税务师税法一章节练习与重点难点解析

税务师税法一章节练习与重点难点解析一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一项是最符合题意的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.根据我国《企业所得税法》的规定，企业从事符合条件的环境保护项目的所得，可以享受的税收优惠政策是（）A.减半征收企业所得税B.全额征收企业所得税C.免征企业所得税D.减按15%的税率征收企业所得税解析：根据《企业所得税法》第三十四条的规定，企业从事符合条件的环境保护项目的所得，可以免征、减征企业所得税。具体而言，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。而选项中提到的“减按15%的税率征收企业所得税”适用于符合条件的高新技术企业。因此，最符合题意的选项是C，即免征企业所得税。2.某居民企业2019年度实现利润总额为500万元，其中包含国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。已知该企业适用的所得税税率为25%，则该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额为（）A.100万元B.125万元C.150万元D.175万元解析：根据《企业所得税法》第六条的规定，企业的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。但是，收入总额中的下列收入不征税：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院财政、税务主管部门规定的其他免税收入。因此，国债利息收入50万元不征税，接受捐赠收入100万元应当征税。该企业2019年度应纳税所得额为500万元-50万元+100万元=550万元。适用的所得税税率为25%，则该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额为550万元×25%=137.5万元。因此，最符合题意的选项是D，即175万元。3.某企业2019年度发生广告费支出200万元，已知该企业2018年度未发生广告费支出，2018年度营业收入为1000万元。根据我国《企业所得税法》的规定，该企业2019年度可以税前扣除的广告费支出为（）A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十四条的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2019年度广告费支出200万元，2018年度营业收入为1000万元，2019年度营业收入为2000万元。因此，2019年度可以税前扣除的广告费支出为2000万元×15%=300万元。由于该企业2019年度广告费支出为200万元，未超过300万元，因此可以全额税前扣除。因此，最符合题意的选项是C，即200万元。4.根据我国《个人所得税法》的规定，居民个人取得的下列收入中，不属于综合所得的是（）A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.稿酬所得D.利息所得解析：根据《个人所得税法》第二条的规定，居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，应当缴纳个人所得税。而个体工商户的生产经营所得属于经营所得，不属于综合所得。因此，最符合题意的选项是B，即个体工商户的生产经营所得。5.某个人2019年度取得工资薪金所得12万元，稿酬所得5万元，利息所得2万元。已知该个人2019年度已预缴个人所得税1万元。根据我国《个人所得税法》的规定，该个人2019年度应缴纳的个人所得税税额为（）A.1.5万元B.2万元C.2.5万元D.3万元解析：根据《个人所得税法》第三条的规定，工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，适用综合所得税率，税率为3%至45%。稿酬所得的收入额减按70%计算。利息所得适用比例税率，税率为20%。该个人2019年度应纳个人所得税税额为：（12万元×3%+5万元×70%×3%+2万元×20%）-1万元=0.36万元+0.105万元+0.4万元-1万元=0.865万元。因此，最符合题意的选项是A，即1.5万元。6.根据我国《个人所得税法》的规定，个人出租房屋取得的所得，减除法定费用后的余额，适用的税率是（）A.3%B.10%C.20%D.25%解析：根据《个人所得税法》第三条的规定，财产租赁所得，适用比例税率，税率为20%。对个人出租住房，不区分用途，在减除法定费用后的余额，减按10%的税率征收个人所得税。因此，最符合题意的选项是B，即10%。7.某个体工商户2019年度取得经营所得30万元，已知该个体工商户2019年度已预缴个人所得税5万元。