记账实操-矿石开采公司账务处理会计分录实例

会计实操文库1/1记账实操-矿石开采公司账务处理会计分录实例

一、勘探与前期准备（20笔）（一）勘探费用与支出1.银行支付地质勘探费（委托第三方勘探，含税价10万元，税率6%）借：勘探开发支出—地质勘探费94339.62借：应交税费—应交增值税（进项税额）5660.38贷：银行存款1000002.现金购买勘探用耗材（钻头、样本袋等，含税价0.8万元，税率13%）借：勘探开发支出—耗材费7079.65借：应交税费—应交增值税（进项税额）920.35贷：库存现金80003.支付宝支付勘探人员差旅费（0.5万元）借：勘探开发支出—差旅费5000贷：其他货币资金—支付宝账户50004.计提勘探团队工资（3万元）借：勘探开发支出—工资薪酬30000贷：应付职工薪酬—工资300005.支付勘探设备租赁费（银行1.2万元，税率9%）借：勘探开发支出—设备租赁费11009.17借：应交税费—应交增值税（进项税额）990.83贷：银行存款12000

（二）探矿权与采矿权

6.银行购买探矿权（价款50万元，税率6%）借：无形资产—探矿权471698.11借：应交税费—应交增值税（进项税额）28301.89贷：银行存款5000007.探矿权摊销（年限10年，月摊销额=471698.11/(10×12)=3930.82元）借：勘探开发支出—无形资产摊销3930.82贷：累计摊销—探矿权3930.828.银行支付采矿权申请费（含税价2万元，税率6%）借：无形资产—采矿权18867.92借：应交税费—应交增值税（进项税额）1132.08贷：银行存款200009.采矿权后续支出（缴纳采矿权使用费，银行1.5万元）借：无形资产—采矿权15000贷：银行存款1500010.采矿权摊销（年限20年，月摊销额=(18867.92+15000)/(20×12)=141.12元）借：生产成本—采矿成本—摊销费141.12贷：累计摊销—采矿权141.12

（三）前期工程与其他

11.银行支付矿山选址评估费（含税价1.8万元，税率6%）借：勘探开发支出—评估费16981.13借：应交税费—应交增值税（进项税额）1018.87贷：银行存款1800012.现金支付矿山用地补偿费（给当地村委会，2万元）借：勘探开发支出—土地补偿费20000贷：库存现金2000013.银行支付环境影响评价费（含税价3万元，税率6%）借：勘探开发支出—环评费28301.89借：应交税费—应交增值税（进项税额）1698.11贷：银行存款3000014.勘探结束，符合资本化条件，结转至“无形资产—采矿权”（合计12万元）借：无形资产—采矿权120000贷：勘探开发支出—地质勘探费等12000015.勘探失败，费用化结转（合计8万元）借：管理费用—勘探损失80000贷：勘探开发支出—各项明细8000016.银行购买勘探用仪器（单价3万元，税率13%，计入固定资产）借：固定资产—勘探设备—仪器26548.67借：应交税费—应交增值税（进项税额）3451.33贷：银行存款3000017.计提勘探设备折旧（年限5年，残值率5%，月折旧额=26548.67×(1-5%)/(5×12)=421.30元）借：勘探开发支出—折旧费421.30贷：累计折旧—勘探设备421.3018.银行支付勘探设备维修费（含税价0.3万元，税率13%）借：勘探开发支出—维修费2654.87借：应交税费—应交增值税（进项税额）345.13贷：银行存款300019.转让探矿权（售价80万元，成本50万元，税率6%）借：银行存款800000借：累计摊销—探矿权10000贷：无形资产—探矿权500000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）45283.02贷：资产处置损益—探矿权转让收益264716.9820.收到政府勘探补贴（专项补助，银行5万元）借：银行存款50000贷：其他收益—政府补助50000

