中级会计资格证试题及答案

中级会计资格证试题及答案一、单项选择题1.（中级会计实务）甲公司2023年1月1日以3000万元购入乙公司30%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，另支付相关交易费用10万元。购入时乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元，账面价值为10000万元，差额为一批存货公允价值高于账面价值1000万元，该存货2023年对外出售60%。乙公司2023年实现净利润2000万元，宣告分配现金股利300万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益的金额为200万元。不考虑所得税等其他因素，甲公司2023年末该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3690B.3620C.3740D.3650答案：A解析：初始投资成本=3000+10=3010万元，享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额=11000×30%=3300万元，初始投资成本小于享有份额，调整长期股权投资入账价值为3300万元。乙公司2023年调整后净利润=2000-1000×60%=1400万元，甲公司应确认损益调整=1400×30%=420万元；宣告现金股利应调减长期股权投资=300×30%=90万元；其他综合收益应调增长期股权投资=200×30%=60万元。期末账面价值=3300+420-90+60=3690万元。2.（财务管理）某公司2023年营业收入为5000万元，变动成本率为60%，固定经营成本为800万元，利息费用为200万元，优先股股息为150万元，所得税税率为25%。假设不考虑其他因素，该公司2024年的总杠杆系数为（）。A.2.5B.3C.3.5D.4答案：A解析：边际贡献=5000×(1-60%)=2000万元；息税前利润=2000-800=1200万元；税前优先股股息=150/(1-25%)=200万元；总杠杆系数=边际贡献/(息税前利润-利息-税前优先股股息)=2000/(1200-200-200)=2.5。3.（经济法）根据物权法律制度的规定，下列关于居住权的表述中，正确的是（）。A.居住权可以转让、继承B.居住权自合同成立时设立C.设立居住权的住宅不得出租，但是当事人另有约定的除外D.居住权是对他人所有的住房享有的所有权答案：C解析：选项A错误，居住权不得转让、继承；选项B错误，居住权自登记时设立；选项D错误，居住权是用益物权，并非所有权。二、多项选择题1.（中级会计实务）下列各项关于企业政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.总额法下，与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质计入其他收益或冲减相关成本费用B.净额法下，与资产相关的政府补助，应当将补助金额冲减相关资产的账面价值C.企业收到的与收益相关的政府补助用于补偿以后期间相关成本费用的，应当先确认为递延收益D.企业收到的政府补助属于政策性优惠贷款贴息的，应当将对应的贴息冲减相关借款费用答案：ABCD解析：四个选项表述均符合政府补助准则规定：总额法下与日常活动相关的政府补助计入其他收益或冲减成本；净额法下与资产相关的补助冲减资产账面价值；补偿以后期间费用的收益类补助先计入递延收益；政策性贴息直接冲减借款费用。2.（财务管理）下列各项投资项目评价指标中，考虑了资金时间价值因素的有（）。A.净现值B.年金净流量C.静态回收期D.内含收益率答案：ABD解析：静态回收期仅计算收回初始投资的时间，未对未来现金流量进行折现，不考虑资金时间价值；净现值、年金净流量、内含收益率均为折现式评价指标，考虑了资金时间价值。3.（经济法）根据公司法律制度的规定，下列关于有限责任公司股东出资方式的表述中，不符合规定的有（）。A.以商誉作价出资B.以劳务作价出资C.以设定了抵押权的机器设备作价出资D.以特许经营权作价出资答案：ABCD解析：公司法律制度明确规定，股东不得以劳务、信用、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资，四个选项均不符合出资要求。三、判断题1.（中级会计实务）企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额，应当计入公允价值变动损益。（）答案：×解析：自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益。2.（财务管理）在作业成本法下，产量是引起作业成本变动的驱动因素。（）答案：×解析：作业成本法下，作业量是作业成本的驱动因素；产量是传统成本法下制造费用的分配依据。3.（经济法）普通合伙企业合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，不承担责任。（）答案：×解析：普通合伙人退伙后，对基于退伙前原因发生的合伙企业债务，仍应承担无限连带责任。