税务师涉税服务相关法律章节练习与易错点梳理

税务师涉税服务相关法律章节练习与易错点梳理一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的。请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.税务师在提供涉税服务时，若因违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关可以要求税务师（）。A.赔偿纳税人未缴或者少缴的税款B.承担行政责任，但不涉及民事赔偿C.向税务机关缴纳罚款，金额不超过未缴税款的一倍D.责令限期改正，并处未缴税款5%以上10%以下的罚款【答案】A【解析】根据《税务师法》第四十二条，税务师违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应当由税务机关追缴税款，并处未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。同时，税务师应当对纳税人未缴或者少缴的税款承担连带责任，即赔偿纳税人未缴或者少缴的税款。选项B错误，税务师需承担民事赔偿责任。选项C错误，罚款金额与未缴税款挂钩，但具体倍数未明确为“一倍”。选项D错误，罚款金额应为未缴税款的50%以上3倍以下，而非5%以上10%。本题为易错点，考生易混淆行政责任与民事责任的关系，或对罚款倍数记忆不准确。2.税务师事务所从事涉税服务业务，其业务范围不包括（）。A.税务咨询与筹划B.税务代理（包括纳税申报代理）C.税务行政复议代理D.代理记账业务【答案】D【解析】根据《税务师事务所业务范围界定办法》，税务师事务所可以从事税务咨询、税务代理（包括纳税申报代理、税务登记代理、纳税稽查代理等）、税务行政复议代理等业务。代理记账业务属于会计服务范畴，不属于税务师事务所的业务范围。本题为易错点，考生易混淆税务师事务所与会计师事务所的业务范围，或对《税务师事务所业务范围界定办法》的具体规定记忆不清。3.纳税人在税务行政复议中，对复议决定不服的，可以在收到复议决定书之日起（）内向人民法院提起行政诉讼。A.15日B.30日C.60日D.90日【答案】C【解析】根据《行政复议法》第十九条，纳税人对行政复议决定不服的，可以在收到复议决定书之日起60日内向人民法院提起行政诉讼。本题为易错点，考生易混淆行政复议与行政诉讼的起诉期限，或对《行政复议法》的具体规定记忆不准确。4.税务师在执业过程中，发现纳税人有逃避缴纳税款行为的，应当（）。A.立即停止提供涉税服务，并报告税务机关B.暂时搁置，待纳税人补缴税款后再报告C.帮助纳税人进行税务筹划，以合法方式降低税负D.保密，不得向税务机关报告【答案】A【解析】根据《税务师法》第三十九条，税务师在执业过程中，发现纳税人有逃避缴纳税款行为的，应当及时报告税务机关。本题为易错点，考生易混淆税务师的责任与义务，或对《税务师法》的具体规定记忆不清。5.税务师事务所设立分所，应当符合的条件不包括（）。A.在设立地设有注册税务师5名以上B.有固定的办公场所和必要的服务设施C.分所的负责人应当具有注册税务师执业资格D.分所的资产独立于总所【答案】D【解析】根据《税务师事务所管理办法》，税务师事务所设立分所，应当符合在设立地设有注册税务师5名以上、有固定的办公场所和必要的服务设施、分所的负责人应当具有注册税务师执业资格等条件。但分所的资产并非必须独立于总所，其业务收入和利润纳入总所统一核算。本题为易错点，考生易混淆分所与子公司的法律地位，或对《税务师事务所管理办法》的具体规定记忆不清。6.税务师在执业过程中，因纳税人提供虚假资料导致税务风险，税务师（）。A.不承担责任，因纳税人过错在先B.承担部分责任，因已尽到提醒义务C.承担全部责任，因未履行尽职调查义务D.与纳税人共同承担责任，按过错比例分担【答案】C【解析】根据《税务师法》第三十八条，税务师在执业过程中，应当履行尽职调查义务，对纳税人提供的资料进行必要的核实。