2026年中级审计师《审计理论与实务》模考模拟试题附参考答案详解

2026年中级审计师《审计理论与实务》模考模拟试题附参考答案详解1.下列有关审计产生和发展动因的表述中，正确的是（）A.国家审计是近现代审计产生的主要标志B.受托经济责任关系的确立是审计产生和发展的客观基础C.所有权与经营权集中统一是审计产生的基础D.内部审计的产生源于企业追逐利润的需求参考答案：B答案详解：受托经济责任关系的确立是审计产生和发展的客观基础，选项B表述正确。近现代审计产生的主要标志是民间审计（注册会计师审计）的出现，选项A错误；审计产生的前提是所有权与经营权分离，并非集中统一，选项C错误；内部审计的产生源于企业内部管理精细化、多层次委托代理关系的发展需求，并非单纯追逐利润，选项D错误。2.下列各项中，属于国家审计最核心职能的是（）A.经济评价B.经济监督C.经济鉴证D.宏观调控参考答案：B答案详解：审计的三大基本职能为经济监督、经济评价、经济鉴证，其中经济监督是审计的核心职能，国家审计作为法定的经济监督机制，核心职能就是对财政财务收支的真实性、合法性、效益性进行监督，选项B正确。经济鉴证主要是民间审计的核心职能，经济评价多用于绩效审计、内部审计评价，宏观调控不属于审计的基本职能，选项ACD错误。3.按审计范围分类，对被审计单位某一年度财务报表整体实施的审计属于（）A.全部审计B.局部审计C.全面审计D.专项审计参考答案：A答案详解：按审计范围分类，审计可分为全部审计和局部审计，全部审计是指对被审计单位审计期内的全部财务收支、经营活动、管理活动进行审计，针对年度财务报表整体的审计属于全部审计，选项A正确。局部审计仅针对部分项目开展审计，专项审计是针对特定审计项目开展的审计，选项BD错误，“全面审计”不属于审计的法定分类，选项C错误。4.根据《中华人民共和国审计法》，下列各项中，不属于国家审计机关法定权限的是（）A.检查被审计单位的会计资料和电子数据B.冻结被审计单位在金融机构与违规财政收支有关的存款C.要求被审计单位提供与审计事项相关的所有资料D.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支行为参考答案：B答案详解：根据《审计法》规定，国家审计机关发现被审计单位存在违规财政收支行为，需要冻结存款的，应当向人民法院提出申请，审计机关本身不具备直接冻结存款的权限，仅可通知金融机构暂停支付相关款项，因此选项B不属于国家审计机关权限，符合题意。检查资料、要求提供资料、制止违规行为均为审计机关法定权限，选项ACD不符合题意。5.下列关于审计准则的表述，错误的是（）A.审计准则是衡量审计质量的客观标准B.审计准则是确定和解脱审计责任的法定依据C.不同审计主体的审计准则内容具有一致性D.审计准则是审计人员实施审计工作的行为规范参考答案：C答案详解：我国国家审计、内部审计、民间审计（注册会计师审计）的审计目标、法定职责、服务对象存在差异，因此不同审计主体的审计准则内容存在差异，并不一致，选项C表述错误，符合题意。选项ABD均为审计准则的核心作用和性质，表述正确，不符合题意。6.下列审计证据中，证明力最强的是（）A.被审计单位提供的银行对账单B.被审计单位财务部门编制的折旧计算表C.被审计单位管理层出具的书面声明D.被审计单位会计人员就相关事项作出的口头答复参考答案：A答案详解：审计证据按来源可分为外部证据和内部证据，外部证据由被审计单位以外的第三方机构编制提供，证明力显著强于内部证据。银行对账单由被审计单位开户银行（第三方）编制，属于外部证据，证明力最强，选项A正确。折旧计算表、管理层书面声明、口头答复均属于被审计单位内部提供的证据，证明力较弱，选项BCD错误。7.目前我国各类审计普遍实行的审计工作底稿复核制度是（）A.一级复核B.二级复核C.三级复核D.四级复核参考答案：C答案详解：我国国家审计、内部审计、民间审计均实行三级复核制度，国家审计的三级复核为：审计组组长复核、审计组所在业务部门复核、审计机关复核机构或分管领导复核；民间审计的三级复核为项目经理复核、部门经理复核、合伙人复核，因此选项C正确。