2026年初级会计师考试题库(附答案)

2026年初级会计师考试题库(附答案)一、《初级会计实务》部分（一）单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月1日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.72B.120C.140.4D.168.48答案：B解析：固定资产入账价值为360万元，2026年为设备使用第一年，年数总和法下折旧率=5÷（1+2+3+4+5）=5/15，2026年折旧额=360×5/15=120万元，增值税进项税额可抵扣，不计入固定资产成本。2.某企业采用计划成本法核算原材料，2025年11月初结存原材料计划成本为10万元，材料成本差异为超支差异0.2万元；当月购入原材料计划成本为60万元，材料成本差异为节约差异1.8万元；当月生产车间领用原材料计划成本为45万元。不考虑其他因素，2025年11月30日该企业结存原材料的实际成本为（）万元。A.24.3B.25.5C.24.6D.25答案：C解析：材料成本差异率=（0.2-1.8）÷（10+60）×100%=-2.2857%；结存原材料计划成本=10+60-45=25万元；结存原材料实际成本=25×（1-2.2857%）=24.6万元。3.下列各项中，企业对随同商品出售且单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是（）。A.销售费用B.管理费用C.其他业务成本D.主营业务成本答案：C解析：随同商品出售单独计价的包装物，取得的收入计入其他业务收入，对应成本结转至其他业务成本。4.甲公司2025年年初未分配利润为贷方余额100万元，当年实现净利润500万元，按10%提取法定盈余公积，宣告发放现金股利150万元，以资本公积转增资本200万元。不考虑其他因素，2025年末甲公司未分配利润余额为（）万元。A.400B.550C.350D.500答案：A解析：提取法定盈余公积=500×10%=50万元，资本公积转增资本不影响未分配利润；年末未分配利润=100+500-50-150=400万元。5.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月31日，其“应收账款”总账科目借方余额为1000万元，其中“应收账款——A公司”明细科目借方余额1200万元，“应收账款——B公司”明细科目贷方余额200万元；与应收账款相关的“坏账准备”科目贷方余额为60万元。不考虑其他因素，该企业2025年12月31日资产负债表“应收账款”项目的期末余额为（）万元。A.940B.1140C.1000D.1200答案：B解析：资产负债表“应收账款”项目应根据“应收账款”明细科目借方余额与“预收账款”明细科目借方余额合计减去对应坏账准备后的金额填列，本题中应收账款项目金额=1200-60=1140万元，B公司贷方余额200万元应列示在“预收款项”项目。（二）多项选择题1.下列各项中，属于企业内部控制要素的有（）。A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通答案：ABCD解析：企业内部控制要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五项。2.下列各项中，企业应计入应付职工薪酬的有（）。A.正式任命的独立董事津贴B.为员工缴纳的补充养老保险C.支付给职工的生活困难补助D.提供给职工的以权益结算的股份支付答案：ABC解析：应付职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，选项ABC均属于应付职工薪酬核算范围；以权益结算的股份支付通过“资本公积”科目核算，不属于应付职工薪酬。3.下列各项中，不会导致企业所有者权益总额发生增减变动的有（）。A.宣告发放股票股利B.以盈余公积弥补亏损C.提取法定盈余公积D.将债务转为资本答案：ABC解析：选项A宣告发放股票股利无需做账务处理，不影响所有者权益总额；选项B、C属于所有者权益内部结构变动，总额不变；选项D债务转为资本会导致所有者权益总额增加。4.下列各项中，企业应计入销售费用的有（）。A.随同商品出售不单独计价的包装物成本B.专设销售机构固定资产的折旧费C.预计产品质量保证损失D.行政管理部门人员的职工薪酬答案：ABC解析：选项D行政管理部门人员薪酬计入管理费用。5.下列各项中，属于政府会计主体资产的有（）。A.公共基础设施B.政府储备物资C.文物文化资产D.保障性住房答案：ABCD解析：政府会计主体的资产包括流动资产、非流动资产，其中非流动资产包含固定资产、在建工程、无形资产、公共基础设施、政府储备物资、文物文化资产、保障性住房等。（三）判断题1.企业采用重置成本计量时，应当按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。（）答案：√解析：重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。2.企业对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，暂估入账后待办理竣工决算后，需调整原已计提的折旧额。（）答案：×解析：已达到预定可使用状态未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账，办理竣工决算后调整固定资产入账价值，但不调整已计提的折旧额。3.合同负债是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。（）答案：√解析：合同负债属于企业的流动负债，核算已收或应收对价但尚未履行转让商品的义务。4.企业采用表结法结转本年利润的，年度内每月末均需将损益类科目余额结转至“本年利润”科目。（）答案：×解析：表结法下，各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转至“本年利润”科目，年末时一次性结转。5.政府财务会计实行收付实现制，国务院另有规定的依照其规定。（）答案：×解析：政府财务会计实行权责发生制，政府预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的依照其规定。（四）不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年12月发生如下经济业务：（1）1日，向乙公司销售M商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为500万元，增值税税额为65万元，该批商品实际成本为350万元。甲公司为了尽早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。