因纳税人提供虚假资料导致税务风险，税务师仍需承担未履行尽职调查义务的责任。本题为易错点，考生易混淆税务师的责任与义务，或对《税务师法》的具体规定记忆不清。7.税务行政复议的申请期限为自知道税务机关作出具体行政行为之日起（）。A.10日B.15日C.30日D.60日【答案】D【解析】根据《行政复议法》第九条，公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过60日的除外。本题为易错点，考生易混淆行政复议与行政诉讼的申请期限，或对《行政复议法》的具体规定记忆不清。8.税务师事务所的设立审批机关是（）。A.税务机关B.市场监督管理局C.税务行业协会D.财政部【答案】A【解析】根据《税务师事务所管理办法》，税务师事务所的设立审批机关是省、自治区、直辖市税务局。本题为易错点，考生易混淆税务师事务所的设立审批机关与工商登记机关，或对《税务师事务所管理办法》的具体规定记忆不清。9.税务师在执业过程中，发现纳税人有偷税行为的，应当（）。A.立即停止提供涉税服务，并报告税务机关B.暂时搁置，待纳税人补缴税款后再报告C.帮助纳税人进行税务筹划，以合法方式降低税负D.保密，不得向税务机关报告【答案】A【解析】根据《税务师法》第三十九条，税务师在执业过程中，发现纳税人有偷税行为的，应当及时报告税务机关。偷税行为属于违法行为，税务师有义务向税务机关报告。本题为易错点，考生易混淆偷税与漏税的概念，或对《税务师法》的具体规定记忆不清。10.税务师事务所的合伙人或者股东不得同时在（）兼职。A.其他税务师事务所B.税务机关C.纳税人单位D.会计师事务所【答案】B【解析】根据《税务师事务所管理办法》，税务师事务所的合伙人或者股东不得同时在税务机关兼职。本题为易错点，考生易混淆税务师事务所的合伙人或者股东与税务机关的关系，或对《税务师事务所管理办法》的具体规定记忆不清。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题中的横线上）1.税务师在执业过程中，应当遵循______、______、______的基本原则。【答案】独立、公正、客观【解析】根据《税务师法》第六条，税务师在执业过程中，应当遵循独立、公正、客观的原则。本题为易错点，考生易混淆独立、公正、客观与其他原则，或对《税务师法》的具体规定记忆不清。2.税务师事务所的设立，应当向______提出申请。【答案】省、自治区、直辖市税务局【解析】根据《税务师事务所管理办法》，税务师事务所的设立，应当向省、自治区、直辖市税务局提出申请。本题为易错点，考生易混淆税务师事务所的设立申请机关与工商登记机关，或对《税务师事务所管理办法》的具体规定记忆不清。3.税务行政复议的审理方式为______。【答案】书面审查【解析】根据《行政复议法》第二十二条，行政复议机关有权要求被申请人提出书面答复，并提交作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。行政复议机关审理行政复议案件，以书面审查为主。本题为易错点，考生易混淆行政复议与行政诉讼的审理方式，或对《行政复议法》的具体规定记忆不清。4.税务师在执业过程中，发现纳税人有逃避缴纳税款行为的，应当______。【答案】及时报告税务机关【解析】根据《税务师法》第三十九条，税务师在执业过程中，发现纳税人有逃避缴纳税款行为的，应当及时报告税务机关。本题为易错点，考生易混淆税务师的责任与义务，或对《税务师法》的具体规定记忆不清。5.税务师事务所的合伙人或者股东不得同时在______兼职。【答案】税务机关【解析】根据《税务师事务所管理办法》，税务师事务所的合伙人或者股东不得同时在税务机关兼职。本题为易错点，考生易混淆税务师事务所的合伙人或者股东与税务机关的关系，或对《税务师事务所管理办法》的具体规定记忆不清。6.