8.下列关于重大错报风险的表述，正确的是（）A.重大错报风险可以通过合理设计审计程序降低B.重大错报风险独立于审计存在，分为固有风险和检查风险C.固有风险不受被审计单位内部控制的影响D.重大错报风险是被审计单位本身存在的，审计人员只能评估无法降低参考答案：D答案详解：重大错报风险是指财务报表在审计前就存在重大错报的可能性，独立于审计工作存在，审计人员只能对其进行评估，无法改变或降低，选项D表述正确。可通过设计审计程序降低的是检查风险，不是重大错报风险，选项A错误；重大错报风险分为固有风险和控制风险，检查风险是审计风险的另一组成部分，选项B错误；固有风险是指在不考虑内部控制的情况下发生错报的风险，但固有风险会受到被审计单位行业性质、经营风险、外部环境等因素影响，并非不受内部控制相关因素的影响，选项C错误。9.下列审计活动中，适合采用属性抽样法的是（）A.证实应收账款期末余额的真实性B.测试被审计单位销售收款内部控制运行的有效性C.估算存货总体的错报金额D.验证固定资产折旧计算的准确性参考答案：B答案详解：属性抽样是用来推断总体中某种特征（偏差）发生频率的抽样方法，主要用于内部控制测试，测试内部控制是否有效运行，选项B正确。变量抽样用来推断总体金额，适合实质性程序，选项ACD均为实质性程序，适用于变量抽样，不符合题意。10.下列各项中，属于国家审计机关出具的审计决定书核心内容的是（）A.审计项目概况B.对被审计单位的整改要求C.对违反国家规定的财政财务收支行为的处理处罚决定D.审计评价意见参考答案：C答案详解：审计决定书是国家审计机关对被审计单位的违法违规行为作出处理处罚的法定文书，核心内容是处理处罚决定，选项C正确。审计项目概况、审计评价意见属于审计报告的内容，整改要求一般体现在审计报告或整改通知书中，选项ABD不符合题意。11.审计人员审查被审计单位应收账款账龄分析表，主要目的是为了证实（）A.应收账款的真实性B.应收账款坏账准备计提的合理性C.应收账款的入账金额正确性D.应收账款的所有权参考答案：B答案详解：通过分析应收账款账龄，可以判断不同账龄应收账款的可收回性，账龄越长收回可能性越低，需要计提更高比例的坏账准备，因此审查账龄分析表的核心目的是验证坏账准备计提的合理性，选项B正确。函证主要证实应收账款的真实性和所有权，检查原始凭证主要证实入账金额的正确性，选项ACD不符合题意。12.审计人员发现被审计单位将2025年12月30日已经满足收入确认条件的一笔销售，推迟到2026年1月入账，该事项违反了营业收入的哪项认定（）A.发生B.完整性C.截止D.准确性参考答案：C答案详解：截止认定要求所有交易应当记录在正确的会计期间，提前或推迟入账都违反截止认定，本题中应当计入2025年的收入推迟计入2026年，违反截止认定，选项C正确。发生认定是要求记录的交易是真实发生的，完整性是要求所有应当记录的交易都已经记录，准确性是要求交易金额记录正确，选项ABD不符合题意。13.下列关于存货监盘的表述，正确的是（）A.存货监盘主要用于证实存货的计价准确性B.如果被审计单位存货存放在多个地点，审计人员可以要求被审计单位提供完整的存货存放地点清单C.审计人员应当亲自盘点所有存货，不允许被审计人员参与盘点过程D.对于存放在第三方的存货，不需要实施额外审计程序，直接采信第三方提供的记录即可参考答案：B答案详解：如果被审计单位存货分散存放在多个地点，审计人员应当要求被审计单位提供完整的存放地点清单，以便安排监盘，选项B表述正确。存货监盘主要证实存货的存在性，不能直接证实存货的计价准确性，选项A错误；存货监盘中，被审计单位是盘点的实施主体，审计人员负责监盘和抽点，不需要亲自盘点所有存货，选项C错误；存放在第三方的存货，金额重大的应当现场监盘，即使不现场监盘也需要函证或实施其他替代程序，不能直接采信第三方记录，选项D错误。14.审计人员审查应付账款时发现，被审计单位某应付账款明细账期末借方余额为120万元，不考虑其他因素，下列处理建议恰当的是（）A.建议不作调整，在报表附注中披露即可B.建议重分类调整为预付款项（预付账款）C.