2026年初级会计考试真题及答案解析

2026年初级会计考试练习题及答案解析某企业为增值税一般纳税人，2025年6月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，入库前发生挑选整理费0.5万元，运输途中发生合理损耗0.3万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.100B.100.5C.100.8D.113.5答案：B解析：存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及入库前的挑选整理费等可归属于存货采购成本的费用。增值税一般纳税人取得的增值税专用发票注明的进项税额可以抵扣，不计入存货成本；运输途中发生的合理损耗已经包含在存货的购买价款中，不需要额外加计入存货成本。因此该批原材料的入账成本=100+0.5=100.5万元。某公司2025年1月1日购入甲上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产核算，支付价款2500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100万元），另支付交易费用10万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为0.6万元。不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.2400B.2410C.2500D.2510答案：A解析：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账价值，取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不计入交易性金融资产的初始入账价值；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期投资收益，相关增值税进项税额可以抵扣。因此本题中交易性金融资产的入账价值=2500-100=2400万元。某企业研发一项非专利技术，共发生研发支出300万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出180万元（其中符合资本化条件的支出为150万元），2025年7月1日研发完成后该非专利技术达到预定用途，预计使用年限为5年，净残值为0，按直线法摊销。不考虑其他因素，2025年该非专利技术应计提的摊销额为（）万元。A.15B.20C.30D.10答案：A解析：企业内部研究开发项目，研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益；开发阶段的支出，不符合资本化条件的费用化，符合资本化条件的计入无形资产成本。因此本题中该非专利技术的入账成本为150万元，根据无形资产摊销规则，当月增加的无形资产当月计提摊销，因此2025年该非专利技术需要计提6个月（7月-12月）的摊销，年摊销额=150÷5=30万元，2025年摊销额=30÷12×6=15万元。某企业2025年12月31日“固定资产”科目余额为1500万元，“累计折旧”科目余额为400万元，“固定资产减值准备”科目余额为100万元，“在建工程”科目余额为200万元，“固定资产清理”科目借方余额为50万元，不考虑其他因素，该企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目期末余额应填列的金额为（）万元。A.1050B.1150C.1250D.1500答案：A解析：资产负债表中“固定资产”项目的列报规则为：根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额，加上“固定资产清理”科目期末借方余额（或减去贷方余额）填列，“在建工程”项目单独列报，不并入“固定资产”项目。因此本题“固定资产”项目期末余额=1500-400-100+50=1050万元。下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.开出转账支票支付货款，银行已扣款但企业未入账的在途资金B.企业存入证券公司指定投资账户的资金C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金D.企业申请银行开出银行汇票存入银行的款项答案：BCD解析：其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。选项A中，该笔款项只是存在未达账项，其本质仍旧属于企业存在银行的款项，仍通过“银行存款”科目核算；选项B对应存出投资款，选项C对应外埠存款，选项D对应银行汇票存款，均属于其他货币资金的核算范围。下列各项中，关于企业固定资产折旧的会计处理表述正确的有（）。A.提前报废的固定资产不再补提折旧B.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧C.生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用D.专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用答案：ABCD解析：根据固定资产折旧的相关规定，除以下两种情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：一是已提足折旧仍继续使用的固定资产，二是单独计价入账的土地。提前报废的固定资产，其账面价值已经转入固定资产清理，不需要再补提折旧。固定资产计提的折旧应当根据其用途计入对应的成本费用科目，生产车间使用的固定资产，折旧计入制造费用，专设销售机构使用的，折旧计入销售费用，行政管理部门使用的计入管理费用，因此四个选项均表述正确。企业采用完工百分比法确认提供劳务收入，在履约进度不能合理确定时，已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。