12月9日，甲公司收到乙公司支付的全部款项。（2）15日，委托丙公司加工一批应税消费品，发出原材料实际成本为100万元，支付加工费20万元、增值税2.6万元，取得丙公司开具的增值税专用发票。丙公司代收代缴消费税15万元，该批应税消费品收回后用于连续生产应税消费品。（3）25日，将自产的N产品作为福利发放给生产车间管理人员，该批产品的市场售价为10万元（不含增值税），实际成本为7万元。（4）31日，确认本月出租固定资产的租金收入20万元（不含增值税），该固定资产月折旧额为8万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.根据资料（1），甲公司12月1日销售M商品的会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入500万元B.确认主营业务成本350万元C.确认应收账款565万元D.确认财务费用10万元答案：ABC解析：12月1日销售时：借：应收账款565贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本350贷：库存商品35012月9日收款时确认财务费用=500×2%=10万元，属于收款时的处理，不是销售时的处理。2.根据资料（1），甲公司12月9日收到款项时应确认的财务费用金额为（）万元。A.0B.5C.10D.11.3答案：C解析：乙公司在10天内付款，享受2%的现金折扣，现金折扣=500×2%=10万元，计入财务费用。3.根据资料（2），甲公司收回委托加工物资的入账价值为（）万元。A.120B.135C.122.6D.137.6答案：A解析：委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税准予抵扣，计入“应交税费——应交消费税”借方，不计入委托加工物资成本；入账价值=100+20=120万元，增值税进项税额可抵扣，不计入成本。4.根据资料（3），甲公司将自产产品发放给职工的会计处理正确的是（）。A.确认制造费用11.3万元B.确认主营业务收入10万元C.结转主营业务成本7万元D.确认应付职工薪酬10万元答案：ABC解析：将自产产品发放给职工应视同销售，处理如下：借：制造费用11.3贷：应付职工薪酬11.3借：应付职工薪酬11.3贷：主营业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）1.3借：主营业务成本7贷：库存商品75.根据资料（4），甲公司出租固定资产相关业务对2025年12月营业利润的影响金额为（）万元。A.20B.12C.8D.0答案：B解析：租金收入计入其他业务收入20万元，折旧额计入其他业务成本8万元，影响营业利润的金额=20-8=12万元。二、《经济法基础》部分（一）单项选择题1.下列规范性文件中，效力等级最高的是（）。A.财政部发布的《会计人员职业道德规范》B.国务院发布的《中华人民共和国消费税暂行条例》C.全国人民代表大会常务委员会发布的《中华人民共和国税收征收管理法》D.北京市人民代表大会常务委员会发布的《北京市会计管理条例》答案：C解析：法律效力等级：宪法>法律>行政法规>地方性法规>部门规章/地方政府规章，选项C属于法律，效力最高。2.甲公司2025年度实现利润总额300万元，全年发生公益性捐赠支出40万元，上年度结转未扣除的公益性捐赠支出10万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。不考虑其他纳税调整因素，甲公司2025年度企业所得税应纳税所得额为（）万元。A.300B.310C.294D.306答案：C解析：2025年公益性捐赠扣除限额=300×12%=36万元，当年可先扣除上年结转的10万元，本年发生的捐赠可扣除26万元，合计扣除36万元，应纳税所得额=300-（36-40）？不对，重新计算：本年实际发生捐赠40万，上年结转10万，待扣除总额50万，扣除限额36万，本年可扣除36万（先扣上年结转的10万，再扣本年的26万），所以纳税调减10万，调增40-26=14万，合计调增4万？不对，正确公式：应纳税所得额=利润总额-上年结转可扣除的捐赠额+（本年发生的捐赠额-本年可扣除的本年捐赠额）=300-10+（40-26）=304？不对，哦，正确逻辑：准予扣除的捐赠支出是36万，其中先扣除上年结转的10万，剩下的26万从本年发生的40万里扣，所以本年实际发生的40万里有14万不能扣，但是上年结转的10万可以扣，所以纳税调整额=（40-26）-10=4万，应纳税所得额=300+4=304？不对，选项里没有，哦我算错了：利润总额300万已经包含了本年的捐赠支出40万，现在允许扣36万，比本年发生的40万少4万，但是上年还有10万可以扣，所以总共可以多扣10万？不对，捐赠支出扣除是：当年扣除限额36万，先扣以前年度结转的，再扣当年的。所以2025年可以扣的捐赠是10（上年结转）+26（本年的）=36，等于限额。所以应纳税所得额=300-10（上年结转的可以扣，之前年度没扣，所以本年调减）+（40-26）（本年发生的40万里有14万不能扣，调增）=300-10+14=304？不对，题目选项是不是我写错了？哦不对，重新来：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年扣除。上年度结转的10万，属于以前年度的捐赠，本年可以在限额内扣除。本年利润总额300，限额36万，所以本年可以扣除的捐赠总额是36万，其中先扣上年结转的10万，剩下的26万扣本年的。所以本年的捐赠支出40万，只允许扣26万，所以本年捐赠需要调增40-26=14万，上年结转的10万本年可以扣除，所以调减10万，合计调整+4万，应纳税所得额300+4=304，哦我之前选项设置错了，改一下选项D为304，答案是D？不对，或者我哪里错了？哦对，上年结转的捐赠，在本年扣除的时候，是纳税调减，因为上年已经做过纳税调增了。所以正确的应纳税所得额=300-10+（40-26）=304，没错。那调整选项：A.300B.310C.294D.304答案：D解析：公益性捐赠扣除限额=300×12%=36万元，先扣除上年度结转的10万元，剩余26万元扣除本年度发生的捐赠支出，本年度发生的40万元捐赠中有14万元不得扣除，因此纳税调增14万元，同时纳税调减上年度结转可扣除的10万元，应纳税所得额=300+14-10=304万元。3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得的是（）。A.偶然所得B.利息、股息、红利所得C.财产转让所得D.劳务报酬所得答案：D解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项。4.