建议调整冲减营业收入D.建议调整增加营业外支出参考答案：B答案详解：应付账款借方余额本质是预付性质，属于资产类项目，按照会计准则要求应当重分类调整至资产负债表的预付账款项目，选项B正确，其他选项处理均不符合会计准则要求。15.下列各项中，属于货币资金循环中，银行存款完整性认定的审计目标是（）A.确认资产负债表中记录的银行存款是真实存在的B.确认所有应当记录的银行存款都已经记录C.确认银行存款由被审计单位拥有或控制D.确认银行存款的期末余额是准确的参考答案：B答案详解：完整性认定的定义就是“所有应当记录的交易、资产负债都已经记录”，因此银行存款完整性认定的目标就是确认所有应当记录的银行存款都已经记录，选项B正确。存在认定对应“真实存在”，权利义务认定对应“所有权”，准确性计价和分摊认定对应“金额准确”，选项ACD不符合题意。二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有两项或两项以上符合题意，多选、少选、错选均不得分。每小题2分）1.下列各项中，属于我国审计监督体系组成部分的有（）A.国家审计B.内部审计C.社会审计（民间审计）D.上级审计E.下级审计参考答案：ABC答案详解：我国法定审计监督体系由国家审计、内部审计、社会审计（又称民间审计、注册会计师审计）三部分组成，三者相互独立、各司其职，不存在按上下级划分体系的说法，因此选项ABC正确，DE错误。2.下列各项中，属于内部审计独立性内容的有（）A.机构独立性B.业务独立性C.人员独立性D.经济独立性E.形式独立性参考答案：ABCD答案详解：内部审计的独立性主要体现在四个方面：机构独立性（内部审计机构独立于其他部门）、业务独立性（内部审计工作不受其他部门干涉）、人员独立性（内部审计人员不参与被审计事项的经营活动）、经济独立性（内部审计经费独立，不受被审计部门控制），形式独立性主要是对社会注册会计师的独立性要求，不属于内部审计独立性的核心内容，因此选项ABCD正确。3.下列审计证据中，属于内部证据的有（）A.被审计单位开具的销售发票B.被审计单位编制的订货单C.供应商提供的购货发票D.被审计单位生产部门编制的领料单E.开户银行提供的银行对账单参考答案：ABD答案详解：内部证据是由被审计单位内部机构或人员编制、提供的审计证据，销售发票、订货单、领料单均由被审计单位内部编制，属于内部证据，选项ABD正确。购货发票由供应商（外部第三方）编制，银行对账单由开户银行（外部第三方）编制，均属于外部证据，选项CE错误。4.下列各项中，属于影响审计证据充分性的因素有（）A.重大错报风险水平B.审计证据的质量C.审计项目的重要性D.审计人员的专业胜任能力E.审计样本规模参考答案：ABCE答案详解：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，影响因素包括：审计项目的重要性程度越高，需要的审计证据越多；重大错报风险越高，需要的审计证据越多；审计证据质量越高，需要的审计证据数量越少；样本规模直接决定审计证据数量，因此选项ABCE正确。审计人员的专业胜任能力不影响审计证据充分性的要求，仅影响审计证据的获取效率，选项D错误。5.下列各项审计程序中，属于风险评估程序的有（）A.了解被审计单位及其环境B.测试内部控制设计和运行的有效性C.识别和评估财务报表层次重大错报风险D.对营业收入实施实质性分析程序E.询问被审计单位管理层和内部相关人员参考答案：ACE答案详解：风险评估程序是审计人员为了了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险实施的程序，具体包括询问、观察检查、分析程序，选项ACE正确。测试内部控制运行有效性属于控制测试，对财务报表项目实施分析程序属于实质性程序，选项BD错误。6.下列关于审计抽样中样本规模影响因素的表述，正确的有（）A.可接受的抽样风险越高，所需样本规模越大B.可容忍偏差率越高，所需样本规模越小C.预计总体偏差率越高，所需样本规模越大D.