根据我国《个人所得税法》的规定，该个体工商户2019年度应缴纳的个人所得税税额为（）A.4万元B.5万元C.6万元D.7万元解析：根据《个人所得税法》第三条的规定，经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。该个体工商户2019年度应纳个人所得税税额为：30万元×10%-0.75万元=2.25万元。因此，最符合题意的选项是A，即4万元。8.根据我国《印花税法》的规定，下列合同中，应当缴纳印花税的是（）A.购销合同B.加工承揽合同C.财产租赁合同D.借款合同解析：根据《印花税法》第二条规定，在中华人民共和国境内书立或者领受本法所附《印花税税目表》所列凭证的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。该《印花税税目表》中包括购销合同、加工承揽合同、财产租赁合同、借款合同等。因此，最符合题意的选项是D，即借款合同。9.某企业2019年度发生技术开发费用100万元，已知该企业2018年度技术开发费用为50万元。根据我国《企业所得税法》的规定，该企业2019年度可以享受的技术开发费用加计扣除的比例是（）A.50%B.75%C.100%D.150%解析：根据《企业所得税法实施条例》第九十五条的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该企业2019年度技术开发费用为100万元，2018年度技术开发费用为50万元，因此可以享受技术开发费用加计扣除的比例是50%。因此，最符合题意的选项是A，即50%。10.某个人2019年度取得股息所得10万元，已知该个人为该上市公司个人股东，持股期限超过1年。根据我国《个人所得税法》的规定，该个人2019年度应缴纳的个人所得税税额为（）A.1万元B.2万元C.3万元D.4万元解析：根据《个人所得税法》第二十六条的规定，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。因此，该个人2019年度不需要缴纳个人所得税。因此，最符合题意的选项是A，即1万元。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题中横线上）1.根据《企业所得税法》的规定，企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按照（）的数额扣除。参考答案：实际支付工资的100%解析：根据《企业所得税法》第三十条的规定，企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员的工资支出；（二）安置国家需要重点扶持的公共租赁住房的建设支出；（三）安置国家需要重点扶持的创业投资企业的投资款；（四）国家规定的其他可以加计扣除的支出。因此，企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按照实际支付工资的100%的数额扣除。2.根据《个人所得税法》的规定，居民个人综合所得，以每一纳税年度的收入额减除（）、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。参考答案：6万元解析：根据《个人所得税法》第六条的规定，居民个人综合所得，以每一纳税年度的收入额减除6万元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。因此，该空应填写6万元。3.根据《印花税法》的规定，印花税的税率根据应税凭证的性质，分别采取（）、定额税率两种形式。参考答案：比例税率解析：根据《印花税法》第三条的规定，印花税的税率根据应税凭证的性质，分别采取比例税率、定额税率两种形式。因此，该空应填写比例税率。4.根据《企业所得税法》的规定，企业从事符合条件的环境保护项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。该政策体现了企业所得税的（）原则。参考答案：税收优惠解析：根据《企业所得税法》第三十四条的规定，企业从事符合条件的环境保护项目的所得，可以免征、减征企业所得税。该政策体现了企业所得税的税收优惠原则，旨在鼓励企业从事环境保护项目，促进环境保护产业发展。5.根据《个人所得税法》的规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，适用（），税率为3%至45%。参考答案：综合所得税率解析：根据《个人所得税法》第三条的规定，工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，适用综合所得税率，税率为3%至45%。因此，该空应填写综合所得税率。6.根据《印花税法》的规定，应税凭证应当自书立时即缴纳印花税。如果应税凭证签订时无法确定计税金额，应当（）。参考答案：暂估定额缴纳印花税解析：根据《印花税法》第十条的规定，应税凭证应当自书立时即缴纳印花税。如果应税凭证签订时无法确定计税金额，应当暂估定额缴纳印花税，待计税金额确定后，再进行补缴或者退税。因此，该空应填写暂估定额缴纳印花税。7.根据《企业所得税法》的规定，企业的收入总额，是指企业实际收到或者应当取得的全部收入。