2026年初级审计师《理论与实务》考试题库及答案

2026年初级审计师《理论与实务》考试题库及答案一、单项选择题（共30题，每题1分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.我国审计机关对依法属于审计监督对象的单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行监督，体现的审计职能是（）A.经济评价B.经济鉴证C.经济监督D.经济服务【答案】C【解析】经济监督是审计的基本职能，指审计机关和审计人员通过检查被审计单位的财政收支、财务收支及相关经济活动，依法依规纠正违法违规行为、督促被审计单位合规经营，是审计最核心的职能定位。2.下列关于国家审计、内部审计和社会审计的表述，正确的是（）A.社会审计的审计结果具有法定性和强制性B.内部审计是组织内部的自我监督，不需要遵循独立审计准则C.国家审计的审计对象涵盖所有国有资金、国有资源涉及的单位和项目D.三类审计主体的工作目标完全一致，仅实施主体不同【答案】C【解析】选项A错误，国家审计结果具有法定性和强制性，社会审计结果仅对委托方及使用人负责，在法定范围内具备证明效力；选项B错误，内部审计需要遵循《内部审计基本准则》及具体准则开展工作；选项D错误，三类审计目标各有侧重：国家审计目标是维护财政经济秩序、提高公共资金使用效益，内部审计目标是促进组织完善治理、实现目标，社会审计目标是对被审计单位财务报表的公允性、合法性发表审计意见。3.下列各项中，不属于审计质量控制制度要素的是（）A.审计人力资源管理B.审计质量监控C.审计收费标准D.审计业务执行【答案】C【解析】审计质量控制制度要素包括：审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控五个核心部分，审计收费标准属于业务承接阶段的商务条款，不属于质量控制要素。4.审计人员在判断审计证据可靠性时，下列表述错误的是（）A.直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠B.外部独立来源的审计证据比内部生成的审计证据更可靠C.被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的更可靠D.口头形式的审计证据比文件形式的审计证据更可靠【答案】D【解析】以文件、记录形式（纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，口头证据本身不足以证明事实真相，需要其他佐证证据支撑。5.下列审计程序中，属于逆查法的是（）A.从原始凭证追查至记账凭证，再追查至明细账、总账B.从资产负债表项目追查至相关记账凭证、原始凭证C.对被审计单位库存现金进行突击监盘D.重新计算被审计单位当期计提的固定资产折旧额【答案】B【解析】逆查法是指按照会计核算的相反顺序，从报表或总账入手，追查至记账凭证、原始凭证的审计方法，目的是验证报表项目的真实性、准确性，选项A属于顺查法，选项C、D属于具体审计程序，不属于查账方法分类。6.下列关于审计重要性的表述，正确的是（）A.重要性水平是指财务报表中存在的不影响使用者决策的错报的最高金额B.确定重要性水平时不需要考虑被审计单位的性质和所处行业C.实际执行的重要性通常等于财务报表整体重要性D.重要性水平一旦确定，审计过程中不得调整【答案】A【解析】选项B错误，确定重要性水平需要充分考虑被审计单位的行业特征、业务规模、监管要求等因素；选项C错误，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过整体重要性的风险降至合理水平；选项D错误，审计过程中如果发现被审计单位情况发生重大变化、获取了新的信息，应当及时调整重要性水平。7.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（）A.管理层的经营理念B.员工的胜任能力C.职责分离控制D.反舞弊机制【答案】C【解析】控制活动是指企业根据风险评估结果，采取的相应控制措施，包括职责分离、授权审批、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。选项A、B属于控制环境要素，选项D属于信息与沟通要素。8.审计人员对被审计单位内部控制进行初步评价后，认为内部控制设计合理且预期运行有效，接下来应当实施的程序是（）A.直接实施实质性程序B.实施控制测试C.出具无保留意见审计报告D.