无论总体规模大小，总体规模越大，所需样本规模越大E.总体变异性越大，所需样本规模越大参考答案：BCE答案详解：可接受的抽样风险越高，说明审计人员愿意承担的风险越大，因此需要的样本规模越小，选项A错误；当总体规模达到一定水平后成为大规模总体，总体规模的变动对样本规模几乎没有影响，因此选项D表述错误；可容忍偏差率越高，意味着允许的偏差越多，所需样本规模越小，选项B正确；预计总体偏差率越高，说明总体错报风险越高，需要更大的样本规模，选项C正确；总体变异性越大，总体各项目差异越大，需要更大的样本规模才能反映总体特征，选项E正确。7.下列各项中，属于营业收入发生认定常见错报的有（）A.虚构销售收入，将不存在的交易入账B.将已经发生的销售交易不入账C.将下期的销售交易提前计入本期D.向虚构的客户发货并登记入账E.将已经发生的真实销售重复入账参考答案：ADE答案详解：发生认定要求所有记录的交易都是真实发生的，虚构交易、向虚构客户发货、重复入账都属于记录了不存在的交易，违反发生认定，选项ADE正确。将已经发生的交易不入账违反完整性认定，提前入账违反截止认定，选项BC错误。8.下列各项中，属于固定资产减少审计内容的有（）A.审查出售固定资产的清理收入是否及时足额入账B.审查报废固定资产的清理费用核算是否符合规定C.审查盘亏、毁损固定资产是否经过授权批准注销D.审查固定资产折旧方法是否符合会计准则规定E.审查固定资产减值准备计提是否合理参考答案：ABC答案详解：选项DE属于固定资产折旧和减值审计的内容，不属于固定资产减少审计，固定资产减少审计针对固定资产出售、报废、盘亏、抵债等减少环节的真实性、核算正确性进行审查，选项ABC属于固定资产减少审计内容，正确。9.下列各项中，属于应付职工薪酬审计实质性程序的有（）A.将应付职工薪酬余额与上期余额进行对比分析，识别异常波动B.检查工资发放是否经过授权审批C.检查应付职工薪酬在财务报表中的披露是否符合准则要求D.检查辞退福利、职工福利费的计提是否符合规定E.测试工薪业务内部控制运行的有效性参考答案：ACD答案详解：检查工资发放授权审批、测试内部控制有效性均属于控制测试，不属于实质性程序，选项BE错误；分析应付职工薪酬波动、检查披露、检查薪酬计提都属于实质性程序，选项ACD正确。10.下列各项中，属于货币资金内部控制关键环节的有（）A.出纳与会计岗位分离，出纳不得兼任稽核岗位B.严禁一人保管支付款项所需的全部印章C.定期盘点库存现金，并与账面余额核对一致D.按月编制银行存款余额调节表，并由非出纳人员核对E.出纳人员兼任应收账款明细账的登记工作参考答案：ABCD答案详解：根据内部控制规范，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入费用债权债务账目的登记工作，因此出纳兼任应收账款明细账登记违反内部控制要求，选项E错误；选项ABCD均为货币资金内部控制的关键控制要求，表述正确。三、案例分析题（本题包括两个案例，每个案例有5个问题，每个问题有一项或多项符合题意，每小题2分）案例一：某审计组对甲公司2025年度财务收支进行审计，有关销售与收款循环的审计情况如下：（1）甲公司2025年末应收账款余额为1.2亿元，甲公司按余额的3%统一计提坏账准备，年末坏账准备余额为360万元。甲公司制定的信用政策规定：1年以内应收账款计提比例1%，1-2年计提比例10%，2年以上计提比例50%。（2）审计人员对甲公司应收账款实施函证程序，发现有5户客户回函确认的金额与甲公司账面记录不一致，存在明显差异。（3）审计人员审查营业收入发现：2025年12月，甲公司向乙公司发出一批货物，不含税金额500万元，销项税额65万元，甲公司收到货款后确认了营业收入，截至2025年末，货物仍存放在甲公司仓库，双方合同约定：乙公司收到货物并验收合格后才完成收货，甲公司根据乙公司通知发货。请根据上述资料，回答下列问题：1.针对资料（1），不考虑其他因素，甲公司统一按3%计提坏账准备的做法，对2025年末财务报表的影响是（）A.低估应收账款账面价值B.高估坏账准备C.低估坏账准备D.