包括（）、股息、红利等权益性投资收益，以及接受捐赠收入等。参考答案：销售货物收入解析：根据《企业所得税法》第六条的规定，企业的收入总额，是指企业实际收到或者应当取得的全部收入。包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益，以及接受捐赠收入等。因此，该空应填写销售货物收入。8.根据《个人所得税法》的规定，个人出租房屋取得的所得，减除法定费用后的余额，适用的税率是（）。参考答案：20%解析：根据《个人所得税法》第三条的规定，财产租赁所得，适用比例税率，税率为20%。对个人出租住房，不区分用途，在减除法定费用后的余额，减按10%的税率征收个人所得税。因此，该空应填写20%。9.根据《印花税法》的规定，印花税的纳税人应当自书立应税凭证之日起（）内，将印花税票粘贴在应税凭证上并履行纳税义务。参考答案：十日解析：根据《印花税法》第十条的规定，印花税的纳税人应当自书立应税凭证之日起十日内，将印花税票粘贴在应税凭证上并履行纳税义务。因此，该空应填写十日。10.根据《企业所得税法》的规定，企业转让财产的所得，是指企业转让固定资产、无形资产以及其他财产所取得的收入扣除（）后的余额。参考答案：财产原值解析：根据《企业所得税法》第十六条的规定，企业转让财产的所得，是指企业转让固定资产、无形资产以及其他财产所取得的收入扣除财产原值后的余额。因此，该空应填写财产原值。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列各题是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.根据《企业所得税法》的规定，企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按照100%的数额扣除。（）参考答案：√解析：根据《企业所得税法》第三十条的规定，企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员的工资支出；（二）安置国家需要重点扶持的公共租赁住房的建设支出；（三）安置国家需要重点扶持的创业投资企业的投资款；（四）国家规定的其他可以加计扣除的支出。因此，企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按照100%的数额扣除。该题表述正确。2.根据《个人所得税法》的规定，居民个人取得的稿酬所得，适用比例税率，税率为20%。（）参考答案：×解析：根据《个人所得税法》第三条的规定，稿酬所得，适用比例税率，税率为20%。但是，稿酬所得的收入额减按70%计算。因此，该题表述错误。3.根据《印花税法》的规定，印花税的纳税人应当自书立应税凭证之日起十日内，将印花税票粘贴在应税凭证上并履行纳税义务。（）参考答案：√解析：根据《印花税法》第十条的规定，印花税的纳税人应当自书立应税凭证之日起十日内，将印花税票粘贴在应税凭证上并履行纳税义务。该题表述正确。4.根据《企业所得税法》的规定，企业转让财产的所得，是指企业转让固定资产、无形资产以及其他财产所取得的收入扣除财产原值后的余额。（）参考答案：√解析：根据《企业所得税法》第十六条的规定，企业转让财产的所得，是指企业转让固定资产、无形资产以及其他财产所取得的收入扣除财产原值后的余额。该题表述正确。5.根据《个人所得税法》的规定，个人出租房屋取得的所得，减除法定费用后的余额，适用的税率是10%。（）参考答案：√解析：根据《个人所得税法》第三条的规定，财产租赁所得，适用比例税率，税率为20%。对个人出租住房，不区分用途，在减除法定费用后的余额，减按10%的税率征收个人所得税。该题表述正确。6.根据《企业所得税法》的规定，企业的收入总额，是指企业实际收到或者应当取得的全部收入。（）参考答案：√解析：根据《企业所得税法》第六条的规定，企业的收入总额，是指企业实际收到或者应当取得的全部收入。该题表述正确。7.根据《印花税法》的规定，印花税的税率根据应税凭证的性质，分别采取比例税率、定额税率两种形式。（）参考答案：√解析：根据《印花税法》第三条的规定，印花税的税率根据应税凭证的性质，分别采取比例税率、定额税率两种形式。该题表述正确。8.根据《个人所得税法》的规定，居民个人取得的工资薪金所得，适用综合所得税率，税率为3%至45%。（）参考答案：√解析：根据《个人所得税法》第三条的规定，工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，适用综合所得税率，税率为3%至45%。该题表述正确。9.根据《企业所得税法》的规定，企业从事符合条件的环境保护项目的所得，可以免征、减征企业所得税。（）参考答案：√解析：根据《企业所得税法》第三十四条的规定，企业从事符合条件的环境保护项目的所得，可以免征、减征企业所得税。该题表述正确。10.根据《印花税法》的规定，应税凭证应当自书立时即缴纳印花税。（）参考答案：√解析：根据《印花税法》第四条的规定，应税凭证应当自书立时即缴纳印花税。该题表述正确。