不再实施任何审计程序【答案】B【解析】初步评价内部控制后，如果认为内控设计合理且预期有效，审计人员应当实施控制测试，验证内控的实际运行有效性，以确定实质性程序的性质、时间和范围；如果初步评价认为内控设计无效或预期运行无效，则直接实施实质性程序。9.下列关于审计抽样的表述，正确的是（）A.审计抽样适用于所有审计程序B.抽样风险是指审计人员根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施同样程序得出的结论存在差异的可能性C.非抽样风险是由于样本规模过小导致的D.统计抽样不需要审计人员的职业判断【答案】B【解析】选项A错误，审计抽样不适用于询问、观察和分析程序；选项C错误，非抽样风险是由于审计人员采用不恰当的审计程序、误解审计证据等导致的，与样本规模无关；选项D错误，统计抽样过程中同样需要审计人员运用职业判断确定抽样参数、评价抽样结果。10.下列各项中，不属于国家审计报告阶段工作内容的是（）A.出具审计报告B.公布审计结果C.检查审计整改情况D.编制审计实施方案【答案】D【解析】国家审计程序分为计划阶段、实施阶段、报告阶段和整改检查阶段，编制审计实施方案属于审计实施阶段的初始工作内容。11.下列关于审计机关审计管辖范围的表述，正确的是（）A.审计管辖范围根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资源、国有资产监督管理关系确定B.上级审计机关不能将其管辖范围内的审计事项授权下级审计机关审计C.两个以上审计机关对审计管辖范围有争议的，由被审计单位自主选择审计机关D.审计机关只能管辖本行政区域内的审计事项【答案】A【解析】选项B错误，上级审计机关可以依法将其管辖范围内的审计事项授权下级审计机关审计；选项C错误，审计管辖范围有争议的，由共同的上级审计机关确定；选项D错误，上级审计机关可以对下级审计机关管辖范围内的重大审计事项直接进行审计。12.审计人员获取的被审计单位管理层声明书属于（）A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据【答案】B【解析】管理层声明书是被审计单位管理层就财务报表相关事项向审计人员出具的书面声明，属于书面证据，证明力较弱，需要其他审计证据佐证。13.下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法的是（）A.内容分析法B.案例研究法C.成本效益分析法D.标杆法【答案】C【解析】绩效审计分析方法分为定量和定性两类：定量方法包括成本效益分析法、比率分析法、趋势分析法、价值分析法等；定性方法包括内容分析法、案例研究法、标杆法、专家意见法等。14.下列关于审计工作底稿的表述，错误的是（）A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料B.审计工作底稿的所有权属于执行审计业务的审计人员C.审计工作底稿应当做到内容完整、事实清楚、结论明确、格式规范D.审计工作底稿是出具审计报告、作出审计决定的依据【答案】B【解析】审计工作底稿的所有权属于审计机构（国家审计机关、内部审计机构、会计师事务所），不属于执行审计业务的个人。15.被审计单位将2025年12月31日发生的一笔赊销业务计入2026年1月的营业收入，违反的营业收入认定是（）A.发生B.完整性C.截止D.准确性【答案】C【解析】截止认定是指交易和事项已记录于正确的会计期间，将本期交易推迟至下期记录，属于截止认定错报。16.下列审计程序中，最能证实应收账款存在认定的是（）A.检查销售合同、销售发票副本B.向债务人函证应收账款C.检查应收账款账龄分析表D.重新计算坏账准备计提金额【答案】B【解析】函证是向独立第三方获取证据，是证实应收账款存在认定最有效的审计程序，选项A属于内部证据，证明力弱于函证，选项C、D主要验证应收账款的准确性、计价和分摊认定。17.下列各项中，不属于存货监盘程序的是（）A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况C.亲自盘点被审计单位的所有存货D.检查存货【答案】C【解析】存货监盘是审计人员现场监督被审计单位的存货盘点，并进行适当的抽查，审计人员不负责被审计单位的存货盘点工作，选项C表述错误。18.审计人员检查被审计单位固定资产折旧计提情况时，发现某类固定资产2025年折旧计提金额远高于往年，最可能的原因是（）A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.