协议约定的价值入账，但约定价值不公允的除外。如果初始投资成本高于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不调整投资成本；如果初始投资成本低于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，应调整投资成本，并确认投资收益。5.庚公司2026年5月1日预付丁公司采购原材料款项200,000元。2026年5月15日，庚公司收到丁公司开具的发票，原材料实际成本为180,000元，增值税税率为13%。请编制庚公司收到发票时的会计分录。参考答案：庚公司收到发票时的会计分录如下：借：原材料180,000应交税费——应交增值税（进项税额）23,400（180,000×13%）贷：预付账款203,400同时，冲减多付款项：借：预付账款16,600贷：银行存款16,600解析：根据《企业会计准则第9号——预付账款》规定，企业收到发票时确认采购成本及增值税进项税额，会计分录为：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款如果发票金额小于预付款项，企业应退回多付款项，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。6.辛公司2026年6月1日购入一台设备，原价为300,000元，预计使用年限为4年，预计净残值为30,000元。请计算辛公司该设备采用双倍余额递减法计算折旧时，2026年6月1日至12月31日应计提的折旧额，并编制相应的会计分录。参考答案：辛公司该设备采用双倍余额递减法计算折旧时，2026年6月1日至12月31日应计提的折旧额计算如下：（1）双倍直线法折旧率=2÷预计使用年限=2÷4=50%（2）2026年6月1日至12月31日应计提的折旧额：折旧额=（原价-累计折旧）×双倍直线法折旧率=300,000×50%=150,000元编制会计分录如下：借：管理费用150,000贷：累计折旧150,000解析：根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，固定资产折旧应考虑固定资产原价、预计净残值和折旧方法三个因素。双倍余额递减法下，将固定资产原价减去累计折旧后的余额，按双倍直线法折旧率计算折旧。适用条件：固定资产前期使用强度高，后期使用强度低，如电子设备等。7.