税务师在执业过程中，应当遵守______和______的职业道德规范。【答案】中华全国税务师协会章程；税务师职业道德规范【解析】根据《税务师法》第七条，税务师在执业过程中，应当遵守中华全国税务师协会章程和税务师职业道德规范。本题为易错点，考生易混淆中华全国税务师协会章程与税务师职业道德规范，或对《税务师法》的具体规定记忆不清。7.税务行政复议的申请期限为自知道税务机关作出具体行政行为之日起______。【答案】60日【解析】根据《行政复议法》第九条，公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过60日的除外。本题为易错点，考生易混淆行政复议与行政诉讼的申请期限，或对《行政复议法》的具体规定记忆不清。8.税务师事务所从事涉税服务业务，其业务范围不包括______。【答案】代理记账业务【解析】根据《税务师事务所业务范围界定办法》，税务师事务所可以从事税务咨询、税务代理（包括纳税申报代理、税务登记代理、纳税稽查代理等）、税务行政复议代理等业务。代理记账业务属于会计服务范畴，不属于税务师事务所的业务范围。本题为易错点，考生易混淆税务师事务所与会计师事务所的业务范围，或对《税务师事务所业务范围界定办法》的具体规定记忆不清。9.税务师在执业过程中，发现纳税人有______行为的，应当及时报告税务机关。【答案】偷税【解析】根据《税务师法》第三十九条，税务师在执业过程中，发现纳税人有偷税行为的，应当及时报告税务机关。偷税行为属于违法行为，税务师有义务向税务机关报告。本题为易错点，考生易混淆偷税与漏税的概念，或对《税务师法》的具体规定记忆不清。10.税务师事务所的设立审批机关是______。【答案】省、自治区、直辖市税务局【解析】根据《税务师事务所管理办法》，税务师事务所的设立审批机关是省、自治区、直辖市税务局。本题为易错点，考生易混淆税务师事务所的设立审批机关与工商登记机关，或对《税务师事务所管理办法》的具体规定记忆不清。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列各题的正误，正确的填“√”，错误的填“×”）1.税务师在执业过程中，可以接受纳税人的财物或者其他利益。（×）【答案】×【解析】根据《税务师法》第八条，税务师在执业过程中，不得接受纳税人的财物或者其他利益。本题为易错点，考生易混淆税务师的职业道德与普通行业的职业道德，或对《税务师法》的具体规定记忆不清。2.税务师事务所的合伙人或者股东可以同时在税务机关兼职。（×）【答案】×【解析】根据《税务师事务所管理办法》，税务师事务所的合伙人或者股东不得同时在税务机关兼职。本题为易错点，考生易混淆税务师事务所的合伙人或者股东与税务机关的关系，或对《税务师事务所管理办法》的具体规定记忆不清。3.税务师在执业过程中，发现纳税人有逃避缴纳税款行为的，可以不报告税务机关。（×）【答案】×【解析】根据《税务师法》第三十九条，税务师在执业过程中，发现纳税人有逃避缴纳税款行为的，应当及时报告税务机关。本题为易错点，考生易混淆税务师的责任与义务，或对《税务师法》的具体规定记忆不清。4.税务行政复议的申请期限为自知道税务机关作出具体行政行为之日起30日。（×）【答案】×【解析】根据《行政复议法》第九条，公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过60日的除外。本题为易错点，考生易混淆行政复议与行政诉讼的申请期限，或对《行政复议法》的具体规定记忆不清。5.税务师事务所的设立，应当向市场监督管理局提出申请。（×）【答案】×【解析】根据《税务师事务所管理办法》，税务师事务所的设立，应当向省、自治区、直辖市税务局提出申请。本题为易错点，考生易混淆税务师事务所的设立申请机关与工商登记机关，或对《税务师事务所管理办法》的具体规定记忆不清。6.税务师在执业过程中，应当遵守中华全国税务师协会章程和税务师职业道德规范。