2024年审计师（初级）·审计理论与实务 历年真题

2024年审计师（初级）·审计理论与实务历年真题一、单项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填涂在答题卡相应位置。）1.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项固定资产的折旧计提存在重大错报，但该错报尚未对财务报表整体产生重大影响。根据审计风险模型，审计人员应采取的措施是（）。A.降低进一步审计程序的强度B.增加进一步审计程序的样本量C.直接出具保留意见的审计报告D.将该错报定性为不重要错报并忽略解析：根据审计风险模型，当发现单项错报但未对财务报表整体产生重大影响时，审计人员应通过进一步审计程序评估其累积影响。若累积错报仍不重大，可接受；若累积至重大，则需调整审计程序或出具非无保留意见。选项A错误，应先评估累积影响；选项C错误，需先判断是否累积重大；选项D错误，该错报可能需要进一步审计。正确答案为B，通过增加样本量进一步验证错报影响。2.审计人员在对被审计单位内部控制测试时，发现采购审批流程中存在职责分离不充分的情况。根据内部控制五要素框架，该问题主要影响控制环境中的哪个要素？（）A.组织结构B.权责分配C.人力资源政策D.管理哲学与经营风格解析：职责分离是控制活动要素的核心要求，但五要素框架中，职责分离的缺失直接影响控制环境的“权责分配”要素，即管理层是否明确了各部门职责并有效分离关键岗位。选项A、C、D均与职责分离直接关联性较弱。正确答案为B。3.在进行实质性分析程序时，审计人员发现被审计单位营业收入增长率异常高于行业平均水平。为验证该差异合理性，审计人员应优先考虑获取以下哪项证据？（）A.上下游客户访谈记录B.行业研究报告C.内部销售预测数据D.竞争对手财务报表解析：实质性分析程序的核心是数据间逻辑关系验证。异常增长率需结合外部行业数据验证，行业研究报告能直接提供基准对比。客户访谈和内部数据可能存在主观性，竞争对手数据需进一步交叉验证。正确答案为B。4.审计人员对被审计单位存货进行监盘时，发现部分存货存在毁损迹象。根据审计准则，对此应采取的措施是（）。A.直接计提存货跌价准备并调整报表B.要求被审计单位管理层说明毁损原因并记录在审计工作底稿C.忽略该发现因不影响存货账面价值D.立即终止存货监盘程序解析：存货监盘程序中发现的毁损需记录并评估其重要性。审计人员应要求管理层说明原因并记录，若毁损重大需调整报表。选项A需审计人员判断是否重大；选项C、D违反审计程序要求。正确答案为B。5.审计人员获取被审计单位提供的银行对账单时，发现其中一笔大额存款未在财务报表附注中披露。根据审计准则，审计人员应首先采取的措施是（）。A.要求被审计单位补充披露并重新出具报告B.联系银行核实存款性质C.认定该笔存款为未披露关联方交易D.将该情况视为无保留意见审计报告的修正事项解析：未披露的大额存款需评估是否属于关联方交易或重大期后事项。首先应要求管理层解释并披露，若解释不合理再采取进一步程序。选项B需审计成本，选项C需具体证据支持，选项D错误，应先判断是否影响审计意见。正确答案为A。6.在执行收入截止测试时，审计人员发现被审计单位在12月31日前开具的销售发票未及时登记入账。根据权责发生制原则，该错报可能导致的财务报表项目是（）。A.管理费用B.预收账款C.营业收入D.应交税费—增值税销项税额解析：未及时入账的销售发票属于已实现收入，应计入当期营业收入。选项A、B、D均与该错报无直接关系。正确答案为C。7.审计人员在对被审计单位固定资产减值测试时，采用未来现金流量折现法。若折现率选取得过高，会导致（）。A.减值准备计提不足B.减值准备计提过度C.固定资产账面价值虚高D.折旧费用虚增解析：折现率越高，未来现金流量现值越低，导致可收回金额被低估，进而计提更多减值准备。正确答案为B。8.审计人员测试被审计单位货币资金盘点程序时，发现出纳人员未盘点所有银行账户。根据审计风险模型，该情况可能导致的审计风险是（）。A.重大错报风险增加B.检查风险增加C.控制风险降低D.审计风险降低解析：未盘点所有账户可能导致遗漏重大货币资金错报，直接增加重大错报风险。正确答案为A。9.在审计被审计单位研发支出时，审计人员发现某项研发项目已不符合资本化条件但仍在账面列示为无形资产。根据会计准则，该错报违反了以下哪项会计原则？（）A.重要性原则B.实质重于形式原则C.谨慎性原则D.会计主体原则解析：将不符合资本化条件的支出列示为资产违反了“实质重于形式”原则，即应按经济实质而非法律形式确认。正确答案为B。10.审计人员在对被审计单位长期借款进行函证时，发现银行回函显示借款余额与账面记录存在差异。