2026年会计从业人员继续教育考试试卷试题及答案

2026年会计从业人员继续教育考试试卷试题及答案1.根据2024年修订发布的《小企业会计准则》，小企业存货发生毁损处置收入扣除其账面价值、相关税费和清理费用后的净额，应当计入的科目是（）。A.管理费用B.营业外收支C.资产处置损益D.其他业务成本答案：B解析：修订后的《小企业会计准则》依然保持小企业简化核算的要求，存货毁损的净损益直接计入营业外收入或营业外支出，不要求区分正常经营损耗计入管理费用、非正常毁损计入营业外支出，也不采用资产处置损益科目，因此选B。2.根据《关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2025年第12号），2026年按月纳税的小规模纳税人月销售额不超过多少标准的，免征增值税（）。A.10万元B.15万元C.30万元D.20万元答案：A解析：财政部税务总局2025年发布的第12号公告明确，将小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税政策延续至2027年底，因此2026年符合条件的按月纳税小规模纳税人月销售额不超过10万元免征增值税，选A。3.企业对ESG相关绩效进行会计处理时，企业获得的政府发放的碳减排专项补贴，对应购置减排设备建设相关的碳汇项目，符合总额法核算条件的，应当怎么进行会计处理（）。A.直接计入资本公积B.直接计入其他收益C.直接计入营业外收入D.先计入递延收益，分期计入其他收益答案：D解析：根据《企业会计准则第16号——政府补助》，与资产相关的碳减排专项补贴，总额法下应当先计入递延收益，然后在相关资产使用寿命内分期计入其他收益，与收益相关的补助如果是补偿以后期间费用的也需要先计入递延收益再分期计入损益，因此正确选项为D。4.根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》最新补充要求，行政事业单位预算业务管理中，下列不属于预算编制环节风险点的是（）。A.预算编制不规范，项目细化程度不足B.预算调整未按规定程序审批C.收支未全部纳入预算管理D.预算编制方法不科学，脱离单位实际需求答案：B解析：预算调整未按规定程序审批属于预算执行与调整环节的风险点，不属于预算编制环节的风险，因此选B。二、多项选择题1.根据2024年修订的《小企业会计准则》，下列小企业的固定资产中，应当按规定计提折旧的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的生产设备B.经营租出的办公车辆C.单独计价入账的土地D.闲置未使用的仓库E.融资租入的生产设备答案：BDE解析：修订后的《小企业会计准则》明确规定，除了已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不计提折旧之外，其余所有固定资产均应当计提折旧，闲置未使用的固定资产、经营租出、融资租入的固定资产都需要按规定计提折旧，因此选BDE。2.下列关于企业研发费用加计扣除政策的表述中，符合2026年现行政策规定的有（）。A.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除B.形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销C.住宿和餐饮业企业不得享受研发费用加计扣除政策D.企业委托境外机构研发发生的费用，按照实际发生额的80%计入委托方境外研发费用，不超过境内符合条件研发费用三分之二的部分，可以按规定在税前加计扣除E.烟草制造业企业可以享受研发费用加计扣除优惠答案：ABCD解析：现行研发费用加计扣除政策规定，除了烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业六大负面清单行业不适用加计扣除政策，其余行业均可享受，目前除特定限制性行业外，全行业统一执行100%加计扣除政策，委托境外研发费用扣除规则符合选项D表述，因此正确选项为ABCD。3.企业内部控制体系中，下列属于控制活动类管控措施的有（）。A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.绩效考评控制E.信息与沟通控制答案：ABCD解析：信息与沟通属于内部控制五大核心要素之一，不属于控制活动类管控措施，控制活动类核心措施包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制，因此选ABCD。4.根据财政部2023年发布的《会计人员职业道德规范》，下列属于会计人员职业道德核心要求的有（）。A.坚持诚信，守法奉公B.坚持准则，守责敬业C.坚持学习，守正创新D.坚持逐利，恪守本职E.坚持核算，不参与管理答案：ABC解析：财政部发布的《会计人员职业道德规范》明确了三方面核心要求，分别是坚持诚信，守法奉公；坚持准则，守责敬业；坚持学习，守正创新，因此选ABC。三、判断题1.根据现行企业所得税政策，2026年符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（）答案：对解析：现行政策明确将小型微利企业的上述优惠政策延续至2027年底，因此2026年符合条件的小微企业可以享受该政策，该表述正确。2.企业无偿转让上市公司股票，不需要缴纳增值税。（）答案：错解析：根据现行增值税政策，纳税人无偿转让股票，转出方需要以该股票买入价减去转出时的公允价值后的余额为销售额计算缴纳增值税，因此无偿转让股票也需要按规定缴纳增值税，该表述错误。3.根据《会计档案管理办法》规定，满足法定条件的电子会计档案，可以仅以电子形式归档保存，不需要再打印纸质版存档，电子会计档案与纸质会计档案具有同等法律效力。（）答案：对解析：符合《会计档案管理办法》规定的真实完整、可随时调取访问、存储安全可追溯等条件的电子会计档案，可仅以电子形式归档保存，具备和纸质档案同等的法律效力，因此表述正确。4.行政事业单位利用国有资产出租获得的租金收入，应当全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。（）答案：对解析：根据政府会计制度和行政事业单位国有资产管理最新规定，行政事业单位国有资产出租出借等国有资产处置收益应当纳入单位预算统一管理核算，因此表述正确。四、案例分析题某小型商贸有限公司，2026年全年营业收入180万元，资产总额260万元，从业人员22人，按2024修订后的《小企业会计准则》进行会计核算，2026年发生如下经济业务和管理事项，请回答下列问题：1.公司2026年3月购入办公用打印机一台，不含税价款3200元，预计净残值为0，预计使用年限3年，根据修订后的《小企业会计准则》，该公司对该打印机的处理符合规定的是（）。A.必须作为固定资产核算，分3年计提折旧B.可以一次性计入当期成本费用C.必须作为低值易耗品核算，一次摊销D.既可以选择作为固定资产分期计提折旧，也可以选择一次性计入当期成本费用答案：D解析：修订后的《小企业会计准则》放开了小企业对低价值资产的核算选择权，允许小企业对单价较低的生产设备、办公设备自主选择核算方式，既可以作为固定资产管理分期计提折旧，也可以选择一次性计入当期成本费用，因此D正确。2.该公司2026年汇算清缴后确认的全年应纳税所得额为86万元，符合小型微利企业全部优惠条件，应当缴纳的企业所得税税额为（）。A.4.3万元B.2.15万元C.8.6万元D.1.72万元答案：A解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率计算缴纳企业所得税，因此应纳税额=86×25%×20%=4.3万元，选A。3.该公司为增值税小规模纳税人，选择按月申报缴纳增值税，2026年各月销售额分别为：1月8万元、2月12万元、3月9万元、4月11万元、5月8万元、6月9万元、7月7万元、8月9万元、9月8万元、10月9万元、11月12万元、12月8万元，下列关于增值税缴纳的表述正确的是（）。A.全年所有月份都不需要缴纳增值税B.只有2月需要缴纳增值税C.2月和11月需要缴纳增值税D.全年所有月份都需要缴纳增值税答案：C解析：2026年小规模纳税人按月纳税的，月销售额不超过10万元免征增值税，超过10万元的需要全额计算缴纳增值税，该企业2月销售额12万元、11月销售额12万元，均超过10万元的免税标准，因此这两个月需要缴纳增值税，其余月份未超过标准，免征增值税，因此选C。4.该公司安排出纳人员