四、计算分析题（一）中级会计实务计算分析题（10分）资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。2023年至2024年发生的与固定资产有关的业务如下：资料1：2023年12月1日，甲公司外购一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，款项已通过银行存款支付。安装过程中领用原材料一批，成本为20万元，对应的增值税进项税额为2.6万元，发生安装人员薪酬10万元，2023年12月31日该设备达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。资料2：2024年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为280万元，计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为3年，预计净残值为5万元，改按年限平均法计提折旧。资料3：2025年1月1日，甲公司发现2024年对该设备计提的折旧金额计算错误，2024年实际计提折旧金额为196万元，未计提减值准备，假设该差错属于前期重大差错，不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2023年12月31日该设备的入账价值，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司2024年该设备应计提的折旧金额。（3）计算甲公司2024年12月31日该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。（4）编制甲公司2025年1月1日更正前期差错的会计分录。答案及解析：（1）设备入账价值=500+20+10=530万元①外购设备时：借：在建工程500应交税费——应交增值税（进项税额）65贷：银行存款565②安装领用原材料、支付薪酬：借：在建工程30贷：原材料20应付职工薪酬10③达到预定可使用状态：借：固定资产530贷：在建工程530（2）2024年应计提折旧额=530×2/5=212万元（3）2024年末减值测试前账面价值=530-212=318万元，可收回金额280万元，应计提减值准备=318-280=38万元借：资产减值损失38贷：固定资产减值准备38（4）前期差错更正：2024年少计提折旧=212-196=16万元，少计提减值准备38万元，合计调减利润总额54万元，调减应交所得税=54×25%=13.5万元，调减净利润=54-13.5=40.5万元，调减盈余公积=40.5×10%=4.05万元更正分录：借：以前年度损益调整——管理费用16以前年度损益调整——资产减值损失38贷：累计折旧16固定资产减值准备38借：应交税费——应交所得税13.5贷：以前年度损益调整——所得税费用13.5借：盈余公积——法定盈余公积4.05利润分配——未分配利润36.45贷：以前年度损益调整40.5（二）财务管理计算分析题（10分）资料：某公司计划2024年新增一条生产线，相关资料如下：资料1：该生产线需要一次性投入固定资产投资600万元，垫支营运资金100万元，建设期为0，运营期为5年，预计净残值为30万元，按直线法计提折旧。资料2：运营期预计每年营业收入为400万元，每年付现变动成本为150万元，每年付现固定成本为50万元。资料3：公司适用的所得税税率为25%，要求的最低投资收益率为10%。已知：（P/A，10%，4）=3.1699，（P/F，10%，5）=0.6209。要求：（1）计算该生产线的年折旧额。（2）计算该生产线运营期第1-4年的年现金净流量。（3）计算该生产线运营期第5年的现金净流量。（4）计算该项目的净现值。（5）计算该项目的年金净流量。答案及解析：（1）年折旧额=（600-30）/5=114万元（2）第1-4年的年税前利润=400-150-50-114=86万元年所得税=86×25%=21.5万元第1-4年现金净流量=400-150-50-21.5=178.5万元（或=86×(1-25%)+114=178.5万元）（3）第5年现金净流量=178.5+30（残值收入）+100（收回营运资金）=308.5万元（4）净现值=-600-100+178.5×3.1699+308.5×0.6209=-700+565.72+191.55=57.27万元（5）年金净流量=57.27/（P/A，10%，5）=57.27/3.7908≈15.11万元（三）经济法简答题（10分）资料：2023年3月1日，甲公司向乙公司发出采购100台电脑的要约，要约中注明：每台价格4000元，质量符合国家标准，承诺期限为2023年3月10日前，如发生争议提交A仲裁委员会仲裁。2023年3月5日，乙公司回复称：同意供应100台电脑，价格每台4100元，其他条件不变。甲公司收到回复后于2023年3月7日回复称：同意价格调整，要求2023年3月20日前交货。乙公司未回复，于2023年3月18日将100台电脑送至甲公司，甲公司验收合格后入库。