2026年税收会计考试题与参考答案

2026年税收会计考试题与参考答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月将自产的一批高档化妆品无偿赠送给关联企业，该批化妆品生产成本为80万元，成本利润率为5%，无同类产品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%。甲公司该笔业务增值税销项税额的计算正确的是（）。A.80×（1+5%）×13%B.80×（1+5%）÷（1-15%）×13%C.80×（1+5%）÷（1+15%）×13%D.80×13%2.乙企业2025年实现会计利润3000万元，其中包含国债利息收入50万元，税收滞纳金10万元，通过公益性社会组织向乡村振兴重点帮扶县捐赠现金200万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出税前扣除限额为年度利润总额的12%。乙企业2025年应缴纳企业所得税（）万元。A.（3000-50+10+200-3000×12%）×25%B.（3000-50+10+200-3000×12%）×25%C.（3000-50+10+（200-3000×12%））×25%D.（3000-50+10）×25%3.居民个人张某2025年取得工资收入18万元（已扣除“三险一金”），劳务报酬收入5万元（不含增值税），稿酬收入3万元（不含增值税）。已知张某有两个子女在读小学（均由张某100%扣除），父母均年满60周岁（张某为独生子女），无其他专项附加扣除。张某2025年综合所得应缴纳个人所得税（）元。（注：综合所得年减除费用6万元，子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月1000元，赡养老人专项附加扣除标准为每月2000元）A.（180000+50000×80%+30000×80%×70%-60000-1000×2×12-2000×12）×税率-速算扣除数B.（180000+50000+30000-60000-1000×2×12-2000×12）×税率-速算扣除数C.（180000+50000×80%+30000×80%-60000-1000×2×12-2000×12）×税率-速算扣除数D.（180000+50000×80%+30000×80%×70%-60000）×税率-速算扣除数4.丙酒厂2025年10月销售自产白酒20吨，取得不含增值税销售额120万元。已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。丙酒厂当月应缴纳消费税（）万元。A.120×20%+20×2000×0.5÷10000B.120×20%C.20×2000×0.5÷10000D.120×（1+20%）×20%+20×2000×0.5÷100005.丁公司2025年7月购入一栋办公楼，支付价款5000万元（含契税150万元），取得增值税专用发票注明税额450万元。已知当地规定房产税原值减除比例为30%，房产税税率为1.2%。丁公司2025年应缴纳房产税（）万元。A.（5000-450）×（1-30%）×1.2%÷12×6B.5000×（1-30%）×1.2%÷12×6C.（5000-150）×（1-30%）×1.2%÷12×6D.（5000-450-150）×（1-30%）×1.2%÷12×66.下列关于增值税加计抵减政策的表述中，正确的是（）。A.生活性服务业纳税人2025年可按当期可抵扣进项税额的10%加计抵减应纳税额B.生产性服务业纳税人2025年可按当期可抵扣进项税额的15%加计抵减应纳税额C.加计抵减额可以结转下期使用，但不得跨年结转D.纳税人出口货物劳务对应的进项税额可以计提加计抵减额7.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（）。A.非广告性质的赞助支出B.向投资者支付的股息C.按规定缴纳的财产保险费D.超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出8.居民个人取得的下列所得中，不属于综合所得的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.稿酬所得9.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。A.采取赊销方式销售应税消费品的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天C.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天D.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天10.甲企业2025年因管理不善丢失一批原材料，该批原材料成本为50万元（其中含运费成本5万元），已抵扣进项税额。已知原材料适用增值税税率为13%，运费适用增值税税率为9%。甲企业应转出的进项税额为（）万元。A.（50-5）×13%+5×9%B.50×13%C.（50-5）×13%D.5×9%二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）。A.将自产的货物分配给股东B.将外购的货物用于集体福利C.将自产的货物无偿赠送其他单位D.将外购的货物作为投资提供给其他单位2.企业发生的下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有（）。A.开发新技术发生的研发费用（未形成无形资产）B.安置残疾人员支付的工资C.购进环保专用设备的投资额D.支付给非金融企业的借款利息3.居民个人取得的下列所得中，需要办理个人所得税汇算清缴的有（）。A.从两处取得工资薪金所得且年收入额减除专项扣除后超过6万元B.取得劳务报酬所得且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元C.取得财产转让所得D.取得境外所得4.下列关于消费税税目的表述中，正确的有（）。A.调味料酒属于消费税征税范围B.电动汽车不属于消费税征税范围C.高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表D.涂料属于消费税征税范围5.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（）。A.自用的房产，以房产原值一次减除10%-30%后的余值为计税依据B.出租的房产，以租金收入为计税依据（含增值税）C.投资联营的房产，共担风险的，以房产余值为计税依据D.融资租赁的房产，以房产余值为计税依据6.下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，正确的有（）。A.购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票，可按发票上注明的税额抵扣B.购进用于简易计税方法计税项目的货物，其进项税额不得抵扣C.购进农产品取得的农产品收购发票，可按买价的9%计算抵扣进项税额（用于生产销售13%税率货物的除外）D.因自然灾害造成的存货损失，其进项税额需要转出7.企业所得税的下列收入中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益8.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除可选择由父母一方全额扣除或双方各扣50%B.继续教育专项附加扣除中，学历（学位）继续教育的扣除期限最长不超过48个月C.