初级会计师资格证笔试题及答案

初级会计师资格证笔试题及答案初级会计实务一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年9月购入生产用原材料200公斤，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，支付运杂费2万元（不含增值税），入库前发生挑选整理费1万元，运输途中发生合理损耗2公斤。不考虑其他因素，该批原材料的单位成本为（）万元/公斤。A.0.5B.0.515C.0.525D.0.577【参考答案】C【解析】本题考核存货入账成本的确定。存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其中合理损耗属于存货采购的正常成本，不需要从总成本中扣除，因此存货总成本=100+2+1=103万元，实际入库数量=200-2=198公斤，单位成本=103/198≈0.525万元/公斤，选项C正确。2.甲公司2022年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为200万元，增值税税额为26万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.80B.48C.47.2D.39.2【参考答案】B【解析】本题考核双倍余额递减法的折旧计算。双倍余额递减法下，前几年计提折旧不扣除预计净残值，最后两年改为直线法时再扣除。2023年折旧额=200×2/5=80万元；2024年折旧额=（200-80）×2/5=48万元，选项B正确。3.甲建筑公司2023年初与客户签订一项总造价为1000万元的固定造价合同，预计总成本为800万元，合同履约进度按照投入法确认。2023年实际发生工程成本320万元，预计还将发生成本480万元。不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的合同收入为（）万元。A.320B.400C.500D.625【参考答案】B【解析】本题考核时段法下收入的确认。2023年履约进度=累计实际发生成本/预计总成本=320/（320+480）=40%，应确认的收入=合同总价款×履约进度=1000×40%=400万元，选项B正确。4.甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月将自产的100台手机作为福利发放给行政管理人员，每台手机的生产成本为1200元，市场不含税售价为2000元，适用增值税税率为13%。不考虑其他因素，甲公司应确认的应付职工薪酬金额为（）元。A.120000B.135600C.200000D.226000【参考答案】D【解析】本题考核非货币性职工福利的计量。企业将自产产品发放给职工的，应当按照产品的公允价值和相关税费计量职工薪酬，因此应付职工薪酬金额=100×2000×（1+13%）=226000元，选项D正确。5.甲公司2023年初盈余公积贷方余额为100万元，当年实现净利润1000万元，按照10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利80万元。不考虑其他因素，甲公司2023年末盈余公积余额为（）万元。A.100B.250C.170D.330【参考答案】B【解析】本题考核盈余公积的计算。当年提取的盈余公积总额=1000×（10%+5%）=150万元，年末盈余公积余额=期初余额+本期提取额=100+150=250万元，宣告发放现金股利不影响盈余公积，选项B正确。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于“其他货币资金”核算内容的有（）。A.银行汇票存款B.银行本票存款C.信用卡存款D.商业承兑汇票【参考答案】ABC【解析】本题考核其他货币资金的范围。其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。选项D商业承兑汇票属于应收/应付票据的核算内容，不属于其他货币资金，选项ABC正确。2.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，表述正确的有（）。A.固定资产日常修理费用应当计入当期损益B.固定资产更新改造支出符合资本化条件的，应当计入固定资产成本C.固定资产更新改造期间应当停止计提折旧D.固定资产大修理费用应当全部计入当期损益【参考答案】ABC【解析】本题考核固定资产后续支出的处理。选项D错误，固定资产大修理支出如果符合资本化条件的，应当计入固定资产成本，不符合资本化条件的计入当期损益，其他选项表述均正确。3.下列各项税费中，应当计入“税金及附加”科目核算的有（）。A.房产税B.车船税C.印花税D.增值税【参考答案】ABC【解析】本题考核税金及附加的核算范围。税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。选项D增值税属于价外税，不通过税金及附加核算，选项ABC正确。4.下列各项中，属于时段法下履约进度确认方法的有（）。A.投入法B.产出法C.余值法D.毛利率法【参考答案】AB【解析】本题考核履约进度的确认方法。企业应当考虑商品的性质，采用实际测量的完工进度、评估已实现的结果、时间进度、已完工或交付的产品等产出法，或者采用投入的材料数量、花费的人工工时、机器工时、发生的成本和时间进度等投入法确定恰当的履约进度。选项C余值法属于交易价格的确定方法，选项D毛利率法属于存货发出的计价方法，选项AB正确。5.下列各项中，属于事业单位净资产的有（）。A.累计盈余B.专用基金C.本期盈余D.财政拨款结余【参考答案】ABC【解析】本题考核政府会计净资产的内容。事业单位的净资产包括累计盈余、专用基金、权益法调整、本期盈余、本年盈余分配、无偿调拨净资产、以前年度盈余调整等。选项D财政拨款结余属于预算结余类科目，不属于净资产，选项ABC正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.存货跌价准备一经计提，在以后会计期间不得转回。