（）答案：√解析：该表述符合《企业会计准则第14号——收入》的相关规定，当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止；如果已经发生的成本预计不能得到补偿，则不确认收入，将已经发生的成本计入当期损益。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年发生如下与收入有关的业务：（1）1月5日，向乙公司销售商品一批，价款为200万元，增值税税额为26万元，该批商品成本为120万元，甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期建立的商业合作关系，甲公司仍发出了商品，开具了增值税专用发票，假定甲公司发出该批商品时纳税义务已经发生；2025年10月乙公司资金周转情况好转，支付了全部货款，甲公司符合收入确认条件。（2）3月1日，甲公司与丙公司签订一项为期3个月的安装服务合同，合同总价款为100万元（不含增值税，安装服务适用增值税税率9%），预计总成本为60万元，截至2025年3月31日，甲公司发生安装成本18万元，假定履约进度可以按照实际发生的成本占预计总成本的比例确定，丙公司按履约进度结算价款，甲公司收到价款存入银行。（3）9月10日，向丁公司销售一批商品，总价款为500万元（不含增值税），成本为350万元，因丁公司是批量采购，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，折扣额在同一张发票的金额栏注明，款项尚未收到。（4）11月1日，甲公司接受一项设备安装调试服务，期限为2个月，合同总价款为80万元，合同约定分两次支付价款，第一次在服务开始时支付50%，第二次在服务完成时支付剩余50%。11月1日甲公司收到客户预付的第一次价款，截至2025年12月31日，甲公司累计发生服务成本30万元，估计还将发生服务成本20万元，履约进度按累计发生成本占预计总成本的比例确定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.根据资料（1），下列关于甲公司会计处理表述正确的是（）A.借记“应收账款”科目26万元B.借记“发出商品”科目120万元C.贷记“主营业务收入”科目200万元D.贷记“库存商品”科目120万元答案：ABD解析：企业销售商品，不符合收入确认条件时，不能确认销售收入和结转销售成本，应当将发出商品的成本从库存商品转入发出商品，若增值税纳税义务已经发生，需要确认增值税销项税额，计入应收账款。本题中，1月发出商品时不符合收入确认条件，因此不确认主营业务收入，选项C错误；正确处理为借记“发出商品”120万元，贷记“库存商品”120万元，借记“应收账款”26万元，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”26万元，因此选项ABD正确；10月符合收入确认条件时才确认主营业务收入200万元，结转主营业务成本120万元。2.根据资料（2），甲公司2025年3月应确认的安装服务收入是（）万元。A.18B.30C.100D.0答案：B解析：对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当按照履约进度确认收入，本题中履约进度=累计发生的成本÷预计总成本×100%=18÷60×100%=30%，因此应确认的收入=合同总价款×履约进度=100×30%=30万元，选项B正确。3.根据资料（3），甲公司应确认的主营业务收入金额是（）万元。A.500B.450C.565D.508.5答案：B解析：企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确认销售收入，因此本题甲公司应确认的主营业务收入=500×（1-10%）=450万元，选项B正确。4.根据资料（4），甲公司2025年12月31日的会计处理正确的是（）A.确认主营业务收入48万元B.确认主营业务收入80万元C.结转主营业务成本30万元D.结转主营业务成本24万元答案：AC解析：履约进度=累计发生成本÷（累计发生成本+预计还将发生成本）×100%=30÷（30+20）×100%=60%，应确认的主营业务收入=合同总价款×履约进度=80×60%=48万元，选项A正确，B错误；应结转的主营业务成本=预计总成本×履约进度=（30+20）×60%=30万元，与累计实际发生的成本一致，因此选项C正确，D错误。5.根据上述资料，甲公司2025年合计确认的营业利润增加金额是（）万元。A.210B.198C.180D.230答案：A解析：资料（1）确认收入200万元，结转成本120万元，增加营业利润80万元；资料（2）确认收入30万元，结转成本18万元，增加营业利润12万元；资料（3）确认收入450万元，结转成本350万元，增加营业利润100万元；资料（4）确认收入48万元，结转成本30万元，增加营业利润18万元；合计增加营业利润=80+12+100+18=210万元，选项A正确。根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于代理记账机构业务范围的是（）。A.对外提供财务会计报告B.向税务机关提供税务资料C.委托人委托的其他会计业务D.负责委托人日常货币收支和保管答案：D解析：根据代理记账相关法律规定，代理记账机构可以承接的业务范围包括：根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算；对外提供财务会计报告；向税务机关提供税务资料；委托人委托的其他会计业务。而委托人自身需要履行的义务包括：对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；应当配备专人负责日常货币收支和保管；及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料，因此负责日常货币收支和保管不属于代理记账机构的业务范围，本题选择D选项。甲公司为增值税小规模纳税人，2025年第二季度销售货物取得含增值税销售额101万元，已知小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，不考虑其他税费，甲公司第二季度应缴纳增值税（）万元。