（√）【答案】√【解析】根据《税务师法》第七条，税务师在执业过程中，应当遵守中华全国税务师协会章程和税务师职业道德规范。本题为易错点，考生易混淆中华全国税务师协会章程与税务师职业道德规范，或对《税务师法》的具体规定记忆不清。7.税务师事务所从事涉税服务业务，其业务范围包括代理记账业务。（×）【答案】×【解析】根据《税务师事务所业务范围界定办法》，税务师事务所可以从事税务咨询、税务代理（包括纳税申报代理、税务登记代理、纳税稽查代理等）、税务行政复议代理等业务。代理记账业务属于会计服务范畴，不属于税务师事务所的业务范围。本题为易错点，考生易混淆税务师事务所与会计师事务所的业务范围，或对《税务师事务所业务范围界定办法》的具体规定记忆不清。8.税务师在执业过程中，发现纳税人有偷税行为的，应当及时报告税务机关。（√）【答案】√【解析】根据《税务师法》第三十九条，税务师在执业过程中，发现纳税人有偷税行为的，应当及时报告税务机关。偷税行为属于违法行为，税务师有义务向税务机关报告。本题为易错点，考生易混淆偷税与漏税的概念，或对《税务师法》的具体规定记忆不清。9.税务师事务所的设立审批机关是财政部。（×）【答案】×【解析】根据《税务师事务所管理办法》，税务师事务所的设立审批机关是省、自治区、直辖市税务局。本题为易错点，考生易混淆税务师事务所的设立审批机关与财政机关，或对《税务师事务所管理办法》的具体规定记忆不清。10.税务师在执业过程中，应当遵循独立、公正、客观的原则。（√）【答案】√【解析】根据《税务师法》第六条，税务师在执业过程中，应当遵循独立、公正、客观的原则。本题为易错点，考生易混淆独立、公正、客观与其他原则，或对《税务师法》的具体规定记忆不清。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请根据题目要求，回答问题）1.简述税务师在执业过程中应当遵循的基本原则。【答案】税务师在执业过程中，应当遵循独立、公正、客观的原则。独立原则是指税务师在执业过程中，应当独立于委托人和税务机关，不受任何利益关系的影响。公正原则是指税务师在执业过程中，应当公正地对待委托人和税务机关，不偏不倚。客观原则是指税务师在执业过程中，应当客观地评价委托人的税务状况，不夸大不缩小。【解析】根据《税务师法》第六条，税务师在执业过程中，应当遵循独立、公正、客观的原则。独立原则是指税务师在执业过程中，应当独立于委托人和税务机关，不受任何利益关系的影响。公正原则是指税务师在执业过程中，应当公正地对待委托人和税务机关，不偏不倚。客观原则是指税务师在执业过程中，应当客观地评价委托人的税务状况，不夸大不缩小。本题为易错点，考生易混淆独立、公正、客观与其他原则，或对《税务师法》的具体规定记忆不清。2.税务师事务所的设立，需要满足哪些条件？【答案】税务师事务所的设立，需要满足以下条件：（1）有合伙人或者股东，合伙人或者股东符合法定条件；（2）有5名以上注册税务师；（3）有固定的办公场所和必要的服务设施；（4）有完善的内部管理制度和执业质量控制制度。【解析】根据《税务师事务所管理办法》，税务师事务所的设立，需要满足以下条件：（1）有合伙人或者股东，合伙人或者股东符合法定条件；（2）有5名以上注册税务师；（3）有固定的办公场所和必要的服务设施；（4）有完善的内部管理制度和执业质量控制制度。本题为易错点，考生易混淆税务师事务所的设立条件与其他机构的设立条件，或对《税务师事务所管理办法》的具体规定记忆不清。3.税务师在执业过程中，发现纳税人有逃避缴纳税款行为的，应当如何处理？【答案】税务师在执业过程中，发现纳税人有逃避缴纳税款行为的，应当及时报告税务机关。根据《税务师法》第三十九条，税务师在执业过程中，发现纳税人有逃避缴纳税款行为的，应当及时报告税务机关。【解析】根据《税务师法》第三十九条，税务师在执业过程中，发现纳税人有逃避缴纳税款行为的，应当及时报告税务机关。本题为易错点，考生易混淆税务师的责任与义务，或对《税务师法》的具体规定记忆不清。