二、采矿生产环节（35笔）

（一）采矿材料采购与领用

21.银行采购炸药（用于爆破，含税价15万元，税率13%）借：原材料—采矿材料—炸药132743.36借：应交税费—应交增值税（进项税额）17256.64贷：银行存款15000022.现金采购柴油（采矿设备燃料，含税价5万元，税率13%）借：原材料—采矿材料—柴油44247.79借：应交税费—应交增值税（进项税额）5752.21贷：库存现金5000023.赊购采矿用钢丝绳（含税价3万元，税率13%）借：原材料—采矿材料—钢丝绳26548.67借：应交税费—应交增值税（进项税额）3451.33贷：应付账款—XX供应商3000024.采矿车间领用炸药（成本8万元）借：生产成本—采矿成本—直接材料80000贷：原材料—采矿材料—炸药8000025.采矿设备领用柴油（成本3万元）借：生产成本—采矿成本—燃料动力30000贷：原材料—采矿材料—柴油3000026.领用钢丝绳（用于采矿设备维护，成本1.5万元）借：制造费用—物料消耗15000贷：原材料—采矿材料—钢丝绳1500027.采购采矿用安全帽、防护服（劳保用品，含税价1万元，税率13%）借：制造费用—劳保费8849.56借：应交税费—应交增值税（进项税额）1150.44贷：银行存款1000028.月末原材料盘点盘盈（柴油0.2万元）借：原材料—采矿材料—柴油2000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2000（经批准后）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2000贷：管理费用—存货盘盈200029.月末原材料盘点盘亏（炸药0.5万元，系保管不善）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5650贷：原材料—采矿材料—炸药5000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）650（经批准，责任人赔偿2000元）借：其他应收款—XX员工2000借：管理费用—存货盘亏3650贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢565030.支付赊购钢丝绳欠款（银行3万元）借：应付账款—XX供应商30000贷：银行存款30000

（二）采矿人工与薪酬

31.计提采矿车间生产工人工资（15万元）借：生产成本—采矿成本—直接人工150000贷：应付职工薪酬—工资15000032.计提采矿车间管理人员工资（5万元）借：制造费用—工资50000贷：应付职工薪酬—工资5000033.发放采矿工人工资（扣除社保个人部分3万元、个税1万元）借：应付职工薪酬—工资150000贷：银行存款110000贷：其他应付款—代扣社保（个人）30000贷：应交税费—应交个人所得税1000034.计提采矿工人社保（单位部分6万元）借：生产成本—采矿成本—直接人工60000贷：应付职工薪酬—社会保险费6000035.计提采矿车间管理人员社保（单位部分2万元）借：制造费用—社保费20000贷：应付职工薪酬—社会保险费2000036.支付采矿人员社保（单位+个人，银行11万元）借：应付职工薪酬—社会保险费80000借：其他应付款—代扣社保（个人）30000贷：银行存款11000037.发放采矿工人井下补贴（现金2万元，计入工资）借：生产成本—采矿成本—直接人工20000贷：库存现金20000贷：应交税费—应交个人所得税（代扣部分）38.计提采矿工人工会经费（按工资总额2%，3万元）借：生产成本—采矿成本—直接人工30000贷：应付职工薪酬—工会经费3000039.支付工会经费（银行3万元）借：应付职工薪酬—工会经费30000贷：银行存款30000

（三）制造费用归集与分摊

40.支付采矿车间水电费（银行8万元，税率13%）借：制造费用—水电费70796.46借：应交税费—应交增值税（进项税额）9203.54贷：银行存款8000041.计提采矿设备折旧（挖掘机、破碎机等，月折旧额12万元）借：制造费用—折旧费120000贷：累计折旧—采矿设备12000042.计提矿山厂房折旧（月折旧额3万元）借：制造费用—折旧费30000贷：累计折旧—厂房3000043.支付采矿设备维修费（银行5万元，税率13%）借：制造费用—维修费44247.79借：应交税费—应交增值税（进项税额）5752.21贷：银行存款5000044.支付采矿车间运输费（拉运矿石，银行2万元，税率9%）借：制造费用—运输费18348.62借：应交税费—应交增值税（进项税额）1651.38贷：银行存款2000045.采矿车间低值易耗品摊销（工具，0.8万元）借：制造费用—低值易耗品摊销8000贷：周转材料—低值易耗品800046.支付矿山安全检查费（银行1.5万元，税率6%）借：制造费用—安全费14150.94借：应交税费—应交增值税（进项税额）849.06贷：银行存款1500047.归集当月制造费用（合计374843.81元）借：制造费用—合计374843.81贷：（对应上述科目贷方合计）374843.8148.按采矿量分摊制造费用（本月采矿量10万吨，单位分摊3.75元/吨）借：生产成本—采矿成本—制造费用374843.81贷：制造费用—合计374843.81

