2026年初级会计考试试卷及答案

2026年初级会计考试试卷及答案一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列关于会计基本职能的表述中，正确的是（）A.会计监督是会计核算的基础B.会计核算是会计监督的质量保障C.评价经营业绩是会计最基本的职能D.会计核算是对特定主体经济活动的真实性、合法性、合理性进行审查2.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月购入不需要安装的生产设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费3000元，增值税税额270元，支付专业人员服务费2000元，员工培训费1500元，全部款项已通过银行存款支付。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元A.205000B.206500C.231270D.2030003.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于企业财务会计报告组成部分的是（）A.会计报表附注B.审计报告C.财务情况说明书D.资产负债表4.某企业采用先进先出法核算发出原材料成本，2026年1月1日，甲材料结存200千克，单位成本40元；1月8日购入甲材料300千克，单位成本42元；1月15日行政管理部门领用甲材料400千克；1月20日购入甲材料400千克，单位成本45元；1月28日生产车间领用甲材料300千克。不考虑其他因素，1月发出甲材料的总成本为（）元A.30000B.29800C.30300D.292005.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书的表述中，正确的是（）A.背书时附有条件的，背书无效B.背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力C.委托收款背书的被背书人可以再背书转让票据权利D.票据金额的部分背书有效6.某企业为增值税小规模纳税人，2025年10月销售自产货物取得含税收入154500元，销售自己使用过3年的货车一辆，取得含税收入61800元，当月购入货物取得的增值税普通发票上注明金额为20000元，增值税税额2600元。已知小规模纳税人适用征收率为3%，销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税。该企业当月应缴纳增值税税额为（）元A.5700B.6100C.3100D.54007.下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的是（）A.应付购入材料的货款B.应付的合同违约金C.应付的职工防暑降温费D.应付供应商代垫的运杂费8.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的是（）A.基本养老保险B.住房公积金C.大病医疗支出D.工伤保险9.某企业2025年度实现利润总额1200万元，当年发生行政性罚款支出20万元，国债利息收入30万元，公允价值变动损失40万元（税法规定不得计入当期应纳税所得额），企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业2025年度所得税费用为（）万元A.302.5B.297.5C.287.5D.292.510.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，不符合法律规定的是（）A.劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月B.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期C.试用期包含在劳动合同期限内D.以完成一定工作任务为期限的劳动合同，试用期不得超过1个月11.下列各项中，关于企业无形资产摊销的表述错误的是（）A.使用寿命有限的无形资产自可供使用当月起开始摊销B.使用寿命不确定的无形资产不应摊销C.管理用无形资产的摊销额计入管理费用D.出租无形资产的摊销额计入营业外支出12.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量计征消费税的是（）A.高档化妆品B.啤酒C.高档手表D.实木地板13.某企业2026年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1000万元，资本公积200万元，盈余公积300万元，未分配利润100万元。当年实现净利润600万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，经股东大会批准宣告发放现金股利200万元，将资本公积100万元转增资本。不考虑其他因素，该企业2026年12月31日留存收益总额为（）万元A.800B.740C.900D.70014.根据房产税法律制度的规定，下列房产中，不属于房产税征税范围的是（）A.城市的经营性房产B.县城的企业库房C.建制镇的生产车间D.农村的村民自住房15.企业对随同商品出售不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应计入（）A.制造费用B.销售费用C.管理费用D.其他业务成本16.根据税收征收管理法律制度的规定，下列税款征收方式中，适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源的是（）A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收17.下列各项中，属于账实核对的是（）A.总分类账簿与所属明细分类账簿的核对B.总分类账簿与序时账簿的核对C.会计部门财产物资明细账与财产物资保管部门明细账的核对D.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额核对18.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是（）A.出售住宅底商B.转让国有土地使用权C.提供车辆停放服务D.转让高速公路经营权19.