4.税务行政复议的审理方式是什么？【答案】税务行政复议的审理方式为书面审查。根据《行政复议法》第二十二条，行政复议机关有权要求被申请人提出书面答复，并提交作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。行政复议机关审理行政复议案件，以书面审查为主。【解析】根据《行政复议法》第二十二条，行政复议机关有权要求被申请人提出书面答复，并提交作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。行政复议机关审理行政复议案件，以书面审查为主。本题为易错点，考生易混淆行政复议与行政诉讼的审理方式，或对《行政复议法》的具体规定记忆不清。5.税务师事务所的合伙人或者股东不得同时在哪些机构兼职？【答案】税务师事务所的合伙人或者股东不得同时在税务机关兼职。根据《税务师事务所管理办法》，税务师事务所的合伙人或者股东不得同时在税务机关兼职。【解析】根据《税务师事务所管理办法》，税务师事务所的合伙人或者股东不得同时在税务机关兼职。本题为易错点，考生易混淆税务师事务所的合伙人或者股东与税务机关的关系，或对《税务师事务所管理办法》的具体规定记忆不清。6.税务师在执业过程中，应当遵守哪些职业道德规范？【答案】税务师在执业过程中，应当遵守中华全国税务师协会章程和税务师职业道德规范。根据《税务师法》第七条，税务师在执业过程中，应当遵守中华全国税务师协会章程和税务师职业道德规范。【解析】根据《税务师法》第七条，税务师在执业过程中，应当遵守中华全国税务师协会章程和税务师职业道德规范。本题为易错点，考生易混淆中华全国税务师协会章程与税务师职业道德规范，或对《税务师法》的具体规定记忆不清。7.税务师事务所从事涉税服务业务，其业务范围包括哪些？【答案】税务师事务所从事涉税服务业务，其业务范围包括税务咨询、税务代理（包括纳税申报代理、税务登记代理、纳税稽查代理等）、税务行政复议代理等业务。【解析】根据《税务师事务所业务范围界定办法》，税务师事务所可以从事税务咨询、税务代理（包括纳税申报代理、税务登记代理、纳税稽查代理等）、税务行政复议代理等业务。本题为易错点，考生易混淆税务师事务所与会计师事务所的业务范围，或对《税务师事务所业务范围界定办法》的具体规定记忆不清。8.税务师在执业过程中，发现纳税人有偷税行为的，应当如何处理？【答案】税务师在执业过程中，发现纳税人有偷税行为的，应当及时报告税务机关。根据《税务师法》第三十九条，税务师在执业过程中，发现纳税人有偷税行为的，应当及时报告税务机关。【解析】根据《税务师法》第三十九条，税务师在执业过程中，发现纳税人有偷税行为的，应当及时报告税务机关。偷税行为属于违法行为，税务师有义务向税务机关报告。本题为易错点，考生易混淆偷税与漏税的概念，或对《税务师法》的具体规定记忆不清。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据题目要求，结合所学知识，分析问题并回答）1.某税务师事务所的合伙人在执业过程中，接受了纳税人的财物，并为其提供了虚假的涉税服务。请问，该合伙人和该税务师事务所应当承担怎样的法律责任？【答案】该合伙人和该税务师事务所应当承担以下法律责任：（1）该合伙人应当被处以罚款，并吊销其注册税务师执业资格证书；（2）该税务师事务所应当被处以罚款，并责令其停业整顿；情节严重的，吊销其税务师事务所执业资格证书。【解析】根据《税务师法》第四十二条，税务师在执业过程中，接受纳税人的财物或者其他利益的，应当被处以罚款，并吊销其注册税务师执业资格证书。根据《税务师法》第四十三条，税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应当由税务机关追缴税款，并处未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。