2026年初级会计考试练习题库(含答案)

2026年初级会计考试练习题库(含答案)一、单项选择题（每题2分，共12题）1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月1日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2026年应计提的折旧额为（）万元。A.72B.105C.120D.140.4【答案】B【解析】2026年3月购入固定资产，从4月开始计提折旧，2026年共计提9个月折旧。年数总和法下第一年折旧率=5/(1+2+3+4+5)=5/15，2026年折旧额=360×5/15×9/12=105（万元），增值税进项税额可抵扣，不计入固定资产成本。2.某企业采用先进先出法核算发出甲材料的成本。2026年1月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为100元；1月10日购入甲材料300千克，每千克实际成本为110元；1月15日发出甲材料400千克。不考虑其他因素，1月末该企业甲材料的结存成本为（）元。A.10000B.11000C.12000D.12500【答案】B【解析】先进先出法下，发出材料先消耗期初结存的200千克，再消耗1月10日购入的200千克，因此结存材料为1月10日购入的100千克，结存成本=100×110=11000（元）。3.下列各项中，企业对随同商品出售且单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是（）。A.销售费用B.管理费用C.其他业务成本D.营业外支出【答案】C【解析】随同商品出售单独计价的包装物，视同销售包装物，取得的收入计入其他业务收入，对应成本结转至其他业务成本；若不单独计价，则结转至销售费用。4.某企业2025年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为150万元。不考虑其他因素，2026年12月31日该设备账面价值为（）万元。A.150B.160C.180D.182【答案】A【解析】2026年应计提折旧额=(200-20)/10=18（万元），2026年末减值测试前账面价值=200-18=182（万元），可收回金额150万元低于账面价值，需计提减值准备32万元，计提减值后账面价值为150万元。5.下列各项中，应通过“应付票据”科目核算的是（）。A.银行本票B.银行汇票C.商业汇票D.支票【答案】C【解析】选项AB通过“其他货币资金”核算，选项D通过“银行存款”核算。6.甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价格为5元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向乙证券公司支付发行费。不考虑其他因素，甲股份有限公司发行普通股计入资本公积的金额为（）万元。A.7800B.8000C.9800D.10000【答案】A【解析】发行总收入=2000×5=10000（万元），发行费用=10000×2%=200（万元），计入股本的金额=2000×1=2000（万元），计入资本公积的金额=10000-200-2000=7800（万元）。7.某企业2026年度实现利润总额300万元，其中符合减免所得税优惠的国债利息收入为20万元；税收滞纳金支出10万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2026年度应交所得税为（）万元。A.72.5B.75C.77.5D.80【答案】A【解析】应纳税所得额=利润总额-免税收入+纳税调增额=300-20+10=290（万元），应交所得税=290×25%=72.5（万元）。8.下列各项中，属于制造业企业主营业务收入的是（）。A.销售原材料收入B.出租包装物租金收入C.出售生产设备净收益D.销售产成品收入【答案】D【解析】选项AB属于其他业务收入，选项C属于资产处置损益。9.企业开出银行承兑汇票到期无力支付票款时，应将应付票据的账面余额转入的会计科目是（）。A.应付账款B.其他应付款C.短期借款D.营业外收入【答案】C【解析】银行承兑汇票到期无力支付，银行代为支付，相当于企业向银行取得短期借款，应将应付票据余额转入短期借款；商业承兑汇票到期无力支付则转入应付账款。10.下列各项中，关于政府会计核算模式的表述不正确的是（）。A.政府会计由预算会计和财务会计构成B.预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的从其规定C.财务会计实行权责发生制D.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告，决算报告的编制以权责发生制为基础【答案】D【解析】决算报告编制以收付实现制为基础，财务报告编制以权责发生制为基础。11.某企业2026年6月30日，存货的账面余额为100万元，已计提存货跌价准备20万元。2026年12月31日，该存货的可变现净值为95万元。不考虑其他因素，2026年12月31日应转回的存货跌价准备金额为（）万元。A.5B.15C.20D.25【答案】B【解析】2026年12月31日存货应有跌价准备余额=100-95=5（万元），已计提跌价准备20万元，因此应转回跌价准备=20-5=15（万元）。12.下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应缴纳的车船税，应借记的会计科目是（）。A.税金及附加B.销售费用C.管理费用D.其他业务成本【答案】A【解析】车船税通过“税金及附加”科目核算，与使用部门无关。二、多项选择题（每题2分，共6题）1.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.为交易目的而持有的资产B.预计自资产负债表日起一年内变现的资产C.自资产负债表日起一年内清偿负债的能力不受限制的现金D.预计在一个正常营业周期中变现的资产【答案】ABCD【解析】流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品已缴纳的消费税B.小规模纳税人购入材料支付的增值税C.存货采购过程中发生的仓储费D.