某企业生产甲、乙两种产品，2025年12月共发生生产工人工资120000元，福利费24000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为800小时，乙产品的生产工时为400小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（）元A.80000B.96000C.48000D.7200020.根据社会保险法律制度的规定，职工发生伤亡的下列情形中，应当认定为工伤的是（）A.因本人醉酒在工作中操作失误导致受伤的B.下班途中受到本人主要责任的交通事故伤害的C.工作时间前在工作场所内，从事与工作有关的预备性工作受到事故伤害的D.因故意犯罪导致本人在工作中伤亡的21.某事业单位为增值税一般纳税人，经批准购入一台不需要安装的专用设备，用于开展专业业务活动，取得增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为65000元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费10000元，增值税税额900元，全部款项以财政直接支付方式支付。不考虑其他因素，下列关于该事业单位财务会计处理正确的是（）A.确认事业支出575900元B.确认固定资产510000元C.确认财政拨款收入575900元D.确认固定资产500000元22.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的是（）A.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入B.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D.销售商品需要安装和检验的，在发出商品时确认收入23.下列各项中，企业应计入营业外收入的是（）A.出租包装物的租金收入B.存货盘盈收益C.出售交易性金融资产的净收益D.转销无法支付的应付账款二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于会计职业道德内容的有（）A.坚持准则B.提高技能C.诚实守信D.客观公正2.下列各项中，导致企业利润总额发生增减变动的有（）A.计提存货跌价准备B.确认出租无形资产的租金收入C.确认所得税费用D.发生的公益性捐赠支出3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行结算账户开立的表述中，正确的有（）A.企业法人开立基本存款账户应出具营业执照B.临时存款账户的有效期最长不得超过2年C.一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取D.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付4.下列各项中，应计入存货成本的有（）A.采购过程中发生的运输途中合理损耗B.生产过程中发生的直接人工成本C.存货入库后发生的仓储费用（非生产必需环节）D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费5.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）A.营业账簿B.买卖合同C.商标注册证D.建设工程合同6.下列各项中，关于所有者权益变动表的表述正确的有（）A.所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表B.所有者权益变动表以矩阵形式列示C.净利润是所有者权益变动表单独列示的项目D.向所有者分配利润不会影响所有者权益变动表的金额7.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税免税项目的有（）A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.直接用于科学研究的进口设备D.外国企业无偿援助的进口物资8.下列各项中，属于企业生产费用在完工产品和在产品之间分配方法的有（）A.约当产量比例法B.交互分配法C.在产品按定额成本计价法D.定额比例法9.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳动报酬支付的表述中，正确的有（）A.工资应当以法定货币支付，不得以实物或有价证券替代货币支付B.工资至少每月支付一次，实行周、日、小时工资制的可按周、日、小时支付工资C.用人单位支付劳动者的工资不得低于当地最低工资标准D.用人单位依法安排劳动者在休息日工作，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的150%支付工资10.下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）A.固定资产盘亏的账面价值B.固定资产毁损的净损失C.固定资产出售的账面价值D.固定资产改扩建的支出三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应当计入交易性金融资产的初始入账金额。（）2.因不动产纠纷提起的民事诉讼，由不动产所在地人民法院管辖。（）3.企业将自产的应税消费品用于在建工程，按规定应缴纳的消费税计入税金及附加。（）4.银行存款余额调节表可以作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。（）5.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。（）6.企业采用账结法结转本年利润的，每月月末均需将各损益类科目的余额结转至“本年利润”科目。（）7.对国家税务总局作出的行政行为不服的，向国务院申请行政复议。（）8.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同履约成本确认为一项资产。（）9.集体合同订立后，应当报送劳动行政部门，劳动行政部门自收到集体合同文本之日起15日内未提出异议的，集体合同即行生效。（）10.企业接受投资者投入的资本，超过其在注册资本中所占份额的部分，应计入资本公积——其他资本公积。