同时，税务师事务所应当对纳税人未缴或者少缴的税款承担连带责任，即赔偿纳税人未缴或者少缴的税款。本题为易错点，考生易混淆合伙人的法律责任与税务师事务所的法律责任，或对《税务师法》的具体规定记忆不清。2.某纳税人在税务行政复议中，对复议决定不服，应当在什么期限内提起行政诉讼？【答案】该纳税人在收到复议决定书之日起60日内提起行政诉讼。【解析】根据《行政复议法》第十九条，纳税人对行政复议决定不服的，可以在收到复议决定书之日起60日内向人民法院提起行政诉讼。本题为易错点，考生易混淆行政复议与行政诉讼的起诉期限，或对《行政复议法》的具体规定记忆不清。3.某税务师在执业过程中，发现纳税人有逃避缴纳税款的行为，但没有及时报告税务机关。请问，该税务师应当承担怎样的法律责任？【答案】该税务师应当被处以罚款，并吊销其注册税务师执业资格证书。【解析】根据《税务师法》第三十九条，税务师在执业过程中，发现纳税人有逃避缴纳税款行为的，应当及时报告税务机关。如果税务师没有及时报告税务机关，应当被处以罚款，并吊销其注册税务师执业资格证书。本题为易错点，考生易混淆税务师的责任与义务，或对《税务师法》的具体规定记忆不清。4.某税务师事务所的设立申请，应当向哪个机关提出？【答案】该税务师事务所的设立申请，应当向省、自治区、直辖市税务局提出。【解析】根据《税务师事务所管理办法》，税务师事务所的设立，应当向省、自治区、直辖市税务局提出申请。本题为易错点，考生易混淆税务师事务所的设立申请机关与工商登记机关，或对《税务师事务所管理办法》的具体规定记忆不清。5.某纳税人在税务行政复议中，对复议决定不服，应当在什么期限内申请行政复议？【答案】该纳税人在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内申请行政复议。【解析】根据《行政复议法》第九条，公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过60日的除外。本题为易错点，考生易混淆行政复议与行政诉讼的申请期限，或对《行政复议法》的具体规定记忆不清。6.某税务师在执业过程中，接受了纳税人的财物，并为其提供了虚假的涉税服务。请问，该税务师应当承担怎样的法律责任？【答案】该税务师应当被处以罚款，并吊销其注册税务师执业资格证书。【解析】根据《税务师法》第四十二条，税务师在执业过程中，接受纳税人的财物或者其他利益的，应当被处以罚款，并吊销其注册税务师执业资格证书。本题为易错点，考生易混淆税务师的法律责任与其他法律责任，或对《税务师法》的具体规定记忆不清。7.某税务师事务所的合伙人或者股东同时在税务机关兼职。请问，该合伙人或者股东应当承担怎样的法律责任？【答案】该合伙人或者股东应当被处以罚款，并吊销其注册税务师执业资格证书。【解析】根据《税务师事务所管理办法》，税务师事务所的合伙人或者股东不得同时在税务机关兼职。如果合伙人或者股东同时在税务机关兼职，应当被处以罚款，并吊销其注册税务师执业资格证书。本题为易错点，考生易混淆合伙人或者股东的法律责任与税务师事务所的法律责任，或对《税务师事务所管理办法》的具体规定记忆不清。8.某纳税人在税务行政复议中，对复议决定不服，应当在什么期限内提起行政诉讼？【答案】该纳税人在收到复议决定书之日起60日内提起行政诉讼。【解析】根据《行政复议法》第十九条，纳税人对行政复议决定不服的，可以在收到复议决定书之日起60日内向人民法院提起行政诉讼。本题为易错点，考生易混淆行政复议与行政诉讼的起诉期限，或对《行政复议法》的具体规定记忆不清。【标准答案及解析】一、单项选择题1.A2.D3.C4.A5.D6.C7.D8.A9.A10.A二、填空题1.独立、公正、客观2.省、自治区、直辖市税务局3.书面审查4.及时报告税务机关5.税务机关6.中华全国税务师协会章程；税务师职业道德规范7.60日8.代理记账业务9.偷税10.省、自治区、直辖市税务局三、判断题1.×2.×3.×4.×5.×6.√7.×8.√9.×