根据审计准则，审计人员应首先采取的措施是（）。A.直接调整账面记录至银行余额B.要求被审计单位重新向银行核实差异原因C.认定该差异为舞弊迹象并扩大函证范围D.认定差异不重大并忽略解析：银行函证差异需进一步核实原因，可能涉及记账错误或未披露的贷款条款变更。选项A、C、D均需进一步程序。正确答案为B。二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将正确选项的字母填涂在答题卡相应位置。错选、漏选、多选均不得分。）1.以下哪些情形属于审计过程中需要特别关注的风险领域？（）A.被审计单位处于亏损状态但管理层强行分红B.关联方交易未充分披露C.内部控制测试多次失败D.货币资金余额异常波动且无法解释解析：上述均为审计准则中明确的风险警示信号。选项A可能涉及管理层舞弊；选项B违反关联方披露要求；选项C表明内部控制失效；选项D可能存在资金挪用风险。正确答案为A、B、C、D。2.审计人员在进行存货监盘时，以下哪些程序是必要的？（）A.确定监盘范围并获取管理层清单B.观察存货装运过程C.抽取存货样本进行计价测试D.核对存货数量与永续记录差异解析：存货监盘程序包括监盘准备（A）、监盘实施（B）、差异分析（D）和后续测试（C）。正确答案为A、B、C、D。3.在执行实质性分析程序时，以下哪些因素可能影响程序的可靠性？（）A.数据质量B.行业波动性C.审计人员经验D.被审计单位会计政策复杂度解析：实质性分析程序的可靠性受数据质量、行业特征、审计人员专业能力及会计政策复杂性影响。正确答案为A、B、C、D。4.审计人员测试被审计单位固定资产减值准备计提时，以下哪些程序是必要的？（）A.检查减值测试假设的合理性B.评估管理层对可收回金额的判断C.复核折现率计算过程D.测试减值准备计提的审批程序解析：固定资产减值测试需验证假设合理性（A）、管理层判断（B）、折现率计算（C）及内部控制（D）。正确答案为A、B、C、D。5.在审计货币资金时，以下哪些程序是必要的？（）A.函证银行存款余额B.检查银行对账单调节表C.测试货币资金收支授权程序D.抽取大额现金盘点记录解析：货币资金审计核心程序包括函证（A）、调节（B）、内控测试（C）及现金盘点（D）。正确答案为A、B、C、D。6.审计人员发现被审计单位存在未披露的关联方交易，以下哪些措施是必要的？（）A.要求管理层披露并调整报表B.评估交易的商业合理性C.扩大关联方交易审计范围D.认定该交易不重大并忽略解析：未披露关联方交易需披露并调整报表（A）、评估交易合理性（B）、扩大审计范围（C）。选项D错误，所有关联方交易均需披露。正确答案为A、B、C。7.在审计收入截止测试时，以下哪些凭证是重要的审计证据？（）A.销售合同B.出库单C.发票日期D.客户签收确认书解析：收入截止测试需关注交易发生时点，关键凭证包括合同（A）、出库单（B）、发票日期（C）及客户确认（D）。正确答案为A、B、C、D。8.审计人员测试被审计单位收入确认内部控制时，以下哪些控制活动是必要的？（）A.销售订单审批B.发货单与订单核对C.账单开具与发货日期匹配D.收款确认与收入入账同步解析：收入确认内控需覆盖订单（A）、发货（B）、开票（C）及收款（D）全流程。正确答案为A、B、C、D。9.在审计研发支出时，以下哪些情形可能需要资本化？（）A.满足收入确认条件的开发支出B.已完成但未对外销售的产品成本C.无形资产使用寿命超过一年D.管理层有明确的商业计划解析：研发支出资本化需满足收入确认条件（A）、完成状态（B）、可辨认无形资产（C）及商业可行性（D）。正确答案为A、B、C、D。10.审计人员发现被审计单位存在重大未调整错报，以下哪些因素可能影响审计意见类型？（）A.错报性质B.错报金额C.管理层配合程度D.错报对财务报表整体影响解析：审计意见受错报性质（A）、金额（B）、管理层配合（C）及累积影响（D）共同决定。正确答案为A、B、C、D。三、判断题（本题型共10题，每题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”，填涂在答题卡相应位置。）1.审计人员在进行实质性分析程序时，若发现数据间不存在预期关系，则可完全放弃该程序。（×）解析：实质性分析程序异常需进一步审计，而非直接放弃。应调查差异原因。2.在审计固定资产时，若监盘程序未发现重大差异，则可完全免除对减值测试的执行。（×）解析：监盘未发现差异不等于不存在减值，仍需执行减值测试。3.审计人员发现被审计单位未披露关联方交易，即使金额不大也可忽略。（×）解析：所有关联方交易均需披露，金额大小不影响披露要求。4.在审计货币资金时，若银行函证未回函，可直接认定该账户不存在重大风险。（×）解析：未回函需实施替代程序，不能直接排除风险。