小微企业财务做账基础实操教程

2026/06/28小微企业财务做账基础实操教程汇报人：财务培训中心目录小微企业财务做账基础认知建账与账簿设置原始凭证与记账凭证日常账务处理实操月末结账与财务报表税务申报实操流程常见问题与风险防范01020304050607小微企业财务做账基础认知01小微企业财务做账的重要性财务做账是企业经营管理的核心环节税务合规依法建账报税，避免税务风险与处罚经营决策准确反映经营状况，支撑管理决策融资需求规范财务报表是银行贷款的基本条件风险防控及时发现经营问题，规避财务风险小微企业特点业务规模小、人员精简、财务基础薄弱，更需要建立规范、高效的做账体系小微企业会计制度选择根据企业规模和业务特点，合理选择适用的会计制度制度类型适用范围特点企业会计准则大中型企业、上市公司核算规范完整，操作复杂小企业会计准则符合条件的小微企业简化核算，降低操作难度企业会计制度中型企业过渡选择介于两者之间选择建议年销售额500万元以下、从业人员较少的小微企业，优先选择《小企业会计准则》，简化核算流程建账与账簿设置02建账的基本流程建账是财务做账的起点，需要系统规划、逐步实施1确定会计制度根据企业性质和规模选择适用制度→2设置会计科目依据业务需求设置总账科目和明细科目→3准备账簿总账、明细账、日记账、备查账等→4录入期初余额将建账时的资产、负债、权益等数据录入→5建立凭证体系设计凭证编号规则、审核流程关键提示：建账时点通常选择年初或企业成立日，确保账务连续性常用会计科目设置根据小微企业业务特点，设置实用的会计科目体系资产类科目库存现金银行存款应收账款预付账款其他应收款原材料库存商品固定资产累计折旧负债类科目短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费损益类科目主营业务收入主营业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用设置原则：满足核算需求的前提下，科目设置宜简不宜繁，避免过度细分增加工作量账簿种类与用途不同账簿承担不同的核算功能，合理配置提升做账效率账簿类型主要用途登记依据总分类账汇总反映各科目余额记账凭证汇总表明细分类账详细记录各科目明细记账凭证现金日记账逐日登记现金收支现金收付款凭证银行存款日记账逐日登记银行收支银行收付款凭证固定资产台账登记固定资产明细固定资产卡片实操建议：小微企业可采用

电子账套

，实现账簿自动生成，减少手工登记错误原始凭证与记账凭证03原始凭证的识别与审核审核要点原始凭证定义原始凭证是经济业务发生的最初证明，是记账的基础依据外来凭证发票、银行回单、收据、合同、运单等自制凭证工资表、折旧计算表、成本分配表、入库单等真实性凭证来源合法，业务真实发生完整性要素齐全，包括日期、金额、签章等准确性数字计算正确，大小写金额一致合法性符合税法和会计制度要求风险提示虚假发票、不合规票据是税务稽查的重点，务必严格审核记账凭证的编制规范1日期按业务发生日期或月末统一日期2摘要简明扼要说明业务内容3科目准确使用会计科目名称4金额借贷方向正确金额准确5附件注明所附原始凭证张数一张原始凭证编制一张记账凭证若干同类原始凭证可汇总编制一张借贷金额必须相等，保持平衡常见业务凭证编制示例业务一收到股东投资借银行存款100,000贷实收资本100,000业务二采购商品入库借库存商品50,000借应交税费-应交增值税(进项税额)6,500贷银行存款56,500业务三销售商品收款借银行存款33,900贷主营业务收入30,000贷应交税费-应交增值税(销项税额)3,900日常账务处理实操04收入业务的账务处理收入确认原则确认收入借记银行存款/应收账款，贷记主营业务收入、应交税费结转成本借记主营业务成本，贷记库存商品计提税金借记税金及附加，贷记应交税费注意事项区分含税收入与不含税收入，准确计算增值税销项税额。增值税计算采购业务的账务处理买价发票注明的商品价款进项税额增值税专用发票注明的税额采购费用运输费、装卸费、保险费等材料入库借：原材料/库存商品借：应交税费-进项税额贷：银行存款/应付账款货到票未到月末暂估入库下月初红字冲回实操要点取得增值税专用发票方可抵扣进项税额，普通发票不能抵扣费用报销的账务处理费用分类与科目归属费用类型会计科目典型内容销售费用销售费用广告费、运输费、销售人员工资管理费用管理费用办公费、差旅费、管理人员工资财务费用财务费用利息支出、银行手续费报销流程1填写报销单附原始凭证2部门负责人审核签字3财务审核票据合规性4出纳付款会计编制凭证工资薪金的账务处理→→→1计提工资借记：管理费用/销售费用/生产成本贷记：应付职工薪酬2代扣社保借记：应付职工薪酬贷记：其他应付款-社保3代扣个税借记：应付职工薪酬贷记：应交税费-个人所得税4发放工资借记：应付职工薪酬贷记：银行存款个税起征点5,000