（）四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年发生如下经济业务：（1）2月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100000股，支付价款1000000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利60000元），另支付相关交易费用2500元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为150元，甲公司将其划分为交易性金融资产。（2）3月10日，甲公司收到A上市公司向其发放的现金股利60000元，并存入银行。（3）6月30日，A上市公司股票的公允价值为860000元；12月31日，A上市公司股票的公允价值为1240000元。（4）2026年1月15日，甲公司出售所持有的全部A上市公司股票，取得价款1400000元，转让金融商品适用的增值税税率为6%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入交易性金融资产的初始入账金额为（）元A.940000B.1000000C.942500D.10025002.根据资料（1），甲公司支付相关交易费用的会计处理正确的是（）A.借记“投资收益”科目2500元B.借记“交易性金融资产——成本”科目2500元C.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目150元D.贷记“银行存款”科目2650元3.根据资料（3），下列会计处理正确的是（）A.6月30日，借记“公允价值变动损益”科目80000元B.6月30日，贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目80000元C.12月31日，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目380000元D.12月31日，贷记“投资收益”科目380000元4.根据资料（4），甲公司出售交易性金融资产时应确认的转让金融商品应交增值税为（）元A.24000B.22641.51C.24150.94D.222005.根据上述资料，甲公司因该交易性金融资产累计确认的投资收益金额为（）元A.433858.49B.393858.49C.397500D.437500（二）甲公司为居民企业，主要从事电子产品的生产和销售业务，2025年度有关经营情况如下：（1）产品销售收入6000万元，出租闲置设备租金收入200万元，国债利息收入30万元，接受捐赠收入50万元。（2）全年发生的与生产经营有关的业务招待费支出80万元，广告费和业务宣传费支出950万元。（3）通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元，直接向某希望小学捐赠10万元。（4）全年会计利润总额为800万元。已知：业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司下列收入中，应计入2025年度企业所得税应纳税所得额的是（）A.产品销售收入6000万元B.出租闲置设备租金收入200万元C.国债利息收入30万元D.接受捐赠收入50万元2.甲公司在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元A.48B.31C.80D.31.153.甲公司在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费为（）万元A.930B.950C.900D.937.54.甲公司在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为（）万元A.90B.80C.96D.70（三）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元。12月发生如下经济业务：（1）10日，结算上月应付职工薪酬500万元，其中代扣职工个人所得税20万元，代扣职工个人应负担的社会保险费和住房公积金80万元，实际发放职工薪酬400万元。（2）15日，以自产的一批产品作为非货币性福利发放给车间生产工人，该批产品的成本为80万元，市场售价为100万元（不含增值税）。（3）20日，计提本月应付职工工资总额480万元，其中：车间生产工人工资250万元，车间管理人员工资50万元，行政管理人员工资90万元，专设销售机构人员工资60万元，在建工程人员工资30万元。（4）25日，为企业高级管理人员提供免费使用的自有汽车，本月该批汽车的折旧额为15万元；为3名高管租赁公寓，月租金合计3万元，款项尚未支付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列会计处理正确的是（）A.借记“应付职工薪酬”科目500万元B.贷记“其他应付款”科目80万元C.贷记“应交税费——应交个人所得税”科目20万元D.贷记“银行存款”科目400万元2.根据资料（2），下列会计处理正确的是（）A.确认生产成本113万元B.确认主营业务收入100万元C.结转主营业务成本80万元D.确认应付职工薪酬113万元3.根据资料（3），下列会计处理结果正确的是（）A.制造费用增加50万元B.管理费用增加90万元C.销售费用增加60万元D.在建工程增加30万元4.根据资料（4），下列各项中，关于职工薪酬的会计处理正确的是（）A.管理费用增加18万元B.累计折旧增加15万元C.其他应付款增加3万元D.应付职工薪酬增加18万元参考答案一、单项选择题1.无正确答案2.A3.B4.C5.B6.A7.B8.C9.A10.D11.D12.B13.A14.D15.B16.C17.D18.A19.B20.C21.C22.C23.D二、多项选择题1.ABCD2.ABD3.ABCD4.ABD5.ABD6.ABC7.ABC8.ACD9.ABC10.BC三、判断题1.×2.√3.×4.×5.√6.√7.×8.×9.√10.×四、不定项选择题（一）1.A2.ACD3.ABC4.B5.B（二）1.ABD2.B3.A4.B（三）1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD答案解析（核心考点提示）1.单项选择题核心覆盖会计职能、固定资产入账价值、财务会计报告构成、存货计价方法、票据规则、增值税