（）【参考答案】×【解析】本题考核存货跌价准备的转回。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。2.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应当将全部研发支出计入当期损益。（）【参考答案】√【解析】本题考核自行研发无形资产的核算。企业研发支出应当区分研究阶段和开发阶段，无法区分的，全部费用化计入管理费用。3.企业销售商品时给予客户的现金折扣，应当在实际发生时计入财务费用。（）【参考答案】×【解析】本题考核现金折扣的会计处理。根据现行收入准则，现金折扣属于可变对价，企业应当按照可变对价的相关规定估计其金额，调整交易价格，不计入财务费用。4.所有者权益变动表中“综合收益总额”项目，反映企业当年实现的净利润加上其他综合收益税后净额的合计金额。（）【参考答案】√【解析】本题考核所有者权益变动表的填列。“综合收益总额”项目反映企业净利润与其他综合收益（税后净额）的合计金额，同时在所有者权益变动表和利润表中列示。5.政府会计核算中，预算会计实行权责发生制，财务会计实行收付实现制。（）【参考答案】×【解析】本题考核政府会计核算基础。政府会计实行双基础核算，预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的从其规定），财务会计实行权责发生制。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生与金融资产相关的交易事项如下：（1）1月5日，从二级市场购入乙公司发行的普通股股票100万股，支付价款860万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利30万元，另支付交易费用4万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为0.24万元。甲公司将该股票投资划分为交易性金融资产核算。（2）2月10日，收到乙公司发放的现金股利30万元，款项已存入银行。（3）6月30日，乙公司股票的公允价值为每股9元。（4）7月15日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，取得价款1000万元存入银行，转让金融商品适用的增值税税率为6%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。A.830B.834C.860D.864【参考答案】A【解析】企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为初始入账金额，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入应收项目，发生的交易费用计入投资收益。因此初始入账金额=860-30=830万元，选项A正确。2.根据资料（2），甲公司收到现金股利的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款30贷：投资收益30B.借：其他货币资金30贷：应收股利30C.借：其他货币资金30贷：投资收益30D.借：银行存款30贷：应收股利30【参考答案】B【解析】企业收到取得交易性金融资产时价款中包含的已宣告未发放的现金股利，应当冲减应收股利，款项通过“其他货币资金——存出投资款”科目核算，选项B正确。3.根据资料（3），甲公司6月30日公允价值变动的会计处理结果正确的是（）。A.公允价值变动损益增加70万元B.投资收益增加70万元C.交易性金融资产账面价值增加70万元D.其他综合收益增加70万元【参考答案】AC【解析】6月30日交易性金融资产公允价值=100×9=900万元，与原账面价值830万元的差额为70万元，应当借记“交易性金融资产——公允价值变动”70万元，贷记“公允价值变动损益”70万元，因此交易性金融资产账面价值增加70万元，公允价值变动损益增加70万元，选项AC正确。4.根据资料（4），甲公司转让该金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.100B.92.08C.170D.162.08【参考答案】B【解析】转让金融商品应交增值税=（卖出价-买入价）÷（1+6%）×6%=（1000-860）÷（1+6%）×6%≈7.92万元；出售时的会计分录为：借：其他货币资金1000贷：交易性金融资产——成本830——公允价值变动70投资收益100借：投资收益7.92贷：应交税费——转让金融商品应交增值税7.92，因此应确认的投资收益=100-7.92=92.08万元，选项B正确。5.根据全部资料，甲公司该金融资产投资对2023年营业利润的影响金额为（）万元。A.158.08B.162.08C.170D.174【参考答案】A【解析】对营业利润的影响额=取得时交易费用（-4）+公允价值变动损益（+70）+出售时投资收益（+92.08）=158.08万元，选项A正确。经济法基础一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.下列法律责任形式中，属于行政处分的是（）。A.罚款B.吊销许可证C.降级D.支付违约金【参考答案】C【解析】本题考核法律责任的分类。行政处分包括警告、记过、记大过、降级、撤职、开除，选项C正确。选项AB属于行政处罚，选项D属于民事责任。2.下列服务中，属于增值税“交通运输服务”税目核算范围的是（）。A.航空服务B.港口码头服务C.货运客运场站服务D.航空运输湿租业务【参考答案】D【解析】本题考核增值税征税范围。航空运输的湿租业务属于交通运输服务，选项D正确。选项ABC均属于现代服务中的物流辅助服务。3.下列个人所得中，属于“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的是（）。A.作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得B.个人出版书画作品取得的所得C.