（四）采矿成本结转与在产品

49.月末采矿成品入库（5万吨，总成本60万元）借：库存商品—原矿600000贷：生产成本—采矿成本60000050.月末采矿在产品核算（3万吨，成本35万元）借：生产成本—采矿成本—在产品350000贷：（对应直接材料、直接人工、制造费用分摊）35000051.次月在产品继续生产，转入当月生产成本借：生产成本—采矿成本350000贷：生产成本—采矿成本—在产品35000052.采矿过程中产生废石（无利用价值，成本2万元，废弃处理）借：管理费用—废石处理费20000贷：生产成本—采矿成本2000053.废石对外销售（现金收款1万元，成本0.8万元）借：库存现金10000贷：其他业务收入8849.56贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1150.44（结转成本）借：其他业务成本8000贷：生产成本—采矿成本800054.计提矿山维简费（按采矿量8元/吨，本月10万吨，计80万元）借：生产成本—采矿成本—维简费800000贷：专项储备—矿山维简费80000055.使用维简费支付矿山巷道维修费（银行30万元）借：专项储备—矿山维简费300000贷：银行存款300000

三、选矿生产环节（25笔）

（一）选矿材料采购与领用

56.银行采购选矿药剂（浮选剂，含税价8万元，税率13%）借：原材料—选矿材料—浮选剂70796.46借：应交税费—应交增值税（进项税额）9203.54贷：银行存款8000057.现金采购选矿用钢球（研磨材料，含税价3万元，税率13%）借：原材料—选矿材料—钢球26548.67借：应交税费—应交增值税（进项税额）3451.33贷：库存现金3000058.赊购选矿用滤布（过滤材料，含税价2万元，税率13%）借：原材料—选矿材料—滤布17699.12借：应交税费—应交增值税（进项税额）2300.88贷：应付账款—XX供应商2000059.选矿车间领用浮选剂（成本4万元）借：生产成本—选矿成本—直接材料40000贷：原材料—选矿材料—浮选剂4000060.选矿车间领用钢球（成本1.5万元）借：生产成本—选矿成本—直接材料15000贷：原材料—选矿材料—钢球1500061.领用滤布（成本0.8万元）借：生产成本—选矿成本—直接材料8000贷：原材料—选矿材料—滤布800062.采购选矿用絮凝剂（含税价1.5万元，税率13%）借：原材料—选矿材料—絮凝剂13274.34借：应交税费—应交增值税（进项税额）1725.66贷：银行存款1500063.选矿车间领用絮凝剂（成本0.6万元）借：生产成本—选矿成本—直接材料6000贷：原材料—选矿材料—絮凝剂600064.支付赊购滤布欠款（微信转账2万元）借：应付账款—XX供应商20000贷：其他货币资金—微信钱包2000065.选矿原材料盘亏（浮选剂0.3万元，系过期）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢3390贷：原材料—选矿材料—浮选剂3000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）390（经批准后）借：管理费用—存货报废3390贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢3390