2023年4月1日，甲公司发现该批电脑存在严重质量问题，无法正常使用，遂要求乙公司退货并承担违约责任，乙公司拒绝，甲公司拟向人民法院提起诉讼。要求：根据合同法律制度的规定，回答下列问题：（1）2023年3月5日乙公司的回复是否构成承诺？说明理由。（2）甲公司与乙公司之间的买卖合同是否成立？说明理由。（3）甲公司能否向人民法院提起诉讼？说明理由。答案及解析：（1）不构成承诺。根据规定，受要约人对要约的内容作出实质性变更的，为新要约。有关合同标的、数量、质量、价款或者报酬、履行期限、履行地点和方式、违约责任和解决争议方法等的变更，是对要约内容的实质性变更。本题中乙公司将电脑价格从每台4000元调整为4100元，属于对价款的实质性变更，因此不构成承诺，属于新要约。（2）买卖合同成立。根据规定，当事人未采用书面形式但是一方已经履行主要义务，对方接受时，该合同成立。本题中乙公司虽然未回复甲公司3月7日的要约，但是已经于3月18日将100台电脑送至甲公司，甲公司验收合格入库，属于接受履行，因此买卖合同成立。（3）不能向人民法院提起诉讼。根据规定，仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。当事人达成仲裁协议，一方向人民法院起诉的，人民法院不予受理，但是仲裁协议无效的除外。本题中双方在要约中约定的仲裁条款有效，因此甲公司应当向A仲裁委员会申请仲裁，不得向人民法院起诉。五、综合题（一）中级会计实务综合题（18分）资料：甲公司为上市公司，2023年发生的与企业合并和长期股权投资有关的业务如下：资料1：2023年1月1日，甲公司以银行存款8000万元取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元，账面价值为11000万元，差额为一项管理用无形资产公允价值高于账面价值1000万元，该无形资产预计剩余使用年限为10年，预计净残值为0，按直线法摊销。资料2：2023年乙公司实现净利润3000万元，提取盈余公积300万元，宣告分配现金股利1000万元，因持有的其他权益工具投资公允价值上升增加其他综合收益200万元，无其他所有者权益变动。资料3：2024年1月1日，甲公司将持有的乙公司股权的40%对外出售，取得价款6000万元，剩余股权持股比例为36%，能够对乙公司施加重大影响，剩余股权的公允价值为5400万元。资料4：甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2023年1月1日取得乙公司股权时应确认的商誉金额，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司2023年个别报表中因持有乙公司股权应确认的投资收益金额，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2024年1月1日出售乙公司股权时个别报表中应确认的投资收益金额，并编制相关会计分录。（4）编制甲公司2024年1月1日剩余股权按权益法追溯调整的相关会计分录。（5）计算甲公司2024年1月1日剩余长期股权投资的账面价值。答案及解析：（1）商誉=合并成本-享有被购买方可辨认净资产公允价值的份额=8000-12000×60%=800万元会计分录：借：长期股权投资8000贷：银行存款8000（2）个别报表中成本法核算，仅对宣告分配的现金股利确认投资收益，应确认投资收益=1000×60%=600万元会计分录：借：应收股利600贷：投资收益600借：银行存款600贷：应收股利600（3）出售部分股权的账面价值=8000×40%=3200万元，应确认的投资收益=6000-3200=2800万元会计分录：借：银行存款6000贷：长期股权投资3200投资收益2800（4）追溯调整分录：①剩余股权初始投资成本=8000×60%=4800万元，享有原投资时点被投资方可辨认净资产公允价值的份额=12000×36%=4320万元，初始投资成本大于享有份额，无需调整长期股权投资账面价值。②对净利润的调整：购买日无形资产公允价值与账面价值差额调整2023年净利润=1000/10×(1-25%)=75万元，调整后乙公司2023年净利润=3000-75=2925万元，甲公司享有的份额=2925×36%=1053万元借：长期股权投资——损益调整1053贷：盈余公积105.3利润分配——未分配利润947.7③对宣告分配现金股利的调整：借：盈余公积36利润分配——未分配利润324贷：长期股权投资——损益调整360（1000×36%）④对其他综合收益的调整：借：长期股权投资——其他综合收益72（200×36%）贷：其他综合收益72（5）剩余长期股权投资账面价值=4800+1053-360+72=5565万元（二）财务管理综合题（15分）资料：某公司2023年末的资产负债表（简表）如下：单位：万元资产年末余额负债与股东权益年末余额货币资金200应付账款400应收账款600短期借款600存货800长期借款1200固定资产2400股本1500无形资产1000留存收益1300资产总计5000负债与股东权益总计5000资料2：公司预计2024年营业收入将增长20%，经营性资产和经营性负债与营业收入保持稳定的百分比关系，固定资产、