2026年税务师考试《税收筹划》考点解析与实战练习

2026年税务师考试《税收筹划》考点解析与实战练习考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题纸上。每小题1分，共20分）1.某企业通过调整交易时点将一笔本应在2024年12月确认的销售收入推迟至2025年1月确认，该行为属于税收筹划的哪种技术方法？A.交易时点选择法B.交易结构设计法C.资产管理筹划法D.利用税收优惠政策法2.税收筹划的合法性原则要求税收筹划方案必须基于什么基础？A.企业自身利益最大化B.税法规定和国家政策导向C.行业惯例D.税务师的专业判断3.下列关于税收筹划与偷税漏税的说法，正确的是？A.税收筹划是合法的，偷税漏税是非法的，两者没有本质区别B.税收筹划是合法的，偷税漏税是非法的，两者目的相同C.税收筹划是合法的，偷税漏税是非法的，两者行为方式不同D.税收筹划是合法的，偷税漏税是非法的，两者均涉及税负降低4.企业选择是设立子公司还是分公司进行税务筹划，主要涉及的税收筹划方法是？A.资产管理筹划法B.利用税收优惠政策法C.交易结构设计法D.收入与成本费用管理筹划法5.对于一项固定资产，甲方案采用直线法计提折旧，年折旧额为10万元；乙方案采用加速折旧法，预计年折旧额第一年为15万元，以后逐年减少。在不考虑其他因素的情况下，下列说法正确的是？A.甲方案前期税负高，乙方案前期税负低B.甲方案前期税负低，乙方案前期税负高C.两方案对税负的影响相同D.两方案对税负的影响无法比较6.某小型微利企业2024年度应纳税所得额为80万元，其2024年度应缴纳的企业所得税额为？A.0元B.4.8万元C.5.6万元D.8万元7.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率通常是？A.13%B.9%C.6%D.3%8.个体工商户的生产经营所得，其个人所得税的税率采用？A.比例税率B.超额累进税率C.累进税率D.固定税率9.税收筹划风险中，因税法政策发生变动而给企业带来的风险属于？A.合法性风险B.经营风险C.政策变动风险D.税务稽查风险10.下列项目中，不属于个人所得税居民个人综合所得的是？A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.稿酬所得11.企业将自产的货物用于集体福利，增值税处理上应视同销售，其销售额的确定通常按什么价格计算？A.货物成本价B.最近时期同类货物的平均销售价格C.组成计税价格D.评估价格12.某企业2024年度利润总额为200万元，其中包含一项国债利息收入10万元，该企业2024年度应纳税所得额为？A.190万元B.200万元C.210万元D.180万元13.税收筹划的核心目标之一是？A.减少企业的管理成本B.降低企业的整体税负，同时实现企业价值最大化C.提高企业的市场占有率D.增加企业的员工福利14.企业通过优化交易流程，将原本需要缴纳两笔增值税的业务合并为一笔处理，从而减少税负，这种做法主要运用了税收筹划的哪种方法？A.交易时点选择法B.交易结构设计法C.资产管理筹划法D.利用税收优惠政策法15.某居民企业2019年发生亏损50万元，2020年盈利80万元，2021年盈利100万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且无其他调整事项，则其2021年度应缴纳的企业所得税额为？A.20万元B.25万元C.30万元D.50万元16.个人将购买不足5年的自用住房出售，其取得的个人财产转让所得，个人所得税的税率是？A.5%B.10%C.20%D.0%17.税收筹划的合理性原则要求筹划方案在符合税法规定的前提下，还应考虑？A.企业长远发展战略B.行业竞争状况C.社会公众利益D.以上所有18.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，按照税法规定允许在税前扣除的是？A.向关联方支付的管理费，未超过独立交易原则B.违反法律法规被处以的罚款C.资产转让损失，未取得合法凭证D.超过规定标准的广告费支出19.税务师在进行税收筹划方案设计时，必须将风险防范放在重要位置，主要是因为？A.税收筹划方案往往需要投入较高成本B.税收筹划可能面临税务稽查和处罚C.税收政策存在不确定性D.税收筹划会影响企业的声誉20.某公司拥有一处房产，既用于出租产生租金收入，也用于本企业生产经营。在计算房产税时，对其计税依据的处理通常是？A.按房产市场价值全额计征B.按房产出租部分的租金收入加上生产经营部分的计税价值计征C.按房产原值一次扣除折旧后的价值计征D.