2026年增值税试题及答案

2026年增值税试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.2026年3月，甲科技公司（增值税一般纳税人）向境外客户提供完全在境外消费的软件维护服务，取得收入120万元（人民币，下同）。根据现行增值税政策，该笔收入的增值税处理正确的是（）。A.适用13%税率计算销项税额B.适用9%税率计算销项税额C.适用6%税率计算销项税额D.免征增值税2.乙超市（增值税一般纳税人）2026年4月开展“满200减50”促销活动，消费者购买标价200元（含税）的商品，实际支付150元。已知该商品成本为120元，增值税税率13%。乙超市就该笔销售应确认的销项税额为（）。A.150÷（1+13%）×13%B.200÷（1+13%）×13%C.（200-50）÷（1+13%）×13%D.（200-50）×13%3.丙运输公司（增值税一般纳税人）2026年5月发生如下业务：运输货物取得含税收入452万元（适用9%税率），提供装卸搬运服务取得含税收入103万元（适用6%税率）。当月可抵扣进项税额25万元。丙公司5月应缴纳增值税（）。A.（452÷1.09×9%+103÷1.06×6%）-25B.（452×9%+103×6%）-25C.（452÷1.13×13%+103÷1.06×6%）-25D.（452÷1.09×9%+103÷1.03×3%）-254.丁企业（增值税小规模纳税人）2026年6月销售自产手工家具，取得含税收入30.9万元；转让其2018年购入的商铺，取得含税收入210万元（商铺购入价150万元）。丁企业6月应缴纳增值税（）。A.30.9÷1.03×3%+（210-150）÷1.05×5%B.30.9÷1.01×1%+（210-150）÷1.05×5%C.30.9÷1.03×3%+210÷1.05×5%D.30.9÷1.01×1%+210÷1.05×5%5.2026年7月，戊酒厂（增值税一般纳税人）将自产白酒100箱用于职工福利，该白酒无同类销售价格，成本为500元/箱，成本利润率10%，消费税税率20%加0.5元/500克（每箱6瓶，每瓶500克）。戊酒厂该笔业务的增值税销项税额为（）。A.100×500×（1+10%）×13%B.[100×500×（1+10%）+100×6×0.5]÷（1-20%）×13%C.[100×500×（1+10%）+100×6×0.5×（1+20%）]÷（1-20%）×13%D.100×500×（1+10%）÷（1-20%）×13%6.己公司（增值税一般纳税人）2026年8月购入一栋办公楼，取得增值税专用发票注明金额8000万元，税额720万元（适用9%税率）。该办公楼既用于生产经营，又作为职工宿舍使用。己公司当月可抵扣的进项税额为（）。A.0B.720×50%C.720×60%D.720万元7.庚商场（增值税一般纳税人）2026年9月采用“以旧换新”方式销售手机，新手机含税售价3390元/部，旧手机回收价200元/部，当月共销售100部。已知手机增值税税率13%，庚商场该业务销项税额为（）。A.（3390-200）×100÷1.13×13%B.3390×100÷1.13×13%C.（3390-200）×100×13%D.3390×100×13%8.辛公司（增值税一般纳税人）2026年10月因管理不善导致一批原材料被盗，该批原材料成本为200万元（其中含运费成本10万元），已抵扣进项税额。已知原材料适用13%税率，运费适用9%税率，辛公司应转出的进项税额为（）。A.（200-10）×13%+10×9%B.200×13%C.（200-10）×13%D.200×13%+10×9%9.壬小规模纳税人2026年11月提供建筑服务，取得含税收入103万元（适用3%征收率），同时销售自产建筑材料取得含税收入51.5万元（适用3%征收率）。壬当月应缴纳增值税（）。A.（103+51.5）÷1.03×3%B.103÷1.03×3%+51.5÷1.01×1%C.（103+51.5）÷1.01×1%D.103÷1.03×3%+51.5÷1.03×3%10.癸外贸公司2026年12月出口一批服装，取得海关报关单注明离岸价150万美元（汇率1:7），该批服装国内采购成本800万元，取得增值税专用发票注明税额104万元（退税率13%）。癸公司应退增值税（）。A.150×7×13%B.800×13%C.min（150×7×13%，800×13%）D.min（150×7×13%，104）二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）。A.甲公司将自产空调用于办公大楼B.乙公司将外购电脑无偿赠送给客户C.丙公司将自产食品分配给股东D.丁公司将外购钢材用于修建厂房2.2026年适用9%增值税税率的项目有（）。A.销售玉米胚芽B.销售电子芯片C.提供不动产租赁服务D.提供铁路运输服务3.增值税一般纳税人取得的下列凭证中，可作为进项税额抵扣依据的有（）。A.农产品销售发票（销售方为农业合作社）B.桥闸通行费纸质发票C.国内旅客运输增值税电子普通发票（注明旅客身份信息）D.