存货入库后发生的挑选整理费【答案】BC【解析】选项A，委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，消费税应计入应交税费——应交消费税借方，不计入存货成本；选项D，存货入库后的挑选整理费计入管理费用，入库前的挑选整理费计入存货成本。3.下列各项中，属于所有者权益变动表中单独列示的项目有（）。A.会计政策变更和差错更正的累积影响金额B.所有者投入资本和向所有者分配利润C.提取的盈余公积D.综合收益总额【答案】ABCD【解析】所有者权益变动表至少应当单独列示：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润；提取的盈余公积；实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。4.下列各项中，关于无形资产摊销的表述正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.使用寿命有限的无形资产，当月增加当月开始摊销C.企业管理用无形资产的摊销额计入管理费用D.出租无形资产的摊销额计入营业外支出【答案】ABC【解析】选项D，出租无形资产的摊销额计入其他业务成本。5.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的有（）。A.代职工垫付的医药费B.应收出租包装物的租金C.销售商品应收取的价款D.应收的各种赔款、罚款【答案】ABD【解析】选项C，销售商品应收取的价款通过“应收账款”核算。6.下列各项中，属于管理会计工具方法的有（）。A.作业成本法B.本量利分析C.滚动预算D.绩效棱柱模型【答案】ABCD【解析】管理会计工具方法包括预算管理领域（滚动预算、零基预算等）、成本管理领域（作业成本法、目标成本法等）、营运管理领域（本量利分析、敏感性分析等）、绩效管理领域（绩效棱柱模型、关键绩效指标法等）等。三、判断题（每题1分，共6题）1.企业采用计划成本进行材料日常核算的，期末分摊材料成本差异时，超支差异计入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异计入“材料成本差异”科目的借方。（）【答案】√【解析】材料成本差异借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异，期末分摊差异时，超支差异从贷方转出，节约差异从借方转出。2.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资本化计入无形资产成本。（）【答案】×【解析】无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。3.企业宣告发放现金股利，将导致所有者权益减少。（）【答案】√【解析】宣告发放现金股利时，借记“利润分配”，贷记“应付股利”，利润分配属于所有者权益科目，借方发生额导致所有者权益减少。4.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确认销售商品收入。（）【答案】√【解析】商业折扣在交易发生时即已发生，不构成最终成交价格的一部分，应按扣除商业折扣后的金额确认收入。5.政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。（）【答案】×【解析】政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用，预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。6.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）【答案】×【解析】支付手续费方式代销商品，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认收入。四、不定项选择题（每题10分，共1题）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2026年发生如下交易或事项：（1）2月1日，向乙公司销售A商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该批商品成本为60万元。甲公司给予乙公司10%的商业折扣，同时约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于2月9日支付货款。（2）3月1日，与丙公司签订委托代销协议，委托丙公司销售B商品200件，每件成本为0.4万元，约定每件售价为0.6万元，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。3月31日，甲公司收到丙公司开具的代销清单，注明已销售B商品100件，开具的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为7.8万元，同日收到丙公司提供的代销服务增值税专用发票，注明手续费6万元，增值税税额0.36万元，款项已结算。（3）4月1日，将自行研发的一项非专利技术出租给丁公司，租期为1年，每月租金为5万元（不含增值税），该非专利技术每月摊销额为2万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司2月1日销售A商品应确认的应收账款金额为（）万元。A.90B.101.7C.113D.100.8【答案】B【解析】商业折扣扣除后价款=100×(1-10%)=90（万元），增值税=90×13%=11.7（万元），应收账款入账金额=90+11.7=101.7（万元）。2.根据资料（1），甲公司实际收到的货款金额为（）万元。A.99.9B.101.7C.100.8D.90【答案】A【解析】乙公司10天内付款，可享受2%现金折扣，现金折扣金额=90×2%=1.8（万元），实际收到货款=101.7-1.8=99.9（万元）。3.根据资料（2），甲公司收到代销清单时应确认的主营业务收入金额为（）万元。A.0B.60C.54D.120【答案】B【解析】收到代销清单时按实际销售数量确认收入=100×0.6=60（万元），支付的代销手续费计入销售费用，不冲减收入。