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票的表述中，正确的是（）。A.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月B.银行汇票不能用于转账C.银行汇票的实际结算金额可以超过出票金额D.未填写实际结算金额的银行汇票可以背书转让答案：A解析：选项B，银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以支取现金；选项C，银行汇票的实际结算金额不得超过出票金额；选项D，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。5.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.金银首饰C.白酒D.高档手表答案：B解析：选项A卷烟在生产、委托加工、进口环节征收，批发环节加征；选项C白酒在生产、委托加工、进口环节征收；选项D高档手表在生产、委托加工、进口环节征收；金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。（二）多项选择题1.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计账簿的有（）。A.总账B.明细账C.日记账D.其他辅助性账簿答案：ABCD解析：会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位可以解除劳动合同且无需支付经济补偿的有（）。A.劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的B.劳动者严重违反用人单位规章制度的C.劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的D.劳动者被依法追究刑事责任的答案：ABD解析：选项C属于用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，可以解除劳动合同，且需要支付经济补偿的情形。3.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关纳税检查职权的有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.询问纳税人与纳税有关的问题和情况D.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料答案：ABCD解析：四个选项均属于税务机关纳税检查的职权范围。4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备D.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品答案：ABCD解析：四个选项均属于增值税免税项目。5.根据社会保险法律制度的规定，下列各项中，职工个人无需缴纳社会保险费的有（）。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.工伤保险D.生育保险答案：CD解析：工伤保险和生育保险由用人单位缴纳，职工个人无需缴纳。（三）判断题1.自然人的民事权利能力一律平等，始于出生，终于死亡。（）答案：√解析：自然人从出生时起到死亡时止，具有民事权利能力，依法享有民事权利，承担民事义务，且民事权利能力一律平等。2.纳税人销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。（）答案：×解析：纳税人销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。3.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位与劳动者已订立无固定期限劳动合同。（）答案：√解析：符合劳动合同法关于无固定期限劳动合同的推定订立规定。4.票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。（）答案：√解析：属于支付结算的基本要求，该三项内容更改的票据无效，结算凭证银行不予受理。5.个人取得的单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税。（）答案：√解析：个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；超过800元的，全额按“偶然所得”征收个人所得税。（四）不定项选择题甲食品厂为增值税一般纳税人，2025年10月发生如下经营业务：（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公设备一台，取得增值税专用发票注明税额8500元；用于集体福利购进食用植物油一批，取得增值税专用发票注明税额1300元。（2）销售袋装食品取得含税价款678000元，另收取合同违约金56500元。（3）采取分期收款方式销售一批饮料，含税总价款113000元，合同约定当月收取60%的价款，剩余价款于下月15日收取。（4）将自产的一批新型饼干赠送给儿童福利院，该批饼干生产成本为11300元，无同类饼干市场销售价格，已知成本利润率为10%。已知：增值税税率为13%，取得的增值税专用发票均已勾选抵扣。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.甲食品厂当月发生的进项税额中，准予抵扣的是（）。A.购进生产用原材料的进项税额26000元B.购进办公设备的进项税额8500元C.购进用于集体福利的食用植物油的进项税额1300元D.以上均准予抵扣答案：AB解析：用于集体福利的购进货物，进项税额不得从销项税额中抵扣，因此选项C不得抵扣。2.计算甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.678000÷（1+13%）×13%=78000元B.（678000+56500）×13%=95485元C.（678000+56500）÷（1+13%）×13%=84500元D.678000×13%=88140元答案：C解析：销售货物同时收取的违约金属于价外费用，应并入销售额计算增值税，且价外费用为含税金额，需作价税分离，销项税额=（678000+56500）÷（1+13%）×13%=84500元。3.计算甲食品厂当月分期收款方式销售饮料增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.113000×60%×13%=8814元B.113000÷（1+13%）×60%×13%=7800元C.113000÷（1+13%）×13%=13000元D.113