海关进口增值税专用缴款书4.下列关于增值税小规模纳税人的表述中，正确的有（）。A.可以自行开具增值税专用发票B.销售不动产适用5%征收率C.月销售额未超过15万元（季度45万元）免征增值税D.购进货物取得的增值税专用发票可抵扣进项税额5.下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进货物用于集体福利B.购进贷款服务支付的利息C.购进国内旅客运输服务取得的增值税普通发票（未注明旅客身份）D.购进货物因自然灾害发生损失6.增值税差额计税的项目包括（）。A.旅游服务（扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位的住宿费、餐饮费等）B.劳务派遣服务（选择差额纳税时扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利等）C.金融商品转让（销售额=卖出价-买入价）D.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目（扣除受让土地时向政府支付的土地价款）7.下列关于增值税留抵退税的表述中，正确的有（）。A.符合条件的小微企业可以申请退还增量留抵税额和存量留抵税额B.留抵退税金额计算时需考虑进项构成比例C.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额D.出口货物适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税再申请留抵退税8.下列服务中，属于增值税零税率范围的有（）。A.向境外单位提供完全在境外消费的研发服务B.国际运输服务（起点在境内）C.向境外单位提供完全在境外消费的知识产权服务D.航天运输服务9.关于增值税纳税义务发生时间，下列说法正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或取得索取凭据的当天B.提供租赁服务采取预收款方式，为收到预收款的当天C.进口货物，为报关进口的当天D.委托他人代销货物，为收到代销清单或全部/部分货款的当天（未收到则为发出代销货物满180天的当天）10.下列关于增值税发票管理的表述中，正确的有（）。A.增值税电子专用发票的法律效力与纸质专用发票相同B.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，可凭销售方提供的记账联复印件作为抵扣凭证C.小规模纳税人月销售额超过15万元的，必须使用增值税发票管理系统开具发票D.销售免税货物不得开具增值税专用发票（法律、法规另有规定的除外）三、计算题（本类题共3小题，第1小题10分，第2小题15分，第3小题15分，共40分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额800万元，另收取包装费11.3万元（含税）；（2）将自产设备10台投资于乙公司（共同承担风险），该设备无同类售价，成本为20万元/台，成本利润率10%；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明金额300万元，税额39万元；（4）购进办公用小汽车一辆，取得增值税专用发票注明金额20万元，税额2.6万元；（5）因管理不善丢失一批原材料，成本为50万元（其中含运费成本5万元），该批材料已抵扣进项税额（原材料适用13%税率，运费适用9%税率）；（6）上期留抵税额10万元。要求：计算甲公司2026年5月应缴纳的增值税。2.乙酒店为增值税一般纳税人，2026年6月经营情况如下：（1）提供住宿服务取得含税收入424万元（适用6%税率）；（2）提供餐饮服务取得含税收入106万元（适用6%税率）；（3）出租会议室取得含税收入53万元（适用9%税率）；（4）销售自制糕点取得含税收入22.6万元（适用13%税率）；（5）购进食材取得增值税专用发票注明金额150万元，税额19.5万元（其中30%用于员工食堂）；（6）购进清洁用品取得增值税普通发票，金额5万元；（7）支付电费取得增值税专用发票注明金额20万元，税额2.6万元（无法划分用于应税和免税项目）；（8）上期留抵税额5万元。已知乙酒店无免税项目，所有购进货物、服务均用于一般计税项目（除明确说明外）。要求：计算乙酒店2026年6月应缴纳的增值税。3.丙外贸公司为增值税一般纳税人，2026年7月发生以下业务：（1）从国内A工厂采购服装出口，取得增值税专用发票注明金额600万元，税额78万元（退税率13%）；（2）从国内B工厂采购服装内销，取得增值税专用发票注明金额300万元，税额39万元；（3）内销服装取得含税收入565万元（适用13%税率）；（4）出口服装离岸价100万美元（汇率1:7），该批服装对应采购成本400万元（已取得专用发票，税额52万元）；（5）上期留抵税额10万元。要求：计算丙公司2026年7月应缴纳的增值税及应退增值税（假设出口业务均符合退税条件）。四、综合题（本类题共1小题，20分。）