元/月专项附加扣除子女教育、住房贷款利息、赡养老人等固定资产的账务处理为生产、经营管理持有的有形资产明确资产用途属性使用年限超过一年时间维度判定标准单位价值较高金额门槛要求购置借记固定资产、应交税费-进项税额，贷记银行存款折旧借记管理费用/制造费用，贷记累计折旧处置转入固定资产清理科目核算折旧方法小微企业通常采用年限平均法，按税法规定年限计提折旧税法规定月末结账与财务报表05月末结账流程1核对凭证检查本月凭证是否全部录入、审核2账账核对总账与明细账、日记账核对一致3账实核对现金、存货、固定资产盘点核对4计提摊销计提折旧、摊销费用、预提费用5结转损益将收入、成本、费用结转至本年利润资产负债表编制资产总计=负债总计+所有者权益总计资产类项目根据总账科目期末借方余额填列负债类项目根据总账科目期末贷方余额填列所有者权益根据实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润填列流动比率流动资产/流动负债，衡量短期偿债能力资产负债率负债总额/资产总额，反映长期财务风险利润表编制项目计算逻辑金额营业收入主营业务收入+其他业务收入—营业成本主营业务成本+其他业务成本—营业利润收入-成本-税金-期间费用+其他收益—利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出—净利润利润总额-所得税费用—毛利率公式：(营业收入-营业成本)/营业收入反映产品核心盈利能力，剔除期间费用影响净利率公式：净利润/营业收入综合反映企业最终盈利水平与费用管控能力税务申报实操流程06小微企业主要税种税种计税依据税率/征收率申报周期增值税销售额13%、9%、6%、3%、1%按月或按季企业所得税应纳税所得额25%、20%、15%按季预缴、年度汇算个人所得税工资薪金等3%-45%超额累进按月附加税费增值税额城建税7%、教育费3%随增值税小微企业优惠小规模纳税人增值税征收率3%减按1%征收，小型微利企业所得税实际税率可低至5%增值税申报流程一般纳税人按月申报小规模纳税人按季申报1确认销售额区分应税销售额、免税销售额→2计算销项税额销售额

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适用税率/征收率→3汇总进项税额本期认证通过的进项税额→4计算应纳税额销项税额-进项税额-上期留抵→5填写申报表主表及附表，核对数据准确→6网上申报登录电子税务局提交申报→7缴纳税款通过三方协议自动扣款或银行缴纳企业所得税申报流程1计算利润总额收入-成本-税金-期间费用2调整应纳税所得额加计扣除、不得扣除项目调整3计算应纳税额应纳税所得额

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适用税率4填写申报表A类预缴申报表5网上申报缴款电子税务局在线完成按季预缴季度终了15日内申报年度汇算次年1月1日至5月31日申报时间次年1月1日至5月31日汇算内容全年收入、成本、费用汇总，纳税调整，计算全年应纳税额多退少补预缴税款与全年应纳税额比较，多缴退还、少补缴足个人所得税代扣代缴1收集信息员工身份证号、专项附加扣除信息→2计算应纳税所得额工资收入-5000-社保公积金-专项附加扣除→3查找税率根据应纳税所得额查找适用税率和速算扣除数→4计算应纳税额应纳税所得额

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税率-速算扣除数→5填写申报表个人所得税扣缴申报表→6网上申报缴款完成个税代扣代缴专项附加扣除项目子女教育继续教育住房贷款利息住房租金赡养老人大病医疗常见问题与风险防范07常见做账错误凭证编制错误借贷方向颠倒、金额不平科目使用错误、摘要不清附件不全、原始凭证缺失账务处理错误收入确认不及时、成本结转不准确费用归属科目错误、跨期费用未调整折旧计提错误、存货盘点差异未处理报表编