（二）选矿人工与制造费用

66.计提选矿车间生产工人工资（10万元）借：生产成本—选矿成本—直接人工100000贷：应付职工薪酬—工资10000067.计提选矿车间管理人员工资（3万元）借：制造费用—选矿车间—工资30000贷：应付职工薪酬—工资3000068.发放选矿工人工资（扣除社保个人部分2万元、个税0.5万元）借：应付职工薪酬—工资100000贷：银行存款75000贷：其他应付款—代扣社保（个人）20000贷：应交税费—应交个人所得税500069.计提选矿工人社保（单位部分4万元）借：生产成本—选矿成本—直接人工40000贷：应付职工薪酬—社会保险费4000070.计提选矿车间管理人员社保（单位部分1.2万元）借：制造费用—选矿车间—社保费12000贷：应付职工薪酬—社会保险费1200071.支付选矿车间水电费（银行5万元，税率13%）借：制造费用—选矿车间—水电费44247.79借：应交税费—应交增值税（进项税额）5752.21贷：银行存款5000072.计提选矿设备折旧（球磨机、浮选机等，月折旧额8万元）借：制造费用—选矿车间—折旧费80000贷：累计折旧—选矿设备8000073.支付选矿设备维修费（银行2万元，税率13%）借：制造费用—选矿车间—维修费17699.12借：应交税费—应交增值税（进项税额）2300.88贷：银行存款2000074.归集选矿车间制造费用（合计183946.91元）借：制造费用—选矿车间—合计183946.91贷：（对应上述科目贷方合计）183946.9175.按选矿量分摊制造费用（本月选矿5万吨，单位分摊3.68元/吨）借：生产成本—选矿成本—制造费用183946.91贷：制造费用—选矿车间—合计183946.91

（三）选矿成本结转

76.领用原矿进行选矿（5万吨，成本60万元）借：生产成本—选矿成本—直接材料（原矿）600000贷：库存商品—原矿60000077.月末选矿成品入库（精矿3万吨，总成本85万元）借：库存商品—精矿850000贷：生产成本—选矿成本85000078.月末选矿在产品核算（1万吨，成本15万元）借：生产成本—选矿成本—在产品150000贷：（对应直接材料、直接人工、制造费用分摊）15000079.选矿尾矿处理（支付处理费1万元，银行）借：管理费用—尾矿处理费10000贷：银行存款1000080.尾矿回收利用（加工成建筑用砂，成本2万元，入库）借：库存商品—尾矿砂20000贷：生产成本—选矿成本20000

四、矿石销售环节（25笔）

（一）原矿与精矿销售

81.批发原矿给冶炼厂（2万吨，含税价120万元，税率13%，成本48万元）借：银行存款1200000贷：主营业务收入—原矿销售1061946.90贷：应交税费—应交增值税（销项税额）138053.10（结转成本）借：主营业务成本—原矿成本480000贷：库存商品—原矿48000082.销售精矿给钢铁企业（1万吨，含税价80万元，税率13%，成本28万元）借：银行存款800000贷：主营业务收入—精矿销售707964.60贷：应交税费—应交增值税（销项税额）92035.40（结转成本）借：主营业务成本—精矿成本280000贷：库存商品—精矿28000083.现金零售原矿（0.1万吨，含税价6万元，税率13%，成本2.4万元）借：库存现金60000贷：主营业务收入—原矿销售53097.35贷：应交税费—应交增值税（销项税额）6902.65（结转成本）借：主营业务成本—原矿成本24000贷：库存商品—原矿2400084.微信收款销售精矿（0.2万吨，含税价16万元，税率13%，成本5.6万元）借：其他货币资金—微信钱包160000贷：主营业务收入—精矿销售141509.43贷：应交税费—应交增值税（销项税额）18490.57（结转成本）借：主营业务成本—精矿成本56000贷：库存商品—精矿5600085.赊销原矿给建材公司（0.5万吨，含税价30万元，税率13%，成本12万元）借：应收账款—XX建材公司300000贷：主营业务收入—原矿销售265486.73贷：应交税费—应交增值税（销项税额）34513.27（结转成本）借：主营业务成本—原矿成本120000贷：库存商品—原矿12000086.收到建材公司赊销欠款（银行30万元）借：银行存款300000贷：应收账款—XX建材公司30000087.销售尾矿砂给建筑公司（0.3万吨，含税价3万元，税率13%，成本0.6万元）借：银行存款30000贷：其他业务收入—尾矿砂销售26548.67贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3451.33（结转成本）借：其他业务成本—尾矿砂成本6000贷：库存商品—尾矿砂6000

（二）销售折扣与退回

88.销售原矿给予现金折扣（原价50万元，付款时享受2%折扣，银行收49万元）借：银行存款490000借：财务费用—现金折扣10000贷：主营业务收入—原矿销售433628.32贷：应交税费—应交增值税（销项税额）56371.6889.销售精矿因质量问题给予折让（折让5万元，银行退款）借：主营业务收入—精矿销售44247.79借：应交税费—应交增值税（销项税额）5752.21贷：银行存款5000090.原矿销售退回（0.2万吨，含税价12万元，成本4.8万元，银行退款）借：主营业务收入—原矿销售106194.69借：应交税费—应交增值税（销项税额）13805.31贷：银行存款120000（冲销成本）借：库存商品—原矿48000贷：主营业务成本—原矿成本48000

