2026年固定资产折旧核算题库及答案

2026年固定资产折旧核算题库及答案1.某企业2026年1月购入一台不需要安装的生产设备，价款100万元，增值税税额13万元，购入后即投入使用。该设备预计净残值率5%，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑其他因素，2026年该设备应当计提的折旧额为（）万元。A.36.67B.40C.38D.33.33答案：A解析：根据会计准则规定，当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月起计提折旧，本题设备2026年1月购入，因此从2月开始计提折旧，2026年共计提11个月折旧。双倍余额递减法下，年折旧率=2÷预计使用年限×100%=2÷5×100%=40%，第一个折旧年度（12个月）的折旧额=固定资产账面净值×年折旧率=100×40%=40万元，因此2026年应计提折旧额=40×11/12≈36.67万元。2.下列各项固定资产中，不应计提折旧的是（）。A.季节性停用的大型设备B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼C.已提足折旧仍继续使用的生产设备D.日常维修期间停用的机器设备答案：C解析：根据固定资产折旧核算准则，除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；（2）单独计价入账的土地。选项A，季节性停用的设备仍属于企业固定资产，应当正常计提折旧；选项B，已达预定可使用状态未办理竣工决算的，按暂估价值入账并计提折旧，办理竣工决算后调整原暂估价值，不调整已提折旧额，因此需要计提折旧；选项D，日常维修停用的固定资产，所有权仍归属于企业，正常计提折旧，因此本题选C。3.甲公司2026年年初对某固定资产项目改造，该固定资产原价为1200万元，已计提折旧400万元，改造过程中发生符合资本化条件的支出300万元，被替换部分的账面价值为150万元，不考虑其他因素，改造完成后该固定资产预计净残值为0，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，2026年改造完成后于6月30日投入使用，2026年该固定资产应计提折旧额为（）万元。A.47.5B.50C.55D.45答案：A解析：改造后固定资产入账价值=改造前固定资产账面价值-被替换部分账面价值+资本化改造支出=（1200-400）-150+300=950万元。改造完成后6月30日投入使用，当月增加的固定资产当月不计提折旧，从7月开始计提折旧，2026年共计提6个月折旧，年限平均法下年折旧额=950÷10=95万元，2026年折旧额=95×6/12=47.5万元，因此选择A选项。4.企业下列固定资产折旧方法中，不需要考虑固定资产预计净残值的方法是（）。A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法答案：C解析：双倍余额递减法计提折旧时，前几年计算折旧不扣除预计净残值，在最后两年改为年限平均法计提折旧时才扣除预计净残值，因此整个计提周期中，前期计算不需要考虑预计净残值，选项ABD三种方法在计算每一期折旧额时都需要扣除预计净残值，因此本题选C。5.下列各项中，会影响固定资产折旧额计算的因素有（）。A.固定资产的原价B.固定资产的预计净残值C.固定资产的减值准备D.固定资产的预计使用寿命答案：ABCD解析：影响固定资产折旧的因素包括：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的预计使用寿命，四个选项均正确。企业计提固定资产折旧时，应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额，因此减值准备也是影响折旧额的因素。6.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.提前报废的固定资产不再补提折旧B.固定资产折旧方法一经确定不得变更C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.自行建造的固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应当计提折旧答案：ACD解析：选项B错误，固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更，但是如果固定资产包含的经济利益预期消耗方式发生重大改变，应当按照规定变更折旧方法，并非绝对不得变更。选项A正确，提前报废的固定资产，折旧已经计提至报废当月，报废后不再计提，不需要补提；选项C正确，符合准则规定，提足折旧后无论是否继续使用都不再计提；选项D正确，已达预定可使用状态未办理竣工决算的，按暂估价值入账并计提折旧，因此表述正确。7.某企业2026年6月发生了下列经济业务，涉及固定资产折旧处理的下列说法中，错误的有（）。A.企业当月减少一项机器设备，当月不再计提折旧B.企业经营租出一项办公设备，折旧额计入营业外支出C.企业管理部门使用的固定资产折旧计入管理费用D.企业专设销售机构使用的固定资产折旧计入销售费用答案：AB解析：选项A错误，根据准则，当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，下月起不再计提，因此当月减少的机器设备当月仍然需要计提折旧；选项B错误，经营租出的固定资产，取得的租金收入计入其他业务收入，对应的折旧额计入其他业务成本，不是营业外支出；选项CD表述正确，因此本题选AB。8.已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，也无论是否办理竣工决算，都应当按规定计提折旧。（）答案：√解析：已达到预定可使用状态的固定资产，若尚未办理竣工决算，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧，待办理竣工决算后，调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额，因此本题表述正确。9.企业对固定资产进行更新改造时，应当将更新改造支出全部计入固定资产入账价值，同时计提折旧。（）答案：×解析：企业对固定资产更新改造时，只有符合资本化条件的更新改造支出才能计入固定资产入账价值，不符合资本化条件的支出应当计入当期损益，因此本题表述错误。10.采用年限平均法计提折旧，每期折旧额是相等的，不考虑固定资产减值的情况下，整个使用期限内各年折旧额都相等。（）答案：√解析：年限平均法又称直线法，是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的方法，不考虑减值的情况下，每年计提的折旧额相等，因此表述正确。甲公司为增值税一般纳税人，2023年至2026年与固定资产有关的业务如下：（1）2023年12月31日，甲公司购入一台不需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，款项以银行存款支付，该设备当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2024年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试，该设备可收回金额为410万元，计提减值后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）2026年1月1日，甲公司决定对该设备进行改扩建，以提高其生产能力，改扩建过程中领用自产产品一批，成本为25万元，市场价格为30万元，发生改扩建人员薪酬5万元，不考虑相关税费，全部支出除薪酬外以银行存款支付。（4）2026年6月30日，该改扩建完成，达到预定可使用状态，预计净残值变为15万元，预计使用年限变为9年，折旧方法仍为年限平均法。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，计算各项目金额：（1）计算2024年该设备应当计提的折旧额；（2）计算2024年年末该设备应当计提的减值准备金额；（3）计算2025年该设备应当计提的折旧额；（4）计算2026年改扩建后该设备的入账价值；（5）计算2026年该设备改扩建后应当计提的折旧额。答案：（1）设备2023年12月购入，当月增加当月不计提折旧，2024年全年计提折旧，年限平均法下，年折旧额=（原价-预计净残值）÷预计使用年限=（500-20）÷10=48万元，因此2024年折旧额为48万元。（2）2024年年末，该设备计提折旧后的账面价值=500-48=452万元，可收回金额为410万元，账面价值大于可收回金额，应当计提减值准备，计提减值准备金额=452-410=42万元。（3）计提减值后，设备账面价值变为410万元，原预计使用年限10年，已经使用1年，剩余使用年限为9年，预计净残值仍为20万元，因此2025年折旧额=（410-20）÷9≈43.33万元。（4）2026年1月1日改扩建前，该设备停止计提折旧，改扩建前账面价值=410-43.33=366.67万元，改扩建发生的符合资本化条件的支出=25+5=30万元，领用自产产品用于动产改扩建，按成本计入入账价值，不需要按市场价格调整