大病医疗专项附加扣除在年度汇算清缴时扣除，可扣除本人及配偶、未成年子女发生的医药费用支出D.住房租金专项附加扣除的标准，直辖市、省会城市为每月1500元9.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A.城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据B.纳税人所在地为市区的，税率为7%C.进口货物缴纳的增值税、消费税，需同时缴纳城市维护建设税D.城市维护建设税实行地区差别比例税率10.下列关于印花税的表述中，正确的有（）。A.合同的印花税计税依据为合同列明的价款或报酬（不含增值税）B.营业账簿的印花税计税依据为实收资本（股本）与资本公积的合计金额C.证券交易印花税由出让方单边缴纳D.已缴纳印花税的凭证的副本或抄本，免征印花税三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。（）2.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，不得结转以后年度扣除。（）3.居民个人取得的全年一次性奖金，在2027年12月31日前，可选择单独计算纳税，也可并入当年综合所得计算纳税。（）4.消费税纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。（）5.房产税的纳税义务发生时间为纳税人取得房产所有权的次月起。（）6.纳税人购进贷款服务取得的进项税额，不得从销项税额中抵扣。（）7.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（）8.个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。（）9.对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用最惠国税率。（）10.资源税的纳税义务人包括在中华人民共和国领域及管辖海域开发应税资源的单位和个人。（）四、计算题（本类题共4小题，第1、2小题各8分，第3、4小题各12分，共40分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年8月发生以下业务：（1）销售自产A产品一批，开具增值税专用发票注明金额200万元，税额26万元；另收取包装费1.13万元（含税）。（2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元；支付运费，取得增值税专用发票注明金额5万元，税额0.45万元。（3）将自产B产品用于职工福利，该批产品成本为30万元，成本利润率为10%，无同类产品销售价格。（4）上期留抵税额为2万元。要求：计算甲公司2025年8月应缴纳的增值税。2.乙企业为居民企业，2025年实现会计利润5000万元，经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年实际发生合理的工资薪金支出2000万元，发生职工福利费300万元，职工教育经费150万元，工会经费40万元。（2）全年发生业务招待费100万元，当年销售（营业）收入为8000万元。（3）全年发生广告费和业务宣传费1500万元。（4）取得国债利息收入50万元，取得境内子公司分回的股息30万元（子公司为居民企业，适用税率25%）。要求：计算乙企业2025年应纳税所得额。3.居民个人李某2025年取得以下收入：（1）每月工资收入15000元（已扣除“三险一金”），每月专项附加扣除为：子女教育1000元（100%扣除）、住房贷款利息1000元、赡养老人2000元。（2）5月取得劳务报酬收入30000元（不含增值税）。（3）7月取得稿酬收入10000元（不含增值税）。（4）9月转让一套住房，取得不含增值税收入200万元，该住房原值为120万元，转让时缴纳相关税费5万元。要求：计算李某2025年综合所得应缴纳的个人所得税，以及转让住房应缴纳的个人所得税（假设该住房为李某自用3年的唯一住房）。4.丙公司为增值税一般纳税人，2025年10月进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为500万元，进口关税税率为20%，消费税税率为15%。丙公司将进口的高档化妆品全部销售，取得不含增值税销售额1000万元。要求：计算丙公司进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税，以及销售环节应缴纳的增值税。五、综合题（本类题共1小题，20分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）丁公司为居民企业，主要从事电子产品生产与销售，2025年有关经营情况如下：（1）销售电子产品取得不含增值税收入8000万元，出租闲置设备取得不含增值税租金收入200万元，取得国债利息收入50万元。（2）发生产品销售成本4500万元，设备出租成本80万元。（3）发生销售费用1200万元（其中广告费和业务宣传费1000万元），管理费用800万元（其中业务招待费100万元，研发费用200万元），财务费用50万元（其中向非金融企业借款1000万元，年利率8%，银行同期同类贷款利率为6%）。（4）发生营业外支出150万元（其中通过公益性社会组织向灾区捐赠100万元，税收滞纳金10万元）。（5）计入成本、费用中的实发工资薪金总额为1000万元，发生职工福利费150万元，职工教育经费80万元，工会经费25万元。（6）2024年结转的未弥补亏损为100万元（已超过5年亏损弥补期）。要求：根据上述资料，计算丁公司2025年应缴纳的企业所得税。参考答案一、单项选择题1.B2.C3.A4.A5.B6.A7.C8.C9.D10.A二、多项选择题1.ACD2.AB3.ABD4.BCD5.ACD6.ABC7.AC8.ABCD9.ABD10.ABCD三、判断题1.√2.×3.√4.√5.√6.√7.×8.√9.×10.√四、计算题1.甲公司8月增值税计算：（1）销项税额=26+1.13÷（1+13%）×13%+30×（1+10%）×13%=26+0.13+4.29=30.42（万元）（2）进项税额=13+0.45=13.45（万元）（3）应纳税额=30.42-13.45-2=14.97（万元）2.乙企业应纳税所得额计算：（1）职工福利费限额=2000×14%=280（万元），调增300-280=20（万元）（2）职工教育经费限额=2000×8%=160（万元），150≤160，无需调整（3）工会经费限额=2000×2%=40（万元），40≤40，无需调整（4）业务招待费限额1=100×60%=60（万元），限额2=8000×5‰=40（万元），调增100-40=60（万元）（5）广告费和业务宣传费限额=8000×15%=1200（万元），调增1500-1200=300（万元）（6）国债利息收入50万元、符合条件的股息30万元为免税收入，调减80万元（7）应纳税所得额=5000+20+60+300-80=5300（万元）3.李某个人所得税计算：（1）综合所得应纳税所得额=（15000×12+30000×80%+10000×80%×70%）-60000-（1000+1000+2000）×12=（180000+24000+5600）-60000-48000=101600（元）应纳税额=101600×10%-2520=7640（元）（2）转让住房：因自用未满5年，应纳税额=（2000000-1200000-50000）×20%=150000（元）4.丙公司进口及销售环节税金计算：（1）进口关税=500×20%=100（万元）（2）进口消费税=（500+100）÷（1-15%）×15%≈105.88（万元