A.0B.1C.2.94D.3答案：B解析：根据现行增值税优惠政策，自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数，季度销售额30万元以下）的增值税小规模纳税人，免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。本题中，甲公司第二季度含增值税销售额为101万元，换算为不含税销售额=101÷（1+1%）=100万元，超过了季度30万元的免税额度，因此需要全额计算缴纳增值税，应纳税额=100×1%=1万元，选项B正确。根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税免税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息红利收入C.财政拨款D.符合条件的非营利组织的不征税收入孳生的银行存款利息收入答案：C解析：企业所得税的不征税收入和免税收入容易混淆，其中财政拨款、行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入属于不征税收入，不属于免税收入；国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入（包括不征税收入孳生的银行存款利息收入）均属于免税收入，因此本题选择C选项。根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。A.酒厂将自产白酒用于职工福利B.汽车厂将自产小汽车用于赞助C.卷烟厂将自产烟丝用于连续生产卷烟D.化妆品厂将自产高档香水用于对外投资答案：C解析：根据消费税法律制度规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面，即用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励、对外投资等，应当在移送使用时缴纳消费税。本题中，卷烟厂将自产烟丝用于连续生产卷烟，属于连续生产应税消费品，因此不征收消费税，待生产出的卷烟销售时再缴纳消费税，选项C正确。根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳务派遣的表述中，正确的有（）。A.劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立2年以上固定期限劳动合同B.用工单位不得将被派遣劳动者再派遣到其他用人单位C.劳务派遣单位不得以非全日制用工形式招用被派遣劳动者D.被派遣劳动者在无工作期间，劳务派遣单位不需要支付工资答案：ABC解析：根据劳务派遣相关规定，劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立2年以上的固定期限劳动合同，按月支付劳动报酬；被派遣劳动者在无工作期间，劳务派遣单位应当按照所在地人民政府规定的最低工资标准，向其按月支付报酬，因此选项A正确，选项D错误；用工单位不得将被派遣劳动者再派遣到其他用人单位，劳务派遣单位不得以非全日制用工形式招用被派遣劳动者，因此选项BC正确，本题选择ABC。根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述中，正确的有（）。A.记名预付卡可挂失、可赎回，不得设置有效期B.不记名预付卡不挂失、不赎回，有效期不得低于3年C.个人一次性购买预付卡5万元以上的，不得使用现金购买D.预付卡发卡机构必须在商业银行开立备付金专用存款账户存放预付资金，不得挪用答案：ABCD解析：四个选项均符合支付结算法律制度中关于预付卡的相关规定：记名预付卡可挂失，可赎回，不得设置有效期；不记名预付卡不挂失，不赎回，有效期不得低于3年；预付卡充值和购买时，单位一次性购买预付卡5000元以上，个人一次性购买预付卡5万元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金；发卡机构必须在商业银行开立备付金专用存款账户存放预付资金，不得挪用、挤占预付资金，因此四个选项均正确。个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。（）答案：√解析：该表述符合个人所得税税收优惠的相关规定，个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。中国公民李某为境内某居民企业员工，2025年取得如下收入：（1）每月工资薪金收入12000元，当地规定的个人缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金合计为2000元/月，李某有一个10岁女儿正在上小学，子女教育专项附加扣除由李某全额扣除，无其他扣除项目。（2）3月为某公司提供设计服务，取得一次性劳务报酬30000元。（3）5月出版一部小说，取得稿酬15000元。（4）8月转让一项专利技术的使用权，取得特许权使用费收入5000元。（5）10月购买福利彩票中奖，获得奖金20000元，购买彩票支出1000元。已知：综合所得减除费用为每年60000元，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额为收入减除20%的费用后的余额，稿酬所得的收入额再减按70%计算；子女教育专项附加扣除按照每月1000元标准定额扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.李某2025年工资薪金所得计入综合所得的收入额是（）元。A.144000B.120000C.84000D.96000答案：A解析：综合所得中，工资薪金所得全额计入收入额，李某全年工资薪金收入=12000×12=144000元，因此选项A正确。2.李某取得的下列所得中，计入综合所得应纳税所得额时，收入额的计算正确的是（）A.劳务报酬收入额=30000×(1-20%)=24000元B.稿酬收入额=15000×(1-20%)×70%=8400元C.特许权使用费收入额=50