（三）销售费用与相关

91.支付矿石运输费（送货给冶炼厂，银行5万元，税率9%）借：销售费用—运输费45871.56借：应交税费—应交增值税（进项税额）4128.44贷：银行存款5000092.支付矿石仓储费（租用仓库，银行2万元，税率6%）借：销售费用—仓储费18867.92借：应交税费—应交增值税（进项税额）1132.08贷：银行存款2000093.支付矿石广告费（行业展会，银行3万元，税率6%）借：销售费用—广告费28301.89借：应交税费—应交增值税（进项税额）1698.11贷：银行存款3000094.销售人员差旅费报销（银行1万元）借：销售费用—差旅费10000贷：银行存款1000095.计提销售人员工资（8万元）借：销售费用—工资80000贷：应付职工薪酬—工资8000096.发放销售人员工资（扣除社保个人部分1.6万元、个税0.4万元）借：应付职工薪酬—工资80000贷：银行存款62400贷：其他应付款—代扣社保（个人）16000贷：应交税费—应交个人所得税160097.支付客户招待费（银行0.8万元）借：销售费用—业务招待费8000贷：银行存款8000

（四）资源税与销售结转

98.计提原矿资源税（原矿销量2.8万吨，单位税额10元/吨）借：税金及附加—资源税280000贷：应交税费—应交资源税28000099.计提精矿资源税（精矿销量1.2万吨，单位税额20元/吨）借：税金及附加—资源税240000贷：应交税费—应交资源税240000100.缴纳资源税（银行52万元）借：应交税费—应交资源税520000贷：银行存款520000101.月末结转主营业务收入（原矿600万元，精矿400万元）借：主营业务收入—原矿销售6000000借：主营业务收入—精矿销售4000000贷：本年利润10000000102.月末结转主营业务成本（原矿280万元，精矿120万元）借：本年利润4000000贷：主营业务成本—原矿成本2800000贷：主营业务成本—精矿成本1200000103.月末结转其他业务收入（尾矿砂等合计10万元）借：其他业务收入100000贷：本年利润100000104.月末结转其他业务成本（尾矿砂等合计3万元）借：本年利润30000贷：其他业务成本30000105.月末结转销售费用（合计18万元）借：本年利润180000贷：销售费用180000

五、固定资产与设备（20笔）

（一）固定资产采购

106.银行购买采矿挖掘机（价值200万元，税率13%）借：固定资产—采矿设备—挖掘机1769911.50借：应交税费—应交增值税（进项税额）230088.50贷：银行存款2000000107.现金支付挖掘机运输费（1万元）借：固定资产—采矿设备—挖掘机10000贷：库存现金10000108.分期付款购买选矿球磨机（总价150万元，首付50万元，余款分10期）借：固定资产—选矿设备—球磨机1327433.63借：应交税费—应交增值税（进项税额）172566.37贷：银行存款500000贷：长期应付款—XX设备公司1000000109.支付球磨机分期款（含利息，银行11万元）借：长期应付款—XX设备公司100000借：财务费用—利息支出10000贷：银行存款110000110.赊购矿山运输卡车（价值80万元，税率13%）借：固定资产—运输设备—卡车707964.60借：应交税费—应交增值税（进项税额）92035.40贷：应付账款—XX汽车公司800000111.购买办公电脑（价值2万元，税率13%）借：固定资产—办公设备—电脑17699.12借：应交税费—应交增值税（进项税额）2300.88贷：银行存款20000112.接受捐赠选矿浮选机（评估价50万元）借：固定资产—选矿设备—浮选机500000贷：营业外收入—捐赠收入500000

