2026年公务用车费用核算练习题及答案

2026年公务用车费用核算练习题及答案1.单项选择题（1）某行政单位2026年3月购置一辆机要通信用车，发生的下列支出中，不应计入公务用车固定资产入账成本的是（）A.车辆购置价款B.缴纳的车辆购置税C.车辆上牌登记费D.第一年机动车交通事故责任强制保险费答案：D解析：行政事业单位外购固定资产的入账成本，为达到预定可使用状态前发生的全部必要支出，包括车辆价款、相关税费、上牌费、必要装饰费等。第一年交强险属于车辆投入使用后发生的期间费用，应当计入当期公务用车运行费用，不计入固定资产入账成本，因此D选项正确。（2）某省属事业单位按照公车使用管理规定，2026年发生多项公务用车相关支出，下列各项中，不属于当期公务用车费用核算范围的是（）A.应急调研用车的日常燃油费B.公务接待活动租用社会车辆的费用C.单位领导专车的年度保险费D.执法执勤用车大型改造的资本化支出答案：D解析：公务用车费用核算的是公务用车运行维护环节的当期耗费，符合资本化条件的更新改造支出，需要计入固定资产入账成本，不计入当期公务用车费用，因此D选项符合题意。（3）根据党政机关公务用车管理办法及政府会计制度要求，行政单位对专职公务用车计提折旧时，折旧费用应当计入的会计科目是（）A.业务活动费用B.单位管理费用C.经营费用D.资产处置费用答案：A解析：行政单位开展公务活动使用的公务用车，计提折旧时对应的费用应当计入“业务活动费用”科目，事业单位开展专业业务活动使用的公车折旧才计入“单位管理费用”，因此A选项正确。2.多项选择题（1）下列各项支出中，应当纳入某省直机关2026年公务用车费用核算范围的有（）A.机要通信用车的日常维修保养费B.按规定发放给机关工作人员的公务交通补贴C.接待上级调研公务活动合规租用社会车辆的费用D.单位公车专用车库的日常物业管理费E.已报废公务用车的拆解清理费用答案：ACD解析：公务交通补贴是发放给个人的公务交通补助，属于人员经费范畴，不属于公务用车费用，B选项错误；已报废公车的拆解清理费用属于资产处置费用，不属于日常公务用车运行费用，E选项错误；机要公车维修保养费、合规租车费用、公车车库日常物业费，都属于公务用车使用过程中发生的相关费用，应当纳入公务用车费用核算，因此正确选项为ACD。（2）某事业单位2026年对现有一辆原值36万元的执法车辆进行升级改造，累计已计提折旧15万元，更换全新车载执法设备发生支出12万元，替换下来的旧设备账面价值为4万元，下列关于该业务的核算处理正确的有（）A.改造支出12万元全部计入当期公务用车运行费用B.改造完成后公务用车固定资产的入账价值为29万元C.替换下来的旧设备账面价值应当转出计入资产处置费用D.符合资本化条件的改造支出应当计入公务用车固定资产成本E.改造完成后不需要重新估算折旧年限，继续按原年限计提折旧答案：BCD解析：对公务用车进行升级改造，提升了车辆使用效能，发生的支出符合资本化条件，应当计入固定资产成本，不能计入当期费用，A选项错误、D选项正确；改造后固定资产入账价值=改造前账面价值+资本化改造支出-替换部件账面价值=（36-15）+12-4=29万元，B选项正确；被替换下来的旧设备已经退出使用，其账面价值应当转出计入资产处置费用，C选项正确；固定资产改造完成后，应当根据改造后的资产状况重新估计使用寿命、预计净残值和折旧方法，不能直接沿用原折旧年限，E选项错误，因此正确选项为BCD。3.计算分析题某地级市教育局为行政单位，2026年发生以下与公务用车相关的经济业务：（1）1月购置新公务用车一辆，用于公务督查，取得机动车销售统一发票注明不含税价款25万元，增值税3.25万元，缴纳车辆购置税2.5万元，发生上牌服务费0.2万元，车辆装饰费0.3万元，所有款项均通过财政直接支付方式支付，车辆已交付使用。（2）3月租赁某汽车服务公司车辆2辆，用于春季开学专项检查，共支付车辆租赁费用1.2万元，检查期间加油费0.4万元，所有款项均通过单位零余额账户支付。（3）全年单位现有5辆公务用车发生日常保养维修费8万元，燃油费12万元，年度保险费3万元，过路过桥费1万元，缴纳车船税0.2万元，以上款项均已完成支付。（4）12月对一辆超编制、已使用10年的公务用车进行报废处置，该车辆原值18万元，已经按年限平均法计提折旧17.1万元，处置过程中收到残值变价收入0.5万元，发生清理费用0.1万元，处置净收入按规定全额上缴国库。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该单位2026年1月新增公务用车的入账成本；（2）计算该单位2026年当期应当确认的公务用车运行费用总额；（3）编制1月购置公务用车、3月租赁公务用车业务的财务会计分录；（4）计算报废公务用车处置应当上缴国库的净收入金额。答案及解析：（1）新增公务用车入账成本计算：外购公务用车的入账成本包含购置价款、相关税费以及达到预定可使用状态前的全部必要支出，因此入账成本=25+3.25+2.5+0.2+0.3=31.25万元。（2）当期公务用车运行费用总额计算：当期公务用车运行费用包含租赁公车发生的全部合规费用以及本单位公车日常运行发生的各项费用，租赁费用合计1.2+0.4=1.6万元，本单位公车日常运行费用合计8+12+3+1+0.2=24.2万元，因此当期公务用车运行费用总额=1.6+24.2=25.8万元。（3）会计分录编制：①1月购置公务用车分录：借：固定资产——公务用车312500贷：财政拨款收入312500②3月租赁公务用车分录：借：