审计专项试题十七及答案总结

审计专项试题十七及答案总结考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题1.注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时，需要考虑重要性。如果识别出的某项错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是（）。A.重大错报B.特别风险C.实质性错报D.临界错报2.下列有关审计证据充分性和适当性的表述中，正确的是（）。A.审计证据的充分性是对审计证据数量的要求，适当性是对审计证据质量的要求B.审计证据的适当性包括相关性和可靠性两个要素C.对同一被审计单位，不同期间的审计证据通常是相互影响的D.获取的审计证据数量越多，审计质量越高3.注册会计师在获取审计证据时，对于金额较小但性质严重的错报，应当予以重点关注。对于金额不大但性质严重的错报，注册会计师通常采取的措施是（）。A.不需要调整，也不需要披露B.与管理层沟通，要求管理层调整C.在审计报告中增加强调事项段D.直接出具否定意见的审计报告4.注册会计师在实施风险评估程序时，应当使用的程序不包括（）。A.分析程序B.询问C.函证D.观察和检查5.关于函证程序，下列说法中正确的是（）。A.函证是必须执行的审计程序B.函证程序仅适用于货币资金、应收账款等货币性资产C.函证的内容应当包括应收账款余额、预收账款余额等D.函证只能由注册会计师直接发出并收回6.注册会计师在审计过程中保持职业怀疑态度，有利于（）。A.降低审计风险B.增强审计程序的机械性C.简化审计工作D.减少对内部控制的依赖7.下列关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）。A.审计工作底稿是记录审计过程、结论的载体B.审计工作底稿通常不包括已识别的未更正错报汇总表C.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内D.审计工作底稿的归档期限可以延至审计报告日后90天内8.在确定重要性水平时，注册会计师应当从（）的角度考虑错报的金额和性质。A.财务报表使用者B.被审计单位管理层C.注册会计师个人D.监管机构9.下列各项中，不属于管理层对财务报表责任的是（）。A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，使其实现公允反映B.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C.选用不恰当的会计政策D.向注册会计师提供必要的工作条件和协助10.如果被审计单位存在违反法律法规行为，且该行为对财务报表有重大影响，注册会计师应当（）。A.在审计报告中增加强调事项段B.出具保留意见或无法表示意见的审计报告C.在审计报告中增加其他事项段D.仅与治理层沟通，不对外报告二、多项选择题1.下列各项中，影响注册会计师确定财务报表层次重要性水平的因素有（）。A.财务报表项目的性质B.实际执行的重要性C.以前期间的审计经验D.被审计单位经营环境和所处行业2.注册会计师在获取审计证据时，可以考虑下列（）因素以确定审计证据的充分性和适当性。A.审计风险B.具体审计项目的重要性C.被审计单位的内部控制D.审计证据的类型3.下列有关审计证据可靠性的表述中，正确的有（）。A.外部证据比内部证据更可靠B.书面证据比口头证据更可靠C.直接从外部获取的审计证据比从被审计单位内部获取的审计证据更可靠D.被审计单位内部控制有效的环境下获取的内部证据更可靠4.注册会计师在实施风险评估程序时，通常使用的分析程序包括（）。A.横向比较分析B.纵向比较分析C.预期值比较分析D.历史数据分析5.在控制测试中，注册会计师应当测试与认定直接相关的控制。下列属于控制测试内容的有（）。A.控制是否得到执行B.控制在设计上是否有效C.控制在运行过程中是否有效D.控制对实现控制目标是否有效6.关于审计报告，下列说法中正确的有（）。A.当在审计报告中反映关键审计事项时，注册会计师应当在审计报告中说明注册会计师的责任B.当在审计报告中反映关键审计事项时，注册会计师应当在审计报告中说明审计意见的形成基础C.审计报告的引言段应当清楚说明被审计单位的名称和财务报表已经审计D.当注册会计师决定在审计报告中增加强调事项段时，应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注7.注册会计师在识别和评估重大错报风险时，应当识别和评估与各类交易、账户余额、列报（包括披露）认定相关的重大错报风险。下列属于认定层次风险的有（）。A.存在认定B.完整性认定C.计价和分摊认定D.发生认定8.注册会计师在获取审计证据时，应当保持职业怀疑。下列情况中，注册会计师应当保持职业怀疑的有（）。A.相互矛盾的审计证据B.对管理层的诚信产生怀疑C.遇到管理层对解释的疑问无法合理解释D.审计过程中发现管理层存在诚信问题9.