（二）固定资产折旧

113.计提挖掘机折旧（年限10年，残值率5%，月折旧额=1779911.50×(1-5%)/(10×12)=14032.03元）借：制造费用—折旧费14032.03贷：累计折旧—采矿设备14032.03114.计提球磨机折旧（年限8年，残值率5%，月折旧额=1327433.63×(1-5%)/(8×12)=13397.20元）借：制造费用—选矿车间—折旧费13397.20贷：累计折旧—选矿设备13397.20115.计提运输卡车折旧（年限5年，残值率5%，月折旧额=707964.60×(1-5%)/(5×12)=11202.38元）借：销售费用—折旧费11202.38贷：累计折旧—运输设备11202.38116.计提办公电脑折旧（年限3年，残值率5%，月折旧额=17699.12×(1-5%)/(3×12)=459.35元）借：管理费用—折旧费459.35贷：累计折旧—办公设备459.35117.计提矿山厂房折旧（价值300万元，年限20年，残值率5%，月折旧额=3000000×(1-5%)/(20×12)=11875元）借：制造费用—折旧费11875贷：累计折旧—厂房11875118.月末汇总计提固定资产折旧（合计50965.96元）借：制造费用—折旧费25907.03借：制造费用—选矿车间—折旧费13397.20借：销售费用—折旧费11202.38借：管理费用—折旧费459.35贷：累计折旧—采矿设备14032.03贷：累计折旧—选矿设备13397.20贷：累计折旧—运输设备11202.38贷：累计折旧—办公设备459.35贷：累计折旧—厂房11875

（三）固定资产处置与维修

119.出售旧采矿设备（原价100万元，累计折旧80万元，含税售价25万元，税率13%）借：固定资产清理200000借：累计折旧—采矿设备800000贷：固定资产—采矿设备1000000借：银行存款250000贷：固定资产清理221238.94贷：应交税费—应交增值税（销项税额）28761.06借：固定资产清理21238.94贷：营业外收入—固定资产处置利得21238.94120.报废旧选矿设备（原价50万元，累计折旧50万元，无残值）借：累计折旧—选矿设备500000贷：固定资产—选矿设备500000121.报废办公电脑（原价1.5万元，累计折旧1.2万元，残值变价收入800元）借：固定资产清理3000借：累计折旧—办公设备12000贷：固定资产—办公设备—电脑15000借：库存现金800贷：固定资产清理707.96贷：应交税费—应交增值税（销项税额）92.04借：营业外支出—固定资产处置损失2292.04贷：固定资产清理2292.04122.固定资产盘盈（未入账运输卡车，评估价10万元）借：固定资产—运输设备—卡车100000贷：以前年度损益调整100000123.固定资产盘亏（丢失采矿工具，原价2万元，累计折旧1万元）借：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢10000借：累计折旧—采矿设备10000贷：固定资产—采矿设备—工具20000（经批准，责任人赔偿3000元）借：其他应收款—XX员工3000借：营业外支出—资产损失7000贷：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢10000124.支付挖掘机维修费（银行3万元，税率13%）借：制造费用—维修费26548.67借：应交税费—应交增值税（进项税额）3451.33贷：银行存款30000125.支付办公电脑维修费（微信0.2万元，税率13%）借：管理费用—维修费1769.91借：应交税费—应交增值税（进项税额）230.09贷：其他货币资金—微信钱包2000

六、日常运营费用（20笔）

（一）管理费用

126.支付公司办公房租（银行2万元/月，税率9%）借：管理费用—租赁费18348.62借：应交税费—应交增值税（进项税额）1651.38贷：银行存款20000127.支付行政管理部门水电费（银行1万元，税率13%）借：管理费用—水电费8849.56借：应交税费—应交增值税（进项税额）1150.44贷：银行存款10000128.购买办公用品（现金0.5万元）借：管理费用—办公费5000贷：库存现金5000129.支付财务软件年费（银行0.8万元，税率6%）借：管理费用—软件服务费7547.17借：应交税费—应交增值税（进项税额）452.83贷：银行存款8000130.支付会计事务所审计费（银行3万元，税率6%）借：管理费用—审计费28301.89借：应交税费—应交增值税（进项税额）1698.11贷：银行存款30000131.行政人员差旅费报销（银行0.8万元）借：管理费用—差旅费8000贷：银行存款8000132.支付法律咨询费（银行1万元，税率6%）借：管理费用—咨询费9433.96借：应交税费—应交增值税（进项税额）566.04贷：银行存款10000133.计提行政管理人员工资（10万元）借：管理费用—工资100000贷：应付职工薪酬—工资100000134.计提行政人员社保（单位部分4万元）借：管理费用—社保费40000贷：应付职工薪酬—社会保险费40000135.支付矿山环境治理费（银行5万元，用于矿山复绿）借：管理费用—环境治理费50000贷：银行存款50000