当年减少了大量固定资产C.当年固定资产的残值率有所提高D.固定资产的使用年限延长【答案】A【解析】双倍余额递减法属于加速折旧法，前期折旧计提金额高于年限平均法，会导致当年折旧费用上升；选项B、C、D均会导致折旧计提金额减少。19.下列各项中，属于应付账款完整性审计程序的是（）A.向供应商函证大额应付账款B.检查应付账款明细账的贷方发生额对应的原始凭证C.从验收单、供应商发票追查至应付账款明细账D.检查应付账款是否在财务报表中恰当列报【答案】C【解析：从原始凭证（验收单、发票）追查至明细账，目的是验证实际发生的采购业务是否均已入账，属于完整性认定的审计程序；选项A、B主要验证应付账款的存在认定，选项D属于列报认定的审计程序。20.下列关于货币资金内部控制的表述，错误的是（）A.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作B.企业不得由一人办理货币资金业务的全过程C.企业所有的货币资金支付都需要经过总经理一人审批D.企业应当定期和不定期地进行库存现金盘点【答案】C【解析】货币资金支付应当实行分级授权审批制度，根据支付金额的大小设置不同层级的审批权限，严禁所有支付均由一人审批，不符合内部控制的制衡原则。21.下列审计风险中，审计人员可以控制的是（）A.重大错报风险B.固有风险C.控制风险D.检查风险【答案】D【解析】重大错报风险（包括固有风险和控制风险）是被审计单位财务报表审计前存在重大错报的可能性，审计人员无法控制，只能评估；检查风险是指审计人员通过实施审计程序未能发现重大错报的可能性，审计人员可以通过合理设计审计程序、扩大样本规模等方式控制检查风险。22.下列各项中，属于国家审计机关权限的是（）A.要求被审计单位提供财务会计报告、会计账簿、会计凭证等资料B.对被审计单位的违法违规行为直接作出刑事处罚C.冻结被审计单位的银行账户D.代替被审计单位制定内部财务管理制度【答案】A【解析】选项B错误，国家审计机关有权对违法违规行为作出审计处理处罚决定，构成犯罪的需移送司法机关处理，无刑事处罚权；选项C错误，审计机关需要冻结被审计单位银行账户的，应当向人民法院提出申请；选项D错误，审计机关可以对被审计单位内部管理制度存在的缺陷提出审计建议，不得代替被审计单位制定制度。23.下列关于内部审计独立性的表述，正确的是（）A.内部审计的独立性要求内部审计机构独立于被审计单位的其他职能部门，不受管理层干预B.内部审计的独立性与社会审计的独立性要求完全相同C.内部审计人员不需要遵守独立性要求D.内部审计机构隶属于财务部门时，仍然可以保持充分的独立性【答案】A【解析】选项B错误，社会审计是双向独立，既独立于委托人又独立于被审计单位，内部审计是相对独立，独立于被审计单位的其他职能部门，接受本单位董事会或最高管理层的领导；选项C错误，内部审计人员同样需要遵守独立性要求，不得参与被审计单位的经营管理活动；选项D错误，内部审计机构隶属于财务部门时，会受到财务部门的干预，无法保持独立性。24.审计人员在审计过程中发现被审计单位存在金额重大的舞弊行为，应当采取的措施是（）A.为被审计单位保密，不对外披露B.及时向被审计单位治理层或更高层级报告C.直接向公安机关报案D.要求被审计单位管理层自行处理，不需要在审计报告中反映【答案】B【解析】发现重大舞弊行为时，审计人员应当首先向被审计单位治理层（董事会、审计委员会）或最高管理层报告，涉及违法犯罪的，再由审计机构或被审计单位移送相关机关处理；审计人员不得隐瞒舞弊事实，也不得未经授权直接向外部披露或报案。25.下列各项中，属于审计标准的是（）A.审计工作底稿B.会计法C.审计计划D.审计证据【答案】B【解析】审计标准是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳，包括国家法律法规、会计准则和会计制度、被审计单位的内部规章制度、预算、计划、合同等，选项A、C、D均属于审计过程中形成的工作资料，不属于审计标准。26.下列关于审计证据充分性的表述，正确的是（）A.审计证据的数量越多越好，不需要考虑审计成本B.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，与审计证据的质量无关C.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少D.