可以选择按租金收入或房产价值中较低者计征二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题纸上。多选、少选、错选均不得分。每小题2分，共20分）1.税收筹划的基本原则包括？A.合法性原则B.合理性原则C.非避税性原则D.筹划性原则E.效益性原则2.下列关于增值税税收筹划的说法，正确的有？A.一般纳税人可以通过选择合适的供应商，尽量取得增值税专用发票，以增加进项税额抵扣B.一般纳税人可以通过合理划分混合销售行为，将无法抵扣进项税的部分作为非应税服务处理C.小规模纳税人可以通过选择合适的开票方式来影响其增值税税负D.一般纳税人可以通过将部分货物销售给小规模纳税人来转移销项税额E.企业可以通过将部分业务外包给其他一般纳税人企业，以获取进项税额3.企业所得税税收筹划中，可以影响应纳税所得额的项目包括？A.收入的确认时点B.成本费用的税前扣除范围和标准C.固定资产的折旧方法D.无形资产的摊销方法E.资产的计税基础4.下列关于个人所得税税收筹划的说法，正确的有？A.居民个人可以通过优化收入结构，将高税率所得转化为低税率所得B.居民个人可以利用专项附加扣除政策降低应纳税所得额C.纳税人可以通过改变收入支付方式（如分期支付）来影响不同纳税期的税负D.个体工商户可以通过选择不同的组织形式（如个人独资企业、合伙企业）来影响所得税负担E.纳税人可以通过投资不同类型的理财产品来利用税收优惠政策5.税收筹划的技术方法主要包括？A.交易时点选择法B.交易结构设计法C.资产管理筹划法D.收入与成本费用管理筹划法E.利用税收优惠政策法6.税收筹划可能面临的风险包括？A.合法性风险B.政策变动风险C.经营风险D.税务稽查风险E.市场竞争风险7.企业进行税收筹划时，需要考虑的因素有？A.企业自身的经营状况和财务状况B.相关的税法规定和政策导向C.行业发展趋势和竞争环境D.税收筹划方案可能带来的潜在风险E.税务师的专业水平和职业道德8.下列关于税收筹划与相关概念的说法，正确的有？A.税收筹划是合法的，而偷税漏税是非法的B.税收筹划的主要目的是降低企业税负，而税务管理的目的是全面管理企业的税务事务C.税收筹划需要考虑风险，而避税不需要考虑风险D.税收筹划需要符合税法规定，而税务陷阱是利用税法漏洞E.税收筹划是税务管理的一部分9.案例分析在税收筹划能力考察中具有重要意义，主要因为？A.案例分析可以考察考生对知识的综合运用能力B.案例分析可以考察考生发现问题、分析问题和解决问题的能力C.案例分析可以考察考生对税收政策的理解和把握能力D.案例分析可以考察考生的沟通能力和表达能力E.案例分析是税收筹划实践的核心环节10.下列关于利用税收优惠政策进行税收筹划的说法，正确的有？A.企业应充分了解并利用适用的税收优惠政策B.利用税收优惠政策进行筹划必须符合政策规定的条件C.税收优惠政策是国家引导企业行为的重要手段D.企业可以通过改变经营方式或组织形式来适用更优惠的税收政策E.税收优惠政策通常是永久性的，不会发生变化三、简答题（请根据要求回答问题。每小题5分，共15分）1.简述税收筹划的基本原则及其含义。2.企业在计算增值税应纳税额时，哪些项目可以作为进项税额抵扣？请列举至少三项。3.简述个人独资企业和合伙企业在个人所得税征收方式上的主要区别。四、计算题（请根据要求进行计算，列出计算过程。每小题6分，共12分）1.某一般纳税人企业2024年5月销售商品取得含税销售额117万元，该商品适用增值税税率为13%。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，货物已验收入库。假设该企业期初无留抵税额，不考虑其他因素，请计算该企业2024年5月应纳的增值税额。2.某居民个人2024年度工资收入30万元，劳务报酬收入10万元（该收入按税法规定需按20%比例预扣预缴个人所得税），稿酬所得5万元，国债利息收入2万元。假设该个人2024年度无其他应税所得，且已预缴个人所得税2.5万元。该个人适用的综合所得税率为3%至45%的超额累进税率（具体税率表略）。请计算该个人2024年度应补（退）缴的个人所得税额。五、综合分析题（请根据要求进行分析和回答。共21分）某制造企业A公司，2024年度经营情况如下：（1）销售产品取得含税收入500万元，适用增值税税率13%。（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元，材料已全部用于生产，产品尚未销售。（3）发生管理费用80万元，其中含向关联方支付的管理费20万元（假设该费用符合独立交易原则），支付广告费50万元（超出年度销售收入5%的标准）。（4）发生销售费用60万元，均为符合规定的支付给员工的销售佣金。（5）取得国债利息收入10万元。