4.根据资料（2），下列关于甲公司委托代销业务的会计处理正确的是（）。A.发出商品时借记“发出商品”科目80万元B.支付的代销手续费计入销售费用C.收到代销清单时结转主营业务成本40万元D.该业务对甲公司3月份营业利润的影响金额为14万元【答案】ABCD【解析】选项A，发出商品成本=200×0.4=80（万元），借记发出商品；选项B，代销手续费属于销售费用；选项C，结转成本=100×0.4=40（万元）；选项D，营业利润影响额=60-40-6=14（万元）。5.根据资料（3），甲公司4月份出租非专利技术的会计处理正确的是（）。A.确认其他业务收入5万元B.确认营业外收入5万元C.结转其他业务成本2万元D.结转主营业务成本2万元【答案】AC【解析】出租无形资产收入计入其他业务收入，摊销额计入其他业务成本。第二部分《经济法基础》练习题一、单项选择题（每题2分，共12题）1.下列法律事实中，属于法律事件的是（）。A.订立合同B.签发支票C.火山爆发D.设立公司【答案】C【解析】法律事件是指不以当事人的主观意志为转移的，能够引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象，选项ABD属于法律行为。2.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计档案的是（）。A.原始凭证B.会计档案移交清册C.年度财务计划D.银行对账单【答案】C【解析】各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是（）。A.银行汇票不能用于个人款项结算B.银行汇票不能支取现金C.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月D.银行汇票必须按出票金额付款【答案】C【解析】选项A，单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票；选项B，填明“现金”字样的银行汇票可以支取现金；选项D，银行汇票按实际结算金额付款。4.甲公司为增值税一般纳税人，2026年4月销售饼干取得不含税价款100万元，另收取包装物租金1.13万元。已知增值税税率为13%，计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.(100+1.13)×13%=13.1469万元B.100×13%=13万元C.100×13%+1.13÷(1+13%)×13%=13.13万元D.(100+1.13)÷(1+13%)×13%=11.63万元【答案】C【解析】包装物租金属于价外费用，应换算为不含税金额并入销售额计算销项税额，销项税额=100×13%+1.13÷(1+13%)×13%=13.13（万元）。5.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.金银首饰C.白酒D.高档手表【答案】B【解析】选项A，卷烟在生产、委托加工、进口环节征税，批发环节加征一道消费税；选项CD，在生产、委托加工、进口环节征税。6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.财政拨款收入C.销售货物收入D.租金收入【答案】B【解析】选项A属于免税收入，选项CD属于应税收入。7.2026年3月张某购买福利彩票取得一次中奖收入20000元，将其中5000元通过国家机关向农村义务教育捐赠。已知偶然所得个人所得税税率为20%，计算张某中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.(20000-5000)×20%=3000元B.20000×20%=4000元C.20000÷(1-20%)×20%=5000元D.(20000-5000)÷(1-20%)×20%=3750元【答案】A【解析】个人通过国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在税前全额扣除，应纳税额=(偶然所得-捐赠额)×税率=(20000-5000)×20%=3000（元）。8.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。A.城市市区的土地B.县城城区的土地C.农村集体所有的土地D.工矿区的土地【答案】C【解析】城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不包括农村的土地。9.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税申报的表述中，正确的是（）。A.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间不需要办理纳税申报B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需要办理纳税申报C.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可以延期办理D.纳税申报方式不包括数据电文申报【答案】C【解析】选项AB，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报；纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报；选项D，纳税申报方式包括自行申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报等。10.根据劳动合同法律制度的规定，劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的（），并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。A.50%B.60%C.80%D.90%【答案】C【解析】劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。11.2026年2月甲企业进口一批原材料，海关审定的货价为100万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费10万元、保险费5万元。