审计证据的质量越低，可以通过增加数量来弥补质量的缺陷【答案】C【解析】选项A错误，审计人员需要考虑审计成本效益原则，以合理的成本获取充分适当的审计证据，不是数量越多越好；选项B错误，审计证据的充分性和适当性相互关联，审计证据质量会影响需要的证据数量；选项D错误，如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠增加数量无法弥补质量的不足。27.下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是（）A.虚构营业收入B.隐瞒关联方交易C.按照会计准则规定计提资产减值准备D.虚增固定资产价值【答案】C【解析】按照会计准则规定计提资产减值准备属于合规的会计处理，不属于舞弊，选项A、B、D均属于常见的财务报告舞弊方式。28.审计人员对被审计单位销售与收款循环进行审计时，发现被审计单位销售部门擅自降低赊销信用标准，可能导致的风险是（）A.销售货款无法收回，形成坏账B.销售商品的数量与合同不符C.销售收入记录不完整D.销售退回未及时记录【答案】A【解析】赊销信用审批是销售与收款循环的关键控制环节，目的是评估客户的信用等级，降低坏账风险，擅自降低信用标准会导致信用较差的客户获得赊销额度，大幅提高坏账损失的风险。29.下列关于计算机审计的表述，正确的是（）A.计算机审计只适用于信息系统高度集成的被审计单位B.计算机审计不需要审计人员具备传统审计知识C.计算机审计可以对电子数据进行批量处理，提高审计效率D.计算机审计不需要进行内部控制测试【答案】C【解析】选项A错误，无论被审计单位信息化程度高低，均可以采用计算机审计技术开展工作；选项B错误，计算机审计是传统审计技术与信息技术的结合，审计人员仍然需要掌握审计专业知识；选项D错误，计算机审计首先需要对信息系统的内部控制进行测试，评估系统的可靠性。30.社会审计人员在执行财务报表审计业务时，对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑，且被审计单位未在财务报表中充分披露，审计人员应当出具的审计意见类型是（）A.无保留意见B.保留意见或否定意见C.无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见【答案】B【解析】如果持续经营能力存在重大不确定性，且被审计单位未充分披露，属于重大错报，审计人员应当根据影响程度出具保留意见或否定意见；如果已经充分披露，应当出具带与持续经营相关的重大不确定性段落的无保留意见。二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选不得分；少选选对的，每个选项得0.5分）31.审计的基本特征包括（）A.独立性B.权威性C.强制性D.公正性E.营利性【答案】ABD【解析】审计的基本特征包括独立性、权威性和公正性，强制性是国家审计的特征，不是所有审计的基本特征；营利性是企业的特征，审计属于独立的经济监督活动，不以营利为目的。32.下列各项中，属于国家审计机关职责的有（）A.审计本级财政预算执行情况、决算草案和其他财政收支B.审计国有金融机构的资产、负债、损益C.审计国有企业的资产、负债、损益D.对社会审计机构出具的所有审计报告进行核查E.审计政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算【答案】ABCE【解析】选项D错误，国家审计机关对社会审计机构出具的属于审计机关审计监督对象的单位的相关审计报告进行核查，并非所有社会审计报告。33.审计人员应当遵守的职业道德基本原则包括（）A.诚信B.客观公正C.保密D.专业胜任能力和应有的关注E.利益最大化【答案】ABCD【解析】审计职业道德基本原则包括诚信、客观公正、独立性、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为，利益最大化不属于职业道德要求。34.下列各项中，属于审计风险组成要素的有（）A.重大错报风险B.固有风险C.控制风险D.检查风险E.诉讼风险【答案】ABCD【解析】审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险，其中重大错报风险包括固有风险和控制风险两个层次，诉讼风险是审计机构因审计结果面临诉讼的可能性，不属于审计风险的组成要素。35.内部控制的局限性包括（）A.内部控制的设计和运行受制于成本效益原则B.内部控制可能因人员疏忽、判断失误而失效C.内部控制可能因相关人员串通舞弊而被规避D.内部控制可能因管理层凌驾于控制之上而失效E.