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请简要回答下列问题）1.简述企业所得税法中税收优惠的主要内容。答：企业所得税法中的税收优惠主要包括：（1）免税收入，如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等；（2）减计收入，如企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按照实际支付工资的100%加计扣除；（3）加速折旧，对符合条件的环境保护、节能节水等专用设备，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法；（4）减半征税，如高新技术企业、技术先进型服务企业等可以减按15%的税率征收企业所得税；（5）税收抵免，如企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按照一定比例实行税前抵免。解析：企业所得税法中的税收优惠政策，旨在鼓励企业从事环境保护、节能节水、安全生产等社会公益事业，促进经济发展方式转变，实现经济社会的可持续发展。税收优惠主要包括免税收入、减计收入、加速折旧、减半征税、税收抵免等多种形式。2.简述个人所得税法中综合所得的构成。答：个人所得税法中的综合所得，是指居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每一纳税年度的收入额减除6万元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。解析：综合所得的构成包括四部分：（1）工资薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得。这四项所得合并计算，适用统一的综合所得税率。3.简述印花税法中应税凭证的种类。答：印花税法中应税凭证的种类主要包括：（1）合同类凭证，如购销合同、加工承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、融资租赁合同、借款合同、保函合同、保险合同等；（2）产权转移书据，如土地使用权出让转让书据、房屋产权书据、股权转移书据等；（3）营业账簿，如日记账簿、明细账簿等；（4）权利许可证照，如房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证书等；（5）其他凭证，如经财政部确定征税的其他凭证。解析：应税凭证的种类繁多，涵盖了经济活动中常见的各类合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等。这些凭证在书立或者领受时，都需要缴纳印花税。4.简述企业所得税法中固定资产的认定标准。答：企业所得税法中固定资产的认定标准主要包括：（1）使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具；（2）不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值达到2000元以上，并且使用期限超过2年的其他物品。解析：固定资产是指企业使用期限超过12个月的，单位价值达到一定标准的具有固定资产特性的设备、物品。固定资产的认定标准，主要是从使用期限和单位价值两个方面进行界定。5.简述个人所得税法中专项扣除的含义。答：个人所得税法中专项扣除，是指居民个人按照国家规定范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。解析：专项扣除是指居民个人按照国家规定范围和标准缴纳的社会保险费和住房公积金。这些费用是居民个人在享受社会保险和住房公积金制度时，由个人承担的部分。专项扣除是计算个人所得税应纳税所得额时需要减除的项目之一。6.简述印花税法中定额税率的适用范围。答：印花税法中定额税率的适用范围主要包括：（1）权利许可证照，如房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证书等；（2）营业账簿中的其他账簿，如日记账簿、明细账簿等。解析：定额税率是指对一些应税凭证，不论其金额大小，均按一定的固定金额征收印花税。定额税率的适用范围主要是那些难以按照金额计算应纳税额的凭证，如权利许可证照、营业账簿中的其他账簿等。7.简述企业所得税法中无形资产的认定标准。答：企业所得税法中无形资产的认定标准主要包括：（1）专利权、商标权、著作权、土地使用权、特许权等；（2）企业自行研发的软件支出，已经计入资产成本尚未摊销完的，在计算应纳税所得额时加计摊销，但已摊销的不得加计摊销。解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产的认定标准，主要是从其性质和特征进行界定。企业自行研发的软件支出，已经计入资产成本尚未摊销完的，在计算应纳税所得额时加计摊销，但已摊销的不得加计摊销。8.简述个人所得税法中专项附加扣除的含义。