5.审计人员测试收入确认内部控制时，若发现控制缺陷，可仅测试该控制相关的实质性程序。（×）解析：控制缺陷需评估其对实质性程序的影响，可能需扩大测试范围。6.审计人员发现被审计单位存在前期错报，即使不影响本期财务报表，也应在审计报告中披露。（×）解析：前期错报若不影响本期，无需在当期报告中披露。7.在审计研发支出时，若管理层拒绝披露相关假设，审计人员可直接认定其存在舞弊。（×）解析：需通过其他证据评估管理层诚信，不能直接认定舞弊。8.审计人员测试存货跌价准备时，若发现管理层计提不足，可直接调整报表至应有金额。（×）解析：审计人员需评估错报影响，可能需出具非无保留意见。9.在审计收入截止测试时，若发现发票日期晚于出库单，可认定收入确认存在重大错报。（×）解析：需结合其他证据综合判断，不能仅凭单证差异下定论。10.审计人员发现被审计单位存在重大错报，但管理层拒绝修正，审计人员应出具否定意见。（×）解析：若错报不严重，可出具保留意见；若严重，则否定意见。四、简答题（本题型共8题，每题2分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述审计风险模型的三个要素及其相互关系。答：审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险。-重大错报风险：财务报表存在错报的可能性，受内部控制、行业环境等影响。-检查风险：审计程序未能发现错报的可能性，受审计程序有效性影响。审计人员通过测试内部控制降低重大错报风险，通过执行审计程序降低检查风险，最终控制审计风险。2.简述存货监盘程序的主要步骤。答：主要步骤包括：（1）确定监盘范围并获取管理层清单；（2）观察存货装运和收货过程；（3）抽点存货并核对永续记录；（4）记录差异并要求管理层解释；（5）执行后续计价测试。3.简述关联方交易审计的主要关注点。答：主要关注点包括：（1）识别所有关联方关系及交易；（2）评估交易的商业合理性；（3）检查关联方交易是否充分披露；（4）测试关联方交易的内部控制。4.简述固定资产减值测试的基本步骤。答：基本步骤包括：（1）确定可收回金额（公允价值减处置费用或未来现金流折现）；（2）比较账面价值与可收回金额；（3）若账面价值高于可收回金额，计提减值准备；（4）复核管理层测试假设的合理性。5.简述实质性分析程序的主要局限性。答：主要局限性包括：（1）依赖数据质量，数据错误导致结论偏差；（2）适用于连续性数据，不适用于异常波动；（3）需结合其他审计程序，不能完全替代细节测试。6.简述审计过程中需要特别关注的风险警示信号。答：主要风险警示信号包括：（1）财务报表异常波动（如收入增长过快）；（2）内部控制缺陷或失效；（3）关联方交易未充分披露；（4）管理层拒绝配合或提供虚假信息。7.简述货币资金审计的主要程序。答：主要程序包括：（1）函证银行存款余额；（2）检查银行对账单及调节表；（3）测试货币资金收支授权程序；（4）抽点库存现金。8.简述收入确认内部控制的主要控制活动。答：主要控制活动包括：（1）销售订单审批；（2）发货单与订单核对；（3）账单开具与发货日期匹配；（4）收款确认与收入入账同步。五、应用题（本题型共8题，每题4分，共32分。请根据案例背景，回答问题。）1.案例背景：审计人员在对被审计单位2019年财务报表审计时，发现某项固定资产原值1000万元，已计提折旧600万元，管理层称该资产已无使用价值但未计提减值。审计人员测试发现，该资产公允价值减处置费用为300万元。要求：（1）计算该固定资产的可收回金额及应计提减值准备金额；（2）若管理层拒绝计提减值，审计人员应采取哪些措施？答：（1）可收回金额为300万元，账面价值为400万元（1000-600），应计提减值准备100万元（400-300）。（2）审计人员应：-与管理层沟通减值测试结果；-若管理层仍拒绝，需评估错报影响，可能需出具保留或否定意见；-若错报重大，应考虑出具非无保留意见审计报告。2.案例背景：审计人员在对被审计单位2019年财务报表审计时，发现某项研发支出已超过一年，但管理层称该支出仍处于研究阶段，未资本化。审计人员测试发现，该支出未来预计可产生现金流100万元，折现率为10%，预计使用寿命5年。要求：（1）计算该研发支出的可收回金额现值；（2）若管理层仍拒绝资本化，审计人员应采取哪些措施？答：（1）可收回金额现值=100万元×（P/A，10%，5）=100×3.7908=379.08万元。（2）审计人员应：-与管理层沟通资本化条件（完成阶段且未来现金流）；-若管理层仍拒绝，需评估错报影响，可能需出具保留或否定意见；-若错报重大，应考虑出具非无保留意见审计报告。3.