下列各项中，注册会计师应当提请被审计单位调整财务报表的有（）。A.单项错报超过财务报表层次重要性水平B.单项错报超过实际执行的重要性，但低于财务报表层次重要性水平C.单项错报超过实际执行的重要性，且性质严重D.多项错报汇总数超过财务报表层次重要性水平10.注册会计师在审计过程中发现的下列错报中，通常不需要提请被审计单位调整的有（）。A.明显对财务报表使用者决策有影响的错报B.单项金额不重大的错报C.单项金额不重大，但性质严重的错报D.单项金额重大，但不影响财务报表整体公允反映的错报三、判断题1.审计业务的三方关系人包括注册会计师、被审计单位管理层和预期使用者。（）2.重要性概念是针对财务报表使用者决策而言的，如果某项错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。（）3.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见，而适当性是指审计证据的相关性和可靠性。（）4.注册会计师在执行审计工作时，不需要考虑被审计单位的内部控制，因为内部控制无法防止或发现并纠正错报。（）5.函证是获取审计证据的一种重要程序，但对于金额不重大的应收账款，注册会计师可以不进行函证。（）6.如果被审计单位已经更正了注册会计师提请调整的错报，注册会计师可以直接出具无保留意见的审计报告。（）7.审计工作底稿的所有权属于注册会计师及其所在的会计师事务所。（）8.重大错报风险是客观存在的，注册会计师可以通过实施风险评估程序来降低重大错报风险。（）9.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将识别和评估的风险与认定层次的重大错报风险联系起来。（）10.注册会计师在审计报告中引述适用的财务报告编制基础，是为了明确审计意见的依据。（）四、简答题1.简述控制测试与实质性程序的区别。2.注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，通常需要考虑哪些因素？五、综合题ABC公司是一家主要从事电子产品制造的上市公司，XYZ会计师事务所接受委托对ABC公司2023年度财务报表进行审计。注册会计师在审计过程中发现以下事项：（1）ABC公司2023年度营业收入为100,000万元，净利润为12,000万元。注册会计师确定的重要性水平为800万元。（2）在对应收账款实施函证程序时，注册会计师发函金额为2,000万元，回函金额为1,980万元，存在差异的金额为20万元。注册会计师通过检查销售合同、发货单据等替代程序，确认差异是由于对方财务人员核算错误导致的，金额正确。（3）ABC公司2023年12月31日的存货账面余额为5,000万元，注册会计师监盘发现其中有一批价值100万元的存货已过保质期，但管理层仍按原值列示，未计提存货跌价准备。（4）ABC公司2023年度管理费用中列支了50万元的业务招待费，该金额超过了税法规定的扣除限额。（5）注册会计师在审计过程中发现，ABC公司财务部经理王某在审计期间将个人借款转入了公司账户，用于偿还其个人信用卡债务，金额为20万元。公司管理层解释该借款为“备用金”，但无法提供相关审批手续和正规借款合同。要求：1.根据上述资料，识别ABC公司存在的重大错报风险。2.针对应收账款函证差异，注册会计师应如何处理？3.针对存货跌价准备问题，注册会计师应如何处理？4.针对管理层凌驾于内部控制之上的问题，注册会计师应实施哪些进一步审计程序？5.注册会计师在审计报告类型的选择上，可能会出具何种意见？请说明理由。试卷答案一、单项选择题1.A解析：重要性是指财务报表中错报或漏报的严重程度，该程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策。如果某项错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。2.A解析：审计证据的充分性是对数量的要求，适当性是对质量的要求；适当性包括相关性和可靠性。C选项，以前期间的审计经验会影响注册会计师对审计风险的判断和重要性水平的确定，但通常不直接影响审计证据本身的充分性和适当性；D选项，审计证据的质量越高，需要的数量可能越少，并非越多越好。3.B解析：对于金额不大但性质严重的错报（如违反法律法规、舞弊等），注册会计师应当与管理层沟通，并提请其调整财务报表，以确保财务报表的公允反映。4.C解析：风险评估程序包括询问、分析程序、观察和检查。函证是进一步审计程序（实质性程序）的一种。5.C解析：A选项，并非所有项目都必须函证，取决于风险评估结果；B选项，函证也适用于应付账款等其他资产；D选项，函证可以由注册会计师直接发出，也可以由被审计单位发出后由注册会计师直接收回。6.A解析：保持职业怀疑要求注册会计师在审计过程中保持质疑的思维方式，对可能表明由于舞弊或错误导致重大错报的情况保持警觉。这有助于注册会计师识别风险，从而降低审计风险。7.B解析：审计工作底稿通常包括已识别的未更正错报汇总表。