已知关税税率为10%，计算甲企业当月该笔业务应缴纳关税税额的下列算式中，正确的是（）。A.100×10%=10万元B.(100+10)×10%=11万元C.(100+10+5)×10%=11.5万元D.(100+5)×10%=10.5万元【答案】C【解析】进口货物关税完税价格包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等，应缴纳关税=(100+10+5)×10%=11.5（万元）。12.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，不属于印花税征税范围的是（）。A.融资租赁合同B.建设工程合同C.法律咨询合同D.技术合同【答案】C【解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不征收印花税。二、多项选择题（每题2分，共6题）1.下列关于自然人行为能力的表述中，正确的有（）。A.18周岁以上的自然人具有完全民事行为能力B.16周岁以上不满18周岁的自然人，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人C.8周岁以下的未成年人属于无民事行为能力人D.不能完全辨认自己行为的成年人属于限制民事行为能力人【答案】ABD【解析】选项C，不满8周岁的未成年人属于无民事行为能力人，8周岁以下包括8周岁，8周岁的未成年人属于限制民事行为能力人。2.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于票据行为的有（）。A.出票B.背书C.承兑D.保证【答案】ABCD【解析】票据行为包括出票、背书、承兑、保证。3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于集体福利的购进货物B.因管理不善被盗的购进货物C.购进的餐饮服务D.购进的贷款服务【答案】ABCD【解析】上述选项均属于进项税额不得抵扣的情形，此外还包括用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产等。4.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得【答案】ABC【解析】综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得；财产租赁所得属于分类所得。5.根据社会保险法律制度的规定，下列各项中，属于职工基本养老保险费征缴范围的有（）。A.国有企业及其职工B.城镇集体企业及其职工C.外商投资企业及其职工D.灵活就业人员【答案】ABCD【解析】职工基本养老保险的征缴范围包括国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，实行企业化管理的事业单位及其职工，灵活就业人员等。6.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.拍卖所扣押、查封的纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款【答案】AB【解析】选项CD属于税收强制执行措施。三、判断题（每题1分，共6题）1.会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。（）【答案】√2.个人开立Ⅱ类银行账户可以存取现金，非绑定账户转入资金日累计限额为1万元。（）【答案】√【解析】Ⅱ类户可以办理存款、购买投资理财产品等金融产品、限额消费和缴费、限额向非绑定账户转出资金业务，可以配发银行卡实体卡片，经银行柜面、自助设备加以银行工作人员现场面对面确认身份的，Ⅱ类户还可以办理存取现金、非绑定账户资金转入业务，非绑定账户转入资金、存入现金日累计限额合计为1万元、年累计限额合计为20万元。3.外购已税实木地板为原料生产的实木地板，准予扣除外购实木地板已缴纳的消费税税款。（）【答案】√4.企业所得税的纳税人包括个人独资企业和合伙企业。（）【答案】×【解析】个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税，其投资者缴纳个人所得税。5.对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。（）【答案】√6.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位与劳动者已订立无固定期限劳动合同。（）【答案】√四、不定项选择题（每题10分，共1题）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家电生产和销售业务，2026年度有关经营情况如下：（1）销售电冰箱取得不含增值税价款8000万元，另收取包装物租金56.5万元。（2）采取以旧换新方式销售洗衣机1000台，新洗衣机每台不含增值税售价0.5万元，旧洗衣机每台作价0.05万元。（3）转让一项专利技术取得收入1200万元，相关成本费用为200万元。（4）发生广告费和业务宣传费支出1200万元。（5）发生合理的工资薪金总额500万元，发生职工福利费支出75万元，职工教育经费支出40万元。已知：销售货物增值税税率为13%，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税，企业所得税税率为25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲公司2026年度销售电冰箱增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.(8000+56.5)×13%=1047.345万元B.8000×13%=1040万元C.8000×13%+56.5÷(1+13%)×13%=1046.5万元D.(8000+56.5)÷(1+13%)×13%=926.85万元【答案】C【解析】包装物租金为价外费用，换算为不含税金额并入销售额，销项税额=8000×13%+56.5÷(1+13%)×13%=1046.5（万元）。2.计算甲公司2026年度以旧