案例背景：审计人员在对被审计单位2019年财务报表审计时，发现某笔销售收入1000万元，发票日期为12月31日，但客户签收确认书显示实际签收日期为次年1月5日。管理层称该收入已确认。要求：（1）判断该收入确认是否正确；（2）若管理层仍坚持确认，审计人员应采取哪些措施？答：（1）收入应在客户签收时确认，故该收入不应计入2019年。（2）审计人员应：-与管理层沟通收入确认时点；-若管理层仍坚持，需评估错报影响，可能需出具保留或否定意见；-若错报重大，应考虑出具非无保留意见审计报告。4.案例背景：审计人员在对被审计单位2019年财务报表审计时，发现某项存货账面价值500万元，监盘时发现部分存货已霉烂，管理层称已计提跌价准备200万元。审计人员测试发现，该存货公允价值为150万元。要求：（1）计算该存货的应计提跌价准备金额；（2）若管理层仍拒绝调整，审计人员应采取哪些措施？答：（1）应计提跌价准备350万元（500-150），现有准备不足。（2）审计人员应：-与管理层沟通调整必要性；-若管理层仍拒绝，需评估错报影响，可能需出具保留或否定意见；-若错报重大，应考虑出具非无保留意见审计报告。5.案例背景：审计人员在对被审计单位2019年财务报表审计时，发现某笔银行存款未在资产负债表中列示，但管理层称该存款为股东借款，无需披露。审计人员测试发现，该存款为被审计单位使用。要求：（1）判断该情况是否违反会计准则；（（2）若管理层仍坚持，审计人员应采取哪些措施？答：（1）该存款属于关联方资金占用，需披露；违反会计准则。（2）审计人员应：-要求管理层披露并调整报表；-若管理层仍拒绝，需评估错报影响，可能需出具保留或否定意见；-若错报重大，应考虑出具非无保留意见审计报告。6.案例背景：审计人员在对被审计单位2019年财务报表审计时，发现某项固定资产原值1000万元，已计提折旧600万元，管理层称该资产已无使用价值但未计提减值。审计人员测试发现，该资产公允价值减处置费用为300万元。要求：（1）计算该固定资产的可收回金额及应计提减值准备金额；（2）若管理层拒绝计提减值，审计人员应采取哪些措施？答：（1）可收回金额为300万元，账面价值为400万元（1000-600），应计提减值准备100万元（400-300）。（2）审计人员应：-与管理层沟通减值测试结果；-若管理层仍拒绝，需评估错报影响，可能需出具保留或否定意见；-若错报重大，应考虑出具非无保留意见审计报告。7.案例背景：审计人员在对被审计单位2019年财务报表审计时，发现某项研发支出已超过一年，但管理层称该支出仍处于研究阶段，未资本化。审计人员测试发现，该支出未来预计可产生现金流100万元，折现率为10%，预计使用寿命5年。要求：（1）计算该研发支出的可收回金额现值；（2）若管理层仍拒绝资本化，审计人员应采取哪些措施？答：（1）可收回金额现值=100万元×（P/A，10%，5）=100×3.7908=379.08万元。（2）审计人员应：-与管理层沟通资本化条件（完成阶段且未来现金流）；-若管理层仍拒绝，需评估错报影响，可能需出具保留或否定意见；-若错报重大，应考虑出具非无保留意见审计报告。8.案例背景：审计人员在对被审计单位2019年财务报表审计时，发现某笔销售收入1000万元，发票日期为12月31日，但客户签收确认书显示实际签收日期为次年1月5日。管理层称该收入已确认。要求：（1）判断该收入确认是否正确；（2）若管理层仍坚持确认，审计人员应采取哪些措施？答：（1）收入应在客户签收时确认，故该收入不应计入2019年。（2）审计人员应：-与管理层沟通收入确认时点；-若管理层仍坚持，需评估错报影响，可能需出具保留或否定意见；-若错报重大，应考虑出具非无保留意见审计报告。【标准答案及解析】一、单项选择题1.B2.B3.B4.B5.A6.C7.A8.A9.B10.B二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABC7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.ABCD三、判断题1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.×四、简答题1.答：审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险。重大错报风险受内部控制、行业环境等影响；检查风险受审计程序有效性影响。审计人员通过测试内部控制降低重大错报风险，通过执行审计程序降低检查风险，最终控制审计风险。2.答：主要步骤包括：确定监盘范围并获取管理层清单；观察存货装运和收货过程；抽点存货并核对永续记录；记录差异并要求管理层解释；执行后续计价测试。3.答：主要关注点包