8.A解析：重要性是针对财务报表使用者的决策而言的，注册会计师应当从财务报表使用者的角度考虑错报的金额和性质。9.C解析：管理层对财务报表的责任包括编制报表、确保内部控制有效（B选项）、提供协助（D选项）以及选用恰当的会计政策（A选项）。选用不恰当的会计政策是管理层的过错，属于其责任范围。10.B解析：如果被审计单位存在违反法律法规行为，且该行为对财务报表有重大影响，注册会计师应与治理层沟通，并考虑其对审计报告的影响。如果错报未得到纠正，可能出具保留意见或无法表示意见的审计报告。二、多项选择题1.ACD解析：确定财务报表层次重要性水平时，应考虑的因素包括：财务报表项目的性质（A）、审计前财务报表金额（规模）、以前期间的审计经验（C）以及被审计单位经营环境和所处行业（D）。实际执行的重要性（B）通常在财务报表层次重要性水平的基础上确定，而不是作为确定财务报表层次重要性水平的因素之一。2.ABC解析：影响审计证据充分性和适当性的因素包括：审计风险（A）、具体审计项目的重要性（B）、被审计单位的内部控制（C）。审计证据的类型（D）是获取审计证据的手段，而非影响证据本身充分性和适当性的因素。3.ABC解析：外部证据比内部证据更可靠；书面证据比口头证据更可靠；直接从外部获取的审计证据比从被审计单位内部获取的审计证据更可靠。D选项错误，在被审计单位内部控制有效的情况下，内部证据（如内部书面记录）是可靠的。4.ABC解析：风险评估程序中的分析程序包括比较分析（横向、纵向）、趋势分析、预期值比较分析等。D选项属于分析程序的具体内容。5.AC解析：控制测试的内容是测试控制运行的有效性，包括控制是否得到执行（A）以及在运行过程中是否有效（C）。控制设计是否有效属于风险评估程序的范围。控制对实现控制目标是否有效通常也是风险评估的内容，但在控制测试中更侧重于运行的有效性。6.ABCD解析：在审计报告中反映关键审计事项时，注册会计师需要说明注册会计师的责任（A）、审计意见的形成基础（B）、被审计单位名称和财务报表已审计（C）、以及强调事项段的内容（D）。7.ABCD解析：认定层次风险包括各类交易、账户余额、列报（包括披露）认定相关的风险。存在（A、D）、完整性（B）、计价和分摊（C）均属于认定层次的认定。8.ABCD解析：任何表明由于舞弊或错误导致重大错报的情况都应保持职业怀疑，包括相互矛盾的审计证据（A）、对管理层诚信的怀疑（B）、无法合理解释的疑问（C）以及发现管理层存在诚信问题（D）。9.ACD解析：单项错报超过重要性水平（A）、性质严重（C）、多项错报汇总超过重要性水平（D）通常都需要提请被审计单位调整。B选项（超过实际执行的重要性但低于财务报表重要性），如果性质不严重，通常不需要调整。10.BC解析：金额不重大（B）且性质不严重的错报不需要调整。单项金额不重大但性质严重（C）需要调整。A和D都会影响财务报表的公允反映，需要调整。三、判断题1.对解析：审计业务的三方关系人包括注册会计师（执行方）、被审计单位管理层（责任方）和预期使用者。2.对解析：重要性定义的标准。3.对解析：审计证据充分性（数量）与适当性（质量）的定义。4.错解析：注册会计师在审计过程中需要考虑被审计单位的内部控制，以评估审计风险，确定审计程序的性质、时间和范围。5.错解析：即使金额不重大，如果存在高风险（如舞弊嫌疑），注册会计师仍应当执行函证程序。6.对解析：如果管理层已更正所有错报，财务报表已实现公允反映，注册会计师可以出具无保留意见的审计报告。7.对解析：审计工作底稿的所有权属于会计师事务所，而非注册会计师个人。8.错解析：重大错报风险是客观存在的，注册会计师可以通过实施风险评估程序来识别和评估风险，但无法降低重大错报风险本身。注册会计师只能通过实施进一步的审计程序（控制测试或实质性程序）来降低检查风险。9.对解析：识别和评估风险是针对认定层次的，因此要将识别和评估的风险与认定层次的重大错报风险联系起来。10.对解析：审计报告的引言段会清楚说明被审计单位的名称和财务报表已经审计。四、简答题1.控制测试与实质性程序的区别：*测试对象不同：控制测试是针对内部控制的运行有效性进行的测试；实质性程序是针对各类交易、账户余额、列报（包括披露）的认定进行的测试。*测试目的不同：控制测试是为了确定内部控制是否有效运行；实质性程序是为了发现认定层次的重大错报。*测试时间不同：控制测试通常在期中进行；实质性程序通常在期末或接近期末进行。*测试内容不同：控制测试主要测试控制活动；实质性程序主要测试交易和余额的发生、完整性、准确性、截止和分类等认定。2.确定财务报表层次重要性水平时考虑的因素：*财务报表项目的性质（特别是容易导致错报的敏感项目）；*各类交易、账户余额、列报（包括披露）对决定财务报表使用者经济决策的重要性；*财务报表项目的审计风险（如以前期间发现的错报、管理层诚信等）；*被审计单位的经营环境（如所处行业、宏观经济环境等）；*以前期间的审计经验；*已识别的持续经营重大不确定性。五、综合题1.识别的重大错报风险：*存货跌价准备风险：存货已过保质