内部控制可以杜绝所有的错弊【答案】ABCD【解析】内部控制存在固有局限性，无论设计和运行多么有效，都只能为被审计单位实现目标提供合理保证，无法杜绝所有错弊，选项E表述错误。36.下列各项中，属于控制测试程序的有（）A.询问被审计单位相关人员内部控制的执行情况B.观察内部控制的运行情况C.检查内部控制生成的文件和记录D.重新执行相关内部控制程序E.对重要账户余额实施实质性分析程序【答案】ABCD【解析】控制测试程序包括询问、观察、检查、重新执行，选项E属于实质性程序，不属于控制测试。37.下列关于审计抽样的适用场景，表述正确的有（）A.控制运行留下轨迹的，可以采用审计抽样实施控制测试B.控制运行未留下轨迹的，不适用审计抽样C.实质性程序中的细节测试可以采用审计抽样D.实质性程序中的实质性分析程序可以采用审计抽样E.风险评估程序通常不适用审计抽样【答案】ABCE【解析】实质性分析程序是通过研究数据间的关系评价信息，不适用于审计抽样，选项D错误。38.下列各项中，属于国家审计计划阶段工作内容的有（）A.编制年度审计项目计划B.组成审计组，送达审计通知书C.编制审计工作方案D.调查了解被审计单位及其相关情况E.作出审计处理处罚决定【答案】AC【解析】选项B、D属于审计实施阶段的工作内容，选项E属于审计报告阶段的工作内容。39.审计证据的质量特征包括（）A.客观性B.相关性C.充分性D.可靠性E.合法性【答案】ABDE【解析】审计证据的质量特征包括客观性（真实性）、相关性、可靠性、合法性、充分性是对审计证据数量的要求，不属于质量特征。40.下列关于审计工作底稿复核的表述，正确的有（）A.审计工作底稿应当实行分级复核制度B.复核人员应当对复核意见负责C.复核人员需要对审计工作底稿中的所有内容进行修改D.复核过程中发现的问题应当督促审计人员及时整改E.复核人员应当在审计工作底稿上签署复核意见和日期【答案】ABDE【解析】复核人员不得擅自修改审计人员编制的工作底稿，发现问题应当要求审计人员核实、补充和修改，选项C错误。41.下列各项中，属于销售与收款循环的主要业务活动有（）A.接受客户订单B.批准赊销信用C.验收商品D.开具销售发票E.记录销售业务【答案】ABDE【解析】验收商品属于采购与付款循环的业务活动，选项C错误。42.审计人员对营业收入进行审计时，常用的分析程序有（）A.将本期营业收入与上期营业收入进行比较，分析变动原因B.计算本期重要产品的毛利率，与上期或同行业水平比较C.比较本期各月营业收入的波动情况，分析异常变动的原因D.计算本期应收账款周转率，与上期比较，判断营业收入的合理性E.从营业收入明细账追查至销售发票和发运凭证【答案】ABCD【解析】选项E属于细节测试，不属于分析程序。43.下列各项中，属于采购与付款循环内部控制要求的有（）A.采购部门与验收部门相互独立B.采购、验收、付款记录相互独立C.付款申请与审批相互独立D.所有的采购都需要经过询价和比价程序E.已验收的商品和未验收的商品分开存放【答案】ABCDE【解析】以上选项均属于采购与付款循环的核心内部控制要求，旨在防范采购过程中的舞弊、错付、资产流失等风险。44.审计人员对应付账款进行函证时，通常选择的函证对象有（）A.期末余额较大的供应商B.期末余额为零但为被审计单位重要供应商的单位C.交易频繁但期末余额较小的供应商D.账龄较长的应付账款项目E.所有的供应商【答案】ABCD【解析】应付账款函证不需要对所有供应商进行函证，通常选择大额、交易频繁、账龄长、关联方等重点供应商进行函证，选项E错误。45.下列各项中，属于生产与存货循环的主要文件资料有（）A.生产通知单B.领料单C.成本计算单D.存货盘点表E.销售发票【答案】ABCD【解析】销售发票属于销售与收款循环的文件资料，选项E错误。46.审计人员对存货进行审计时，发现存货盘点日不是资产负债表日，应当实施的程序有（）A.评估存货相关内部控制的有效性B.对盘点日至资产负债表日之间的存货变动实施审计程序C.直接将盘点日的存货数量调整为资产负债表日的数量，不需要实施其他程序D.要求被审计单位重新在资产负债表日进行盘点E.将盘点结果与资产负债表日的存货记录进行调节，验证资产负债表日存货数量的准确性【答案】ABE【解析】如果盘点日不是资产负债表日，审计人员需要评估内控有效性，对间隔期的存货变动进行审计，调节盘点结果至资产负债表日，验证其准确性；不需要要求被审计单位必须重新盘点，选项C、D错误。47.下列各项中，属于货币资金审计目标的有（）A.证实货币资金的真实性B.证实货币资金的完整性C.证实货币资金所有权的归属D.证实货币资金计价的准确性E.