2026年税务师·税法二 模拟试卷（含解析）

2026年税务师·税法二模拟试卷（含解析）一、单项选择题（每题2分，共10题，计20分）1.根据《企业所得税法实施条例》，企业发生的与其经营业务相关的合理费用支出，在计算应纳税所得额时，应当计入当期损益的是（）。A.职工教育经费超过税法规定比例的部分B.用于广告宣传的赞助支出C.超过规定标准的业务招待费D.支付给关联方的利息费用解析：选项A错误，职工教育经费超过税法规定比例的部分不得税前扣除；选项B正确，广告宣传费符合规定的可全额税前扣除；选项C错误，业务招待费按限额的60%扣除；选项D错误，关联方利息费用需符合独立交易原则且不超过规定比例。正确答案为B。2.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述，符合《税收征收管理法》的是（）。A.企业应主动向税务机关提交关联交易同期资料B.特别纳税调整的利息率不得低于同期金融企业贷款利率C.税务机关仅对存在转移定价的企业进行纳税调整D.特别纳税调整的争议优先适用仲裁解决解析：选项A正确，企业需按税务机关要求提交同期资料；选项B错误，利率应不低于无关联交易条件下的正常利率水平；选项C错误，税务机关对所有可能存在避税行为的企业进行监控；选项D错误，争议优先适用税收法律解决。正确答案为A。3.某生产企业2025年实际发生工资薪金支出500万元，职工福利费支出80万元，工会经费支出10万元，职工教育经费支出6万元。已知该企业适用税法规定的扣除比例为14%、2%、2%，则税前可扣除的职工相关费用为（）。A.540万元B.528万元C.510万元D.500万元解析：工资薪金全额扣除；福利费限额为500×14%=70万元，实际80万元需按限额扣除；工会经费限额为500×2%=10万元，实际10万元全额扣除；教育经费限额为500×2%=10万元，实际6万元全额扣除。合计税前扣除=500+70+10+6=586万元。选项均错误，需重新核对题干数据或计算逻辑。4.依据《增值税暂行条例》，纳税人销售货物或提供应税服务，采取预收货款方式的，增值税纳税义务发生时间的确定方法是（）。A.货物发出时B.收到预收款时C.签订合同当日D.客户要求发货时解析：增值税纳税义务发生时间为货物交付或服务完成的当天，预收货款不影响纳税义务发生时间。正确答案为A。5.某商贸企业2025年12月销售商品取得含税收入117万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的税额为10万元，该企业适用增值税税率13%，则当月应缴纳的增值税为（）。A.7万元B.6.8万元C.4.2万元D.3.8万元解析：销项税额=117/(1+13%)×13%=13.3万元；进项税额10万元；应纳税额=13.3-10=3.3万元。选项均错误，需重新核对计算公式或题干数据。6.根据《个人所得税法》，居民个人取得的下列收入中，属于综合所得并按年度计税的是（）。A.省政府颁发的科学进步奖B.单位发放的季度奖金C.国债利息收入D.个人出租房屋的月租金解析：选项A错误，免税；选项B正确，属于工资薪金所得；选项C错误，免税；选项D错误，属于财产租赁所得。正确答案为B。7.企业将自产的产品用于集体福利，在计算企业所得税时，正确的处理方式是（）。A.按市场价确认销售收入B.按成本价确认销售收入C.不确认销售收入，但需视同销售计算纳税D.仅在会计处理上确认收入解析：自产产品用于集体福利属于视同销售行为，需按公允价值确认销售收入。正确答案为C。8.某个体工商户2025年取得经营所得30万元，同时取得银行存款利息收入2万元，已知经营所得适用税率20%，速算扣除数10万元，则该个体工商户全年应缴纳个人所得税为（）。A.4万元B.6万元C.8万元D.10万元解析：经营所得应纳税额=(30-10)×20%=4万元；利息收入免税；合计应纳税额4万元。正确答案为A。9.根据《消费税暂行条例》，下列消费品中，不属于从价定率计征消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.小汽车D.化妆品解析：选项C小汽车属于复合计税，即同时从价和从量计征。正确答案为C。10.纳税人因不可抗力导致增值税专用发票损毁，申请开具红字发票时，应向税务机关提交的材料不包括（）。A.经办人身份证明B.不可抗力证明文件C.原发票复印件D.纳税人财务报表解析：红字发票申请需提交不可抗力证明、原发票复印件及经办人身份证明，财务报表非必需材料。正确答案为D。二、多项选择题（每题2分，共10题，计20分）1.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税时属于不征税收入的有（）。A.接受捐赠的货物B.国债利息收入C.财政拨款D.金融债券利息收入解析：选项B和D属于免税收入，非不征税收入；选项A属于征税收入；选项C财政拨款属于不征税收入。正确答案为C。2.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的有（）。A.一般纳税人连续6个月未发生应税销售行为可申请退税B.留抵退税额不得超过当期期末留抵税额C.退税申请需提交会计报表D.留抵退税需按月申报解析：选项A正确，符合留抵退税条件；选项B正确，退税限额与留抵税额挂钩；选项C错误，无需提交会计报表；选项D错误，退税按季度申报。正确答案为AB。3.个人所得税的专项附加扣除项目中，包括（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.职业资格继续教育支出D.个人住房贷款利息解析：选项A、B、C、D均属于专项附加扣除项目。正确答案为ABCD。4.企业发生的下列费用支出中，在计算企业所得税时不得税前扣除的有（）。A.职工因公出差的交通费B.支付给关联方的管理费用C.超标的广告费D.非广告性质的赞助支出解析：选项A可税前扣除；选项B若不符合独立交易原则可能不得扣除；选项C超过限额的部分不得扣除；选项D非广告性质的赞助支出不得扣除。正确答案为CD。5.根据《消费税暂行条例》，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.纳税人自产自用应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用时B.纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为提货时C.纳税人销售应税消费品，纳税义务发生时间为收款时D.纳税人进口应税消费品，纳税义务发生时间为报关时解析：消费税纳税义务发生时间分别为：自用移送时、提货时、收款时、报关时。正确答案为ABCD。6.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.纳税人销售货物可开具增值税电子普通发票B.增值税专用发票需加盖发票专用章C.增值税电子普通发票无需打印纸质版D.发票丢失可申请补开或开具红字发票解析：选项A、B、C、D均符合发票管理规定。正确答案为ABCD。7.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税时属于研发费用加计扣除范围的有（）。A.研发人员工资B.研发设备折旧费C.研发材料费D.研发成果的转让收入解析：研发费用加计扣除范围包括人员、设备、材料等支出，不包括转让收入。正确答案为ABC。8.个人所得税的专项附加扣除项目中，需要提供相关证明材料的有（）。A.子女教育支出需提供学校录取通知书B.房贷利息支出需提供贷款合同C.3岁以下婴幼儿照护支出需提供出生证明D.赡养老人支出需提供户口本解析：所有专项附加扣除项目均需提供相关证明材料。正确答案为ABCD。9.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述，正确的有（）。A.关联交易需符合独立交易原则B.税务机关可要求企业提供同期资料C.特别纳税调整的利息率不得低于同期金融企业贷款利率D.特别纳税调整的争议优先适用税收法律解决解析：选项A、B、C、D均符合特别纳税调整规定。正确答案为ABCD。10.企业将自产产品用于对外捐赠，在计算企业所得税时，正确的处理方式有（）。A.按市场价确认销售收入B.按成本价确认销售收入C.不确认销售收入，但需视同销售计算纳税D.仅在会计处理上确认收入解析：对外捐赠属于视同销售，需按公允价值确认销售收入。正确答案为A。三、判断题（每题2分，共10题，计20分）1.企业发生的与生产经营相关的利息支出，无论是否超过规定比例，均可在税前扣除。（×）解析：超过规定比例的部分不得扣除。2.个人取得的偶然所得，适用20%的税率，且不并入综合所得计税。（√）3.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，但实际税负可能因进项税额抵减而降低。（×）解析：实际税负可能低于3%。4.企业将自产产品用于集体福利，在计算企业所得税时无需视同销售。（×）5.个人所得税专项附加扣除项目需在申报时提供相关证明材料。（√）6.消费税纳税人销售应税消费品，若采用分期收款方式，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期。（√）7.增值税专用发票丢失，纳税人可自行开具红字发票。（×）解析：需向税务机关申请。8.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。（√）9.特别纳税调整的争议优先适用行政复议程序。（×）解析：优先适用税收法律解决。10.个人出租房屋的租金收入，属于个人所得税的劳务报酬所得。（×）解析：属于财产租赁所得。四、简答题（每题2分，共8题，计16分）1.简述企业所得税视同销售的概念及其适用情形。答：视同销售是指企业发生某些行为时，虽然未实际转移货物或提供服务，但税法规定应按销售处理。适用情形包括：①货物用于集体福利或个人消费；②货物分配给股东或投资者；③提供劳务的同时收取款项；④将货物无偿赠送他人等。2.个人所得税专项附加扣除项目包括哪些？答：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、婴幼儿照护7个项目。3.简述增值税留抵退税的政策要点。答：政策要点包括：①一般纳税人连续6个月未发生应税销售行为可申请退税；②退税额不得超过当期期末留抵税额；③需提交相关证明材料；④按季度申报。4.企业研发费用加计扣除的政策内容有哪些？答：政策内容包括：①研发费用按150%或200%计入成本费用扣除；②允许扣除的人员人工费用、直接投入费用等；③需符合研发费用辅助账管理要求。5.简述消费税的纳税环节。答：纳税环节包括：①生产销售环节（生产自用或销售应税消费品）；②委托加工环节；③进口环节。6.个人所得税综合所得的计税依据如何确定？答：计税依据=收入额-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除。7.简述关联交易同期资料的要求。答：要求包括：①企业概况；②关联交易概述；③交易定价分析；④税务处理分析等。8.简述增值税发票的种类及适用范围。答：种类包括：①增值税专用发票（用于抵扣）；②增值税电子普通发票（用于销售）；③增值税专用发票（适用于小规模纳税人）。适用范围分别为：一般纳税人抵扣进项税；所有纳税人销售货物或提供服务。五、应用题（每题4分，共8题，计32分）1.某生产企业2025年12月取得销售收入500万元，适用增值税税率13%，当月购进原材料取得增值税专用发票上注明的税额为40万元，已抵扣进项税。该企业12月应缴纳的增值税为多少？答：销项税额=500×13%=65万元；应纳税额=65-40=25万元。2.个人所得税纳税人2025年取得工资收入20万元，专项扣除1万元，专项附加扣除2万元，其他扣除0.5万元，适用税率20%，速算扣除数5万元。全年应缴纳个人所得税为多少？答：应纳税所得额=20-1-2-0.5-5=11.5万元；应纳税额=11.5×20%-5=1.3万元。3.企业将自产产品用于职工奖励，产品市场价为10万元，成本为6万元，该企业适用企业所得税税率25%。则税前可扣除的金额为多少？答：视同销售收入=10万元；税前可扣除金额=10万元（按公允价值确认）。4.某小规模纳税人2025年取得含税收入120万元，适用增值税征收率3%。则实际应缴纳的增值税为多少？答：不含税收入=120/(1+3%)=116.37万元；应纳税额=116.37×3%=3.49万元。5.企业发生的广告费支出为80万元，当年销售收入为600万元，已知广告费税前扣除限额为60万元。则税前可扣除的广告