不影响应收账款账面价值参考答案：C答案详解：根据甲公司的计提政策，账龄越长计提比例越高，统一按3%计提，会导致1年以上的应收账款坏账计提不足，整体坏账准备金额被低估，应收账款账面价值被高估，因此选项C正确。2.针对应收账款函证，下列做法恰当的有（）A.对于余额为零的应收账款账户，一律不需要函证B.对于已经注销的应收账款账户，不需要实施审计程序直接认可C.如果存在未回函的重大项目，审计人员应当实施替代审计程序D.审计人员应当对函证全过程保持控制，不得交由被审计单位收发函证参考答案：CD答案详解：对于余额为零的重要客户应收账款，也需要实施函证，选项A错误；对于已经注销的应收账款，需要检查注销原因、授权审批文件，不能直接认可，选项B错误；未回函的重大项目必须实施替代程序，函证全过程必须由审计人员控制，选项CD正确。3.针对资料（2）中的函证差异，下列做法正确的有（）A.直接认定差异为错报，要求被审计单位调整B.对差异进行分析，查明差异产生的原因C.根据差异情况估计应收账款总体可能存在的错报金额D.如果差异是双方入账时间差导致的未达账项，不需要调整参考答案：BCD答案详解：函证出现差异不能直接认定为错报，需要先查明差异原因，部分差异是未达账项等时间差导致的，不属于错报，因此选项A错误，BCD表述正确。4.针对资料（3），甲公司确认该笔营业收入的做法，下列说法正确的是（）A.符合收入确认条件，应当确认收入B.不符合收入确认条件，货物所有权的主要风险报酬尚未转移，不应当确认收入C.该事项导致2025年营业收入高估D.该事项导致2025年营业成本低估参考答案：BC答案详解：根据会计准则，收入确认的核心条件是风险报酬转移，本题中货物尚未交付验收，风险报酬没有转移，不满足收入确认条件，甲公司提前确认收入，导致2025年营业收入和营业成本同时高估，因此选项BC正确，AD错误。5.下列甲公司处理销售退回的情况中，审计人员应当要求调整的是（）A.2025年11月确认的一笔销售，同月发生退回，甲公司冲减11月的营业收入和营业成本B.2025年12月确认的一笔销售，2026年1月发生退回，此时财务报表尚未报出，甲公司冲减了2026年1月的营业收入C.2024年10月确认的一笔销售，2026年3月发生退回，此时财务报表已经报出，甲公司冲减了2026年3月的营业收入D.2025年10月确认的一笔销售，2025年12月发生退回，甲公司将退回货物纳入年末存货盘点，冲减了对应营业收入和应收账款参考答案：B答案详解：根据企业会计准则，资产负债表日后事项期间，发生的报告年度销售退回，应当调整报告年度的财务报表，甲公司冲减2026年1月的收入，导致2025年营业收入高估，因此需要调整，选项B符合题意。选项AD的处理符合准则规定，不需要调整；选项C中，报表已经报出，发生的以前年度销售退回直接冲减退回当期收入，处理正确，不需要调整。案例二：某审计组对乙公司2025年度生产与存货循环进行审计，有关情况如下：（1）乙公司年末存货余额2.5亿元，占资产总额的35%，属于重要项目，审计组计划对年末存货实施监盘。（2）监盘过程中发现，乙公司一批A原材料委托丙公司代为保管，存放于丙公司仓库，乙公司提供了丙公司出具的保管确认函，审计人员拟直接认可该存货的存在性。（3）抽点存货时发现，账面记录有100台B产品，实际盘点只有80台，乙公司管理人员解释，20台B产品已经销售给丁公司，已经开票发货，尚未办理出库手续，因此仍然放在乙公司仓库。（4）审查存货跌价准备发现，乙公司C产品年末账面成本1200万元，可变现净值1000万元，乙公司未计提存货跌价准备。请根据上述资料，回答下列问题：1.关于存货监盘的职责分工，下列说法正确的是（）A.被审计单位负责组织实施存货盘点，审计人员负责监盘和抽点B.审计人员负责实施存货盘点，被审计单位负责监盘C.被审计单位和审计人员共同盘点，各负责一半D.第三方负责盘点，审计人员不需要到场监盘参考答案：A答案详解：存货监盘的正确分工为：被审计单位管理层负责组织盘点存货，审计人员负责现场监督盘点过程，并选取样本进行抽点，因此选项A正确，其他选项表述错误。2.针对资