证实货币资金在财务报表中列报的恰当性【答案】ABCDE【解析】以上选项均属于货币资金的审计目标，涵盖存在、完整性、权利和义务、计价和分摊、列报五类认定。48.下列关于绩效审计的表述，正确的有（）A.绩效审计是对被审计单位财政收支、财务收支及相关经济活动的经济性、效率性、效果性进行审计B.绩效审计的审计目标是评价被审计单位资源使用的效益，提出改进建议C.绩效审计的审计方法比财务审计更加灵活多样D.绩效审计的审计标准具有统一性，所有行业的绩效审计标准相同E.绩效审计的审计结论通常不具有强制性，以建议为主【答案】ABCE【解析】绩效审计的审计标准根据被审计单位的行业、项目性质差异较大，没有统一的标准，选项D错误。49.下列各项中，属于审计报告应当包括的内容有（）A.审计依据B.被审计单位的基本情况C.审计发现的问题D.审计处理处罚意见和审计建议E.被审计单位的未来发展规划【答案】ABCD【解析】被审计单位的未来发展规划不属于审计报告的必要内容，选项E错误。50.社会审计的审计意见类型包括（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.整改意见【答案】ABCD【解析】社会审计的审计意见分为四类：无保留意见（可以带强调事项段或其他事项段）、保留意见、否定意见、无法表示意见，整改意见是国家审计报告的内容，不属于社会审计意见类型。三、案例分析题（共3题，每题10分，共30分）案例一（一）资料：2026年4月，某审计组对甲公司2025年度财务收支情况进行审计，有关销售与收款循环的审计情况和资料如下：1.审计组在调查了解销售与收款循环内部控制时发现：①销售部门负责批准客户的赊销信用；②财务部门负责开具销售发票；③出纳人员负责登记应收账款明细账和总账；④销售退回的货物由仓库验收后入库。2.甲公司2025年营业收入账面金额为5000万元，较2024年的3500万元增长42.86%，但甲公司所在行业2025年平均营业收入增长率为15%。3.审计人员对甲公司2025年12月的营业收入进行截止测试，发现以下情况：①12月28日销售给乙公司的一批商品，价款200万元，商品已于当日发出，控制权已转移，甲公司于2026年1月5日开具发票并确认营业收入；②12月30日收到丙公司预付的货款100万元，甲公司当日确认营业收入，商品于2026年1月10日发出。4.审计人员对应收账款进行函证，其中丁公司的回函金额比甲公司账面记录少30万元，甲公司解释称该批商品存在质量问题，双方正在协商折扣，尚未达成一致意见。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。51.“资料1”中，甲公司的内部控制存在缺陷的有（）A.销售部门负责批准客户的赊销信用B.财务部门负责开具销售发票C.出纳人员负责登记应收账款明细账和总账D.销售退回的货物由仓库验收后入库【答案】AC【解析】选项A错误，赊销信用应当由信用管理部门批准，销售部门负责销售，批准赊销会导致销售部门为了提高业绩放宽信用标准，增加坏账风险；选项C错误，出纳人员不得兼任债权债务账目的登记工作，且应收账款明细账和总账应当由不同人员登记，符合职责分离要求。52.针对“资料2”中营业收入异常增长的情况，审计人员可以采取的审计程序有（）A.分析甲公司2025年的销售政策是否发生变化B.检查甲公司2025年新增客户的经营情况和交易背景C.计算甲公司2025年的毛利率，与行业平均水平比较D.直接认定甲公司营业收入存在重大错报【答案】ABC【解析】发现异常波动时，审计人员应当实施进一步审计程序核实原因，不得直接认定存在错报，选项D错误。53.“资料3”中，甲公司的相关会计处理存在错误的有（）A.12月28日销售给乙公司的商品，于2026年1月5日确认营业收入B.12月30日收到丙公司预付货款，当日确认营业收入C.两项业务的会计处理均正确D.两项业务的会计处理均错误【答案】ABD【解析】12月28日销售给乙公司的商品控制权已转移，应当在2025年12月确认收入，推迟至2026年确认属于低估2025年营业收入；收到预付货款但商品尚未发出，控制权未转移，不应当确认收入，甲公司的处理属于高估2025年营业收入，两项处理均错误。54.针对“资料4”中丁公司回函不符的情况，审计人员应当实施的程序有（）A.检查甲公司与丁公司的销售合同、发运凭证等原始资料B.询问甲公司相关人员折扣协商的具体情况，获取协商的相关文件C.再次向丁公司发函，核实折扣情况D.直接按照回函金额调整甲公司的应收账款账面记录【答案】ABC【解析】回函不符时，审计人员需要核实差异原因，不得直接按照回函金额调整账面记录，选项D错误。55.