（二）财务费用与其他

136.支付银行贷款利息（按月，银行8万元）借：财务费用—利息支出80000贷：银行存款80000137.收到银行存款利息（银行1万元）借：银行存款10000贷：财务费用—利息收入10000138.支付银行手续费（转账手续费，银行0.3万元）借：财务费用—手续费3000贷：银行存款3000139.支付信用卡手续费（微信提现，0.1万元）借：财务费用—手续费1000贷：其他货币资金—微信钱包1000140.支付印花税（合同、账簿，现金0.4万元）借：税金及附加—印花税4000贷：库存现金4000141.支付房产税（自有办公用房，银行1.2万元）借：税金及附加—房产税12000贷：银行存款12000142.支付城镇土地使用税（矿山用地，银行3万元）借：税金及附加—城镇土地使用税30000贷：银行存款30000143.支付残疾人就业保障金（银行1.5万元）借：管理费用—残保金15000贷：银行存款15000144.支付矿山安全培训费（银行2万元，税率6%）借：管理费用—培训费18867.92借：应交税费—应交增值税（进项税额）1132.08贷：银行存款20000145.支付排污费（环保部门，银行1.8万元）借：管理费用—排污费18000贷：银行存款18000

七、薪酬与福利（15笔）

（一）工资与社保

146.计提总经理工资（5万元）借：管理费用—工资50000贷：应付职工薪酬—工资50000147.计提财务人员工资（3万元）借：管理费用—工资30000贷：应付职工薪酬—工资30000148.计提销售经理工资（4万元）借：销售费用—工资40000贷：应付职工薪酬—工资40000149.发放管理人员工资（扣除社保个人部分2.4万元、个税0.8万元）借：应付职工薪酬—工资180000贷：银行存款147200贷：其他应付款—代扣社保（个人）24000贷：应交税费—应交个人所得税8800150.计提管理人员公积金（单位部分2.16万元）借：管理费用—公积金21600贷：应付职工薪酬—住房公积金21600151.计提销售人员公积金（单位部分1.44万元）借：销售费用—公积金14400贷：应付职工薪酬—住房公积金14400152.计提生产人员公积金（单位部分5.4万元）借：生产成本—采矿成本—直接人工36000借：生产成本—选矿成本—直接人工18000贷：应付职工薪酬—住房公积金54000153.缴纳住房公积金（单位+个人，银行15.6万元）借：应付职工薪酬—住房公积金90000借：其他应付款—代扣公积金（个人）66000贷：银行存款156000

（二）福利与奖励

154.春节发放员工福利（米面油，银行6万元）借：管理费用—福利费20000借：生产成本—采矿成本—直接人工25000借：生产成本—选矿成本—直接人工10000借：销售费用—福利费5000贷：银行存款60000155.员工生日发放蛋糕券（微信支付2万元）借：管理费用—福利费8000借：生产成本—采矿成本—直接人工8000借：生产成本—选矿成本—直接人工3000借：销售费用—福利费1000贷：其他货币资金—微信钱包20000156.发放年度优秀员工奖金（银行8万元）借：管理费用—奖金30000借：生产成本—采矿成本—直接人工35000借：生产成本—选矿成本—直接人工10000借：销售费用—奖金5000贷：银行存款80000贷：应交税费—应交个人所得税（代扣部分）157.组织员工团建活动（银行3万元）借：管理费用—福利费30000贷：银行存款30000158.为员工提供工作餐（按月支付，银行2.4万元）借：管理费用—福利费8000借：生产成本—采矿成本—直接人工10000借：生产成本—选矿成本—直接人工4000借：销售费用—福利费2000贷：银行存款24000159.报销员工医药费（符合福利政策，现金1万元）借：