个人受托翻译稿件取得的所得D.个人因任职取得的年终加薪所得【参考答案】A【解析】本题考核个人所得税应税所得项目。选项A属于特许权使用费所得，选项B属于稿酬所得，选项C属于劳务报酬所得，选项D属于工资薪金所得。4.甲公司为居民企业，2023年实现销售收入2000万元，实际发生广告费和业务宣传费320万元，上年结转未扣除的广告费和业务宣传费为20万元。已知广告费和业务宣传费的扣除比例为15%，甲公司2023年可以税前扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A.300B.320C.340D.280【参考答案】A【解析】本题考核企业所得税广告费和业务宣传费的扣除。扣除限额=2000×15%=300万元，待扣除金额=当年发生额+上年结转额=320+20=340万元，超过扣除限额，因此当年可以扣除的金额为300万元，剩余40万元可以结转以后年度扣除，选项A正确。5.甲公司与职工李某签订了期限为3年的劳动合同，双方约定试用期的最长时间为（）。A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月【参考答案】D【解析】本题考核劳动合同试用期的规定。劳动合同期限3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月，选项D正确。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送给其他单位D.将外购货物用于对外投资【参考答案】ACD【解析】本题考核增值税视同销售。将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，将自产、委托加工或者购进的货物用于投资、分配、赠送，均属于视同销售行为。选项B外购货物用于集体福利、个人消费的，不视同销售，进项税额不得抵扣，选项ACD正确。2.下列个人所得中，免征个人所得税的有（）。A.国债利息收入B.保险赔款C.军人的转业费D.年终奖金【参考答案】ABC【解析】本题考核个人所得税税收优惠。选项ABC均属于免征个人所得税的项目，选项D年终奖金属于工资薪金所得，应当缴纳个人所得税（符合条件的可以选择单独计税优惠）。3.下列情形中，属于劳动合同终止的有（）。A.劳动合同期满的B.劳动者达到法定退休年龄的C.用人单位被依法宣告破产的D.劳动者患病在医疗期内劳动合同到期的【参考答案】ABC【解析】本题考核劳动合同的终止。选项D错误，劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内的，劳动合同到期应当顺延至医疗期结束，不得终止。4.下列各项中，属于票据权利的有（）。A.付款请求权B.利益返还请求权C.追索权D.票据返还请求权【参考答案】AC【解析】本题考核票据权利。票据权利包括付款请求权和追索权，选项AC正确。选项BD属于票据法上的非票据权利，不属于票据权利。5.下列各项中，属于房产税征税范围的有（）。A.城市的经营性房屋B.县城的经营性房屋C.建制镇的经营性房屋D.农村的经营性房屋【参考答案】ABC【解析】本题考核房产税的征税范围。房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村的房屋，选项ABC正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.对劳动合同的无效有争议的，只能由劳动争议仲裁机构确认。（）【参考答案】×【解析】对劳动合同的无效或者部分无效有争议的，由劳动争议仲裁机构或者人民法院确认。2.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（）【参考答案】√【解析】本题考核增值税纳税义务发生时间，表述正确。3.个人持有上市公司股票取得的股息红利所得，持股期限超过1年的，减半征收个人所得税。（）【参考答案】×【解析】个人持有上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限在1个月以内（含1个月）的，全额计入应纳税所得额。4.印花税应税营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）和资本公积的合计金额。（）【参考答案】√【解析】本题考核印花税的计税依据，表述正确。5.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。（）【参考答案】√【解析】本题考核劳动合同的订立，表述正确。四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家电的生产和销售，2023年10月发生如下经营业务：（1）销售A型空调1000台，每台不含增值税售价为3000元，由于购买方采购量大，甲公司给予10%的商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。（2）将自产的100台B型冰箱作为福利发放给职工，该批冰箱的生产成本为每台2000元，无同类产品的市场销售价格，已知成本利润率为10%。（3）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明税额13万元；支付运费取得增值税专用发票注明税额0.36万元；购进用于职工食堂的冰箱一批，取得增值税专用发票注明税额1.3万元。（4）销售2009年以前购入的生产设备一台，取得含税收入10.3万元，甲公司未放弃减税优惠。已知：销售货物适用增值税税率为13%，甲公司取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲公司当月销售A型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.1000×3000×13%=390000元B.1000×3000×（1-10%）×13%=351000元C.1000×3000×（1-10%）÷（1+13%）×13%=310619.47元D.1000×3000÷（