若审计人员核实甲公司2025年营业收入应当调整增加100万元（不考虑相关税费），调整后甲公司2025年营业收入的正确金额是（）A.5000万元B.5100万元C.4900万元D.5200万元【答案】B【解析】资料3中，乙公司的200万元应当计入2025年收入，丙公司的100万元不应当计入2025年收入，合计调整增加100万元，调整后营业收入=5000+100=5100万元。案例二（一）资料：某审计组对丙公司2025年度财务收支情况进行审计，有关采购与付款循环和固定资产的审计情况如下：1.审计组对采购与付款循环的内部控制进行测试，发现以下情况：①大额采购采用公开招标方式确定供应商；②采购申请由采购部门审批后实施采购；③验收部门对采购商品的数量、质量进行验收后，将验收单其中一联送交财务部门；④财务部门在核对采购合同、验收单、供应商发票无误后安排付款。2.审计人员对丙公司应付账款项目进行审计，发现2025年末应付账款余额为800万元，其中有50万元为2023年从戊公司采购原材料的货款，丙公司解释称戊公司已经失联，无法支付。3.审计人员对丙公司的固定资产进行审计，发现以下情况：①2025年3月购入一台不需要安装的生产设备，价款100万元，增值税进项税额13万元，发生运输费2万元，丙公司将100万元计入固定资产，15万元计入管理费用；②2025年对一栋办公楼进行改扩建，该办公楼原值2000万元，已计提折旧800万元，改扩建过程中发生支出500万元，被替换部分的账面价值为100万元，丙公司将改扩建支出500万元直接计入管理费用。4.审计人员对丙公司的在建工程项目进行审计，发现2025年末有一项在建工程余额300万元，已于2025年10月达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算，丙公司未将其转入固定资产，也未计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。56.“资料1”中，丙公司的内部控制存在缺陷的是（）A.大额采购采用公开招标方式确定供应商B.采购申请由采购部门审批后实施采购C.验收部门将验收单送交财务部门D.财务部门核对相关单据后安排付款【答案】B【解析】采购申请应当由采购需求部门提出，由相关授权部门审批，采购部门负责执行采购，不得审批采购申请，否则会导致采购部门擅自采购不需要的物资，不符合职责分离要求。57.针对“资料2”中无法支付的应付账款，审计人员应当提出的审计建议是（）A.继续挂账，不需要处理B.将应付账款50万元转入营业外收入C.将应付账款50万元冲减管理费用D.将应付账款50万元转入资本公积【答案】B【解析】无法支付的应付账款属于企业的利得，应当转入营业外收入。58.“资料3”中，关于生产设备的入账价值，下列表述正确的是（）A.生产设备的入账价值为100万元B.生产设备的入账价值为102万元C.生产设备的入账价值为113万元D.生产设备的入账价值为115万元【答案】B【解析】外购不需要安装的固定资产，入账价值包括购买价款、相关税费（不包括可抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前发生的运输费、装卸费等，因此入账价值=100+2=102万元，增值税进项税额13万元可以抵扣，不计入固定资产成本。59.“资料3”中，办公楼改扩建后的入账价值为（）A.1700万元B.2200万元C.1600万元D.2500万元【答案】C【解析】固定资产改扩建后的入账价值=原账面价值+改扩建支出-被替换部分的账面价值=（2000-800）+500-100=1600万元，改扩建支出应当计入固定资产成本，不应计入管理费用。60.针对“资料4”中在建工程的处理，审计人员应当提出的审计建议是（）A.不需要调整，待办理竣工决算后再转入固定资产并计提折旧B.按照暂估价值转入固定资产，待办理竣工决算后调整固定资产原值，不需要调整已计提的折旧C.按照暂估价值转入固定资产，并从2025年11月开始计提折旧D.按照暂估价值转入固定资产，并从2025年10月开始计提折旧【答案】BC【解析】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照暂估价值转入固定资产，并从达到预定可使用状态的下月（即2025年11月）开始计提折旧，待办理竣工决算后调整固定资产原值，但不调整已计提的折旧。案例三（一）资料：某审计组对丁公司2025年度财务收支情况进行审计，有关货币资金的审计情况如下：1.审计组对丁公司货币资金内部控制进行调查，发现以下情况：①出纳