丁制造企业为增值税一般纳税人，2026年8月业务如下：（1）销售自产机器设备，开具增值税专用发票注明金额1200万元，另收取优质费22.6万元（含税）；（2）销售已使用3年的生产设备一台（2023年购入，进项税额已抵扣），开具增值税专用发票注明金额30万元（适用13%税率）；（3）将自产设备5台捐赠给希望小学，该设备成本40万元/台，同类不含税售价50万元/台；（4）购进原材料，取得增值税专用发票注明金额500万元，税额65万元；（5）购进研发用设备一台，取得增值税专用发票注明金额200万元，税额26万元；（6）支付运输费，取得增值税专用发票注明金额10万元，税额0.9万元（其中20%用于集体福利）；（7）因市场变化，将上月购入的一批原材料转用于职工宿舍建设，该批材料成本80万元（已抵扣进项税额10.4万元）；（8）上期留抵税额15万元。要求：逐笔分析业务（1）至（7）的增值税处理，计算丁企业2026年8月应缴纳的增值税。答案及解析一、单项选择题1.D。向境外单位提供完全在境外消费的研发服务、软件服务等适用增值税零税率或免税政策，本题为软件维护服务，属于免税范围。2.C。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额计税。3.A。运输服务适用9%税率，装卸搬运服务属于物流辅助服务，适用6%税率，均需价税分离后计算销项税额。4.B。小规模纳税人销售货物适用1%征收率（2026年延续阶段性政策）；销售不动产适用5%差额征税（（收入-购入价）÷1.05×5%）。5.B。视同销售货物无同类售价时，组成计税价格=（成本+利润+消费税）=成本×（1+成本利润率）+消费税。白酒消费税为复合计征，需计算从价和从量部分，因此组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）+从量消费税]÷（1-消费税税率），再计算增值税。6.D。购进固定资产、无形资产、不动产，既用于一般计税项目，又用于简易计税项目、免税项目或集体福利的，其进项税额可全额抵扣。7.B。“以旧换新”销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。8.A。因管理不善导致的损失需转出进项税额，原材料成本中包含的运费需分别计算转出税额（原材料部分=（200-10）×13%，运费部分=10×9%）。9.A。小规模纳税人销售货物和提供建筑服务均适用3%征收率（2026年阶段性政策延续1%的，本题假设恢复3%），需合并计算。10.B。外贸企业出口货物实行“免退税”办法，应退税额=购进货物的进项金额×退税率（800×13%）。二、多项选择题1.BC。视同销售包括：将自产、委托加工货物用于集体福利/个人消费；将自产、委托加工、购进货物用于投资、分配、无偿赠送。A为自产货物用于生产经营（非视同），D为外购货物用于非应税项目（进项转出）。2.ACD。9%税率包括：农产品（如玉米胚芽）、图书、天然气等货物；交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务；销售不动产、转让土地使用权。电子芯片适用13%税率。3.ACD。桥闸通行费纸质发票不可抵扣（仅电子发票可抵扣）；农产品销售发票（农业生产者销售自产农产品）、旅客运输电子普通发票（注明身份信息）、海关缴款书均可作为抵扣凭证。4.ABC。小规模纳税人购进货物取得的专票不得抵扣进项税额（D错误）。5.ABC。因自然灾害发生的损失（非管理不善），进项税额可抵扣（D错误）。6.ABCD。四个选项均属于增值税差额计税范围。7.ABCD。四个选项均符合留抵退税政策规定。8.ABD。向境外单位提供完全在境外消费的知识产权服务适用免税政策（C错误），研发服务、国际运输、航天运输适用零税率。9.ABCD。四个选项均符合增值税纳税义务发生时间规定。10.ABD。小规模纳税人月销售额超过15万元的，可自愿选择使用增值税发票管理系统（C错误）。三、计算题1.（1）销项税额=800×13%+11.3÷1.13×13%=104+1.3=105.3（万元）（2）视同销售销项税额=10×20×（1+10%）×13%=28.6（万元）（3）进项税额=39万元（4）购进小汽车进项税额=2.6万元（可全额抵扣）（5）进项税额转出=（50-5）×13%+5×9%=5.85+0.45=6.3（万元）（6）应纳税额=（105.3+28.6）-（39+2.6-6.3）-10=133.9-35.3-10=88.6（万元）2.（1）住宿服务销项税额=424÷1.06×6%=24（万元）（2）餐饮服务销项税额=106÷1.06×6%=6（万元）（3）出租会议室销项税额=53÷1.09×9%≈4.4（万元）（4）销售糕点销项税额=22.6÷1.13×13%=2.6（万元）（5）购进食材可抵扣进项税额=19.5×（1-30%）=13.65（万元）（用于员工食堂部分不可抵扣）（6）普通发票不可抵扣进项税额（7）电费可抵扣进项税额=2.6万元（无免税项目，全额抵扣）（8）应纳税额=（24+6+4.4+2.6）-（13.65+