（6）固定资产计提折旧30万元（采用直线法，税法规定可加速折旧，折旧金额为35万元）。（7）2023年度亏损50万元。（8）适用的企业所得税税率为25%。要求：（1）计算A公司2024年度的应纳税所得额。（6分）（2）计算A公司2024年度应缴纳的企业所得税额。（6分）（3）指出上述经营情况中，A公司存在哪些潜在的税收筹划空间或风险点，并提出相应的建议。（9分）试卷答案一、单项选择题1.A2.B3.C4.C5.B6.A7.D8.B9.C10.C11.B12.A13.B14.B15.B16.B17.D18.A19.B20.B二、多项选择题1.ABCD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABCDE6.ABCD7.ABCDE8.ABD9.ABC10.ABCD三、简答题1.税收筹划的基本原则及其含义：*合法性原则：税收筹划必须基于税法规定和国家政策导向，不得违反法律法规。含义是税收筹划的方案设计必须符合法律边界，是合法的经营活动。*合理性原则：税收筹划方案应具有合理性，符合商业逻辑和常理，不能脱离实际经营需要。含义是税收筹划不能为了节税而扭曲经营决策，应兼顾经济性和合理性。*非避税性原则：税收筹划不能利用税法漏洞或进行非法的避税活动。含义是税收筹划应注重实质重于形式，不能通过虚假交易或隐瞒收入等手段逃避纳税义务。*筹划性原则：税收筹划应在经营活动发生之前，对经营方式和交易结构进行事先设计和规划。含义是税收筹划不是事后补救，而是在事前进行的系统规划。2.企业在计算增值税应纳税额时，可以作为进项税额抵扣的项目包括（列举至少三项）：*从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。*从海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。*购进农产品，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额。*支付给运输企业或单位用于运输所购货物（不包括固定资产）的运输费用，并取得相应发票，其注明的增值税额。3.简述个人独资企业和合伙企业在个人所得税征收方式上的主要区别：*征收方式：个人独资企业投资者以个人身份直接承担无限责任，其经营所得并入投资者个人综合所得，按“经营所得”项目适用5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税；合伙企业不具有独立的纳税主体资格，合伙企业的生产经营所得先不征税，而是由合伙企业向各合伙人分配合伙所得时，由各合伙人分别按“经营所得”或“利息、股息、红利所得”等项目，根据其所得性质和份额计算缴纳个人所得税。*税率适用：个人独资企业的个人所得税税率与个体工商户相同，均为5%-35%的超额累进税率；合伙企业中，普通合伙人的所得按“经营所得”适用5%-35%的税率，有限合伙人的所得可能按“经营所得”或“利息、股息、红利所得”等适用不同税率（20%）。*财务核算要求：个人独资企业通常对财务核算的要求相对较低；合伙企业，特别是涉及多个合伙人或从事复杂经营活动的合伙企业，通常需要建立较为规范的财务核算制度。四、计算题1.计算过程：*销项税额=117/(1+13%)*13%=13万元*可抵扣进项税额=10.4万元*应纳增值税额=销项税额-进项税额=13-10.4=2.6万元答案：该企业2024年5月应纳的增值税额为2.6万元。2.计算过程：*综合所得收入额=工资收入+劳务报酬收入+稿酬所得+国债利息收入=30+10+5+2=47万元*国债利息收入免税，应纳税所得额=47-2=45万元*预缴个人所得税额=2.5万元*应补（退）个人所得税额=应纳税额-已预缴税额*应纳税额=45*20%=9万元（劳务报酬收入按20%比例预扣预缴，计算应纳税额时也按20%计算）*应补（退）个人所得税额=9-2.5=6.5万元答案：该个人2024年度应补缴的个人所得税额为6.5万元。五、综合分析题（1）计算A公司2024年度的应纳税所得额。*收入总额=500万元*国债利息收入=10万元（免税）*应纳税收入额=500-10=490万元*准予扣除项目：*管理费用：允许扣除的管理费用=80-20=60万元*广告费：允许扣除的广告费=490*5%=24.5万元，实际发生50万元，超支额=50-24.5=25.5万元，超过部分目前不允许扣除。*销售费用：60万元（符合规定，允许扣除）*固定资产折旧：税法允许扣除的折旧额为35万元，企业计提30万元，可以按35万元扣除。*以前年度亏损：50万元（可弥补2024年度盈利）*应纳税所得额=应纳税收入额-允许扣除的管理费用-允许扣除的广告费-允许扣除的销售费用-允许扣除的折旧-