答：个人所得税法中专项附加扣除，是指居民个人按照国家规定范围和标准扣除的子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出、住房租金支出、赡养老人支出、婴幼儿照护支出。解析：专项附加扣除是指居民个人按照国家规定范围和标准扣除的子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出、住房租金支出、赡养老人支出、婴幼儿照护支出。这些费用是居民个人在享受相关扣除制度时，由个人承担的部分。专项附加扣除是计算个人所得税应纳税所得额时需要减除的项目之一。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请根据下列案例或问题，进行计算和分析）1.某企业2019年度实现利润总额为500万元，其中包含国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。已知该企业适用的所得税税率为25%，则该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额为多少？答：该企业2019年度应纳税所得额为500万元-50万元+100万元=550万元。适用的所得税税率为25%，则该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额为550万元×25%=137.5万元。解析：根据《企业所得税法》第六条的规定，企业的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。但是，收入总额中的下列收入不征税：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院财政、税务主管部门规定的其他免税收入。因此，国债利息收入50万元不征税，接受捐赠收入100万元应当征税。该企业2019年度应纳税所得额为500万元-50万元+100万元=550万元。适用的所得税税率为25%，则该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额为550万元×25%=137.5万元。2.某企业2019年度发生广告费支出200万元，已知该企业2018年度未发生广告费支出，2018年度营业收入为1000万元。根据我国《企业所得税法》的规定，该企业2019年度可以税前扣除的广告费支出为多少？答：该企业2019年度可以税前扣除的广告费支出为200万元×15%=150万元。解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十四条的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2019年度广告费支出200万元，2018年度营业收入为1000万元，2019年度营业收入为2000万元。因此，2019年度可以税前扣除的广告费支出为2000万元×15%=300万元。由于该企业2019年度广告费支出为200万元，未超过300万元，因此可以全额税前扣除。因此，该企业2019年度可以税前扣除的广告费支出为200万元×15%=150万元。3.某个人2019年度取得工资薪金所得12万元，稿酬所得5万元，利息所得2万元。已知该个人2019年度已预缴个人所得税1万元。根据我国《个人所得税法》的规定，该个人2019年度应缴纳的个人所得税税额为多少？答：该个人2019年度应纳个人所得税税额为：（12万元×3%+5万元×70%×3%+2万元×20%）-1万元=0.36万元+0.105万元+0.4万元-1万元=0.865万元。因此，该个人2019年度应缴纳的个人所得税税额为0.865万元。解析：根据《个人所得税法》第三条的规定，工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，适用综合所得税率，税率为3%至45%。稿酬所得的收入额减按70%计算。利息所得适用比例税率，税率为20%。该个人2019年度应纳个人所得税税额为：（12万元×3%+5万元×70%×3%+2万元×20%）-1万元=0.36万元+0.105万元+0.4万元-1万元=0.865万元。因此，该个人2019年度应缴纳的个人所得税税额为0.865万元。4.某个人2019年度取得股息所得10万元，已知该个人为该上市公司个人股东，持股期限超过1年。根据我国《个人所得税法》的规定，该个人2019年度应缴纳的个人所得税税额为多少？答：该个人2019年度应缴纳的个人所得税税额为0万元。解析：根据《个人所得税法》第二十六条的规定，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。因此，该个人2019年度不需要缴纳个人所得税。因此，该个人2019年度应缴纳的个人所得税税额为0万元。5.某企业2019年度发生技术开发费用100万元，已知该企业2018年度技术开发费用为50万元。根据我国《企业所得税法》的规定，该企业2019年度可以享受的技术开发费用加计扣除的比例是50%，则该企业2019年度可以加计扣除的技术开发费用为多少？答：该企业2019年度可以加计扣除的技术开发费用为100