2026年税法二课前研习试题及参考答案

2026年税法二课前研习试题及参考答案一、单项选择题1.某从事商品零售的小型微利企业，2025年从业人数为126人，资产总额为3200万元，实现年度应纳税所得额276万元，该企业当年应缴纳企业所得税（）万元。A.13.8B.27.6C.34.5D.69参考答案：A解析：根据现行延续的企业所得税优惠政策，自2024年1月1日至2030年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业符合小型微利企业的判定标准：从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元、应纳税所得额不超过300万元，因此应缴纳企业所得税=276×25%×20%=13.8（万元）。2.某科技型制造企业2025年开展一项新技术研发项目，全年共发生研发支出1800万元，其中600万元未形成无形资产计入当期损益，1200万元形成无形资产并于当年1月达到预定用途，会计与税法摊销年限均为10年，按照直线法摊销。不考虑其他因素，该企业2025年因该项研发活动可在企业所得税税前扣除的总金额为（）万元。A.1440B.1800C.1920D.2400参考答案：A解析：根据现行企业所得税研发费用加计扣除政策，自2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。本题中，未形成无形资产部分可扣除金额=600×(1+100%)=1200（万元），形成无形资产部分计税基础为1200×200%=2400万元，当年摊销额=2400÷10=240（万元），因此当年税前可扣除总金额=1200+240=1440（万元）。3.某食品生产企业2025年将自产的100箱月饼发放给职工作为中秋节福利，该批月饼每箱生产成本为120元，市场同类不含税售价为每箱200元，该企业当年职工福利费扣除限额足够覆盖该项支出，不考虑其他税费，该业务应调整应纳税所得额（）元。A.0B.8000C.12000D.20000参考答案：B解析：企业将自产货物用于职工福利，属于企业所得税视同销售行为，应按视同销售的公允价值确认收入，按生产成本确认成本，调整应纳税所得额。视同销售收入=100×200=20000元，视同销售成本=100×120=12000元，因此应调增应纳税所得额=20000-12000=8000元，本题中职工福利费未超过扣除限额，无需额外调整，因此调整额为8000元。4.甲公司2025年1月发生如下业务：与乙会计师事务所签订年度财务咨询合同，约定服务费用10万元；与丙建筑公司签订办公楼建设工程施工合同，合同总金额1500万元；与丁商业银行签订一年期流动资金借款合同，借款金额500万元；与戊运输公司签订原材料运输合同，运输费用金额20万元。已知运输合同、建设工程合同印花税税率为万分之三，借款合同印花税税率为万分之零点五，财务咨询合同不属于印花税应税合同，甲公司当月应缴纳印花税（）元。A.4560B.4610C.4750D.4815参考答案：B解析：根据《印花税法》规定，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不征收印花税。本题中，财务咨询合同不征收印花税，建设工程施工合同应缴纳印花税=15000000×0.03%=4500元，借款合同应缴纳印花税=5000000×0.005%=25元，运输合同应缴纳印花税=200000×0.03%=60元，合计应缴纳印花税=4500+25+60=4610元。5.中国公民王某2025年取得全年工资薪金收入18万元，专项扣除、专项附加扣除合计4.8万元，无其他扣除项目，当年12月取得全年一次性奖金6万元，王某选择单独计税方法缴纳个人所得税，王某取得该笔全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）元。A.5790B.1800C.6000D.1200参考答案：A解析：现行个人所得税优惠政策明确，全年一次性奖金单独计税优惠政策延续执行至2027年12月31日。单独计税方法下，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。本题中，60000÷12=5000元，适用税率10%，速算扣除数210，因此应缴纳个人所得税=60000×10%-210=5790元。6.张某2025年转让2020年取得的限售股，取得转让收入180万元，张某无法提供完整真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值，张某转让该限售股应缴纳个人所得税（）万元。A.30.6B.36C.28.5D.18参考答案：A解析：个人转让限售股，对个人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。本题中，应缴纳个人所得税=180×(1-15%)×20%=180×0.85×0.2=30.6万元。7.李某2025年1月将位于市区的一套自有住房出租，租期一年，每月不含增值税租金4500元，李某当年一次性收取全部租金，当地对个人出租住房房产税适用4%税率，不考虑其他税费，李某当年应缴纳房产税（）元。A.2160B.0C.1080D.4320参考答案：A解析：个人出租住房，不区分实际用途，按4%的税率征收房产税，出租住房按年征收，分期缴纳，租金一次性收取的也应按租金总额全年计算缴纳房产税，本题中，全年租金收入=4500×12=54000元，应缴纳房产税=54000×4%=2160元。8.下列情形中，应当缴纳契税的是（）。A.法定继承人继承房屋权属B.企业承受荒山土地使用权用于农业生产C.个人购买家庭唯一的90平方米以下的住房D.夫妻因离婚分割共同财产变更房屋权属参考答案：C解析：选项A、B、D均属于契税法定免税项目，法定继承人继承房屋权属、承受荒山用于农业生产、夫妻离婚分割共同财产变更房屋权属，均免征契税；选项C，个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税，属于应当缴纳契税的情形，因此选择C。二、多项选择题1.下列关于企业所得税收入确认的表述中，符合税法规定的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入D.企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现参考答案：ABCD解析：以上四项表述均符合企业所得税关于收入确认的相关规定，托收承付在办妥托收手续时确认收入，预收款方式在发出商品时确认收入，需要安装检验的在安装检验完毕时确认收入，债务重组所得在重组协议生效时确认收入，因此四个选项均正确。2.根据个人所得税法的规定，下列各项个人所得中，属于综合所得征收范围的有（）。A.个人担任公司独立董事取得的董事费收入B.作家发表作品取得的稿酬收入C.个人转让商标使用权取得的所得D.个体工商户从事餐饮服务取得的经营所得参考答案：ABC解析：个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项。选项A，独立董事不在公司任职，取得的董事费属于劳务报酬所得，属于综合所得；选项B，稿酬所得属于综合所得；选项C，转让商标使用权属于特许权使用费所得，属于综合所得；选项D，个体工商户经营所得不属于综合所得，单独计税，因此选择ABC。3.下列房产中，可以享受房产税减免税优惠的有（）。A.公园内管理单位的办公用房B.个人所有非营业用的房产C.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房D.企业闲置的生产厂房参考答案：ABC解析：选项D，企业闲置的厂房不属于房产税免税范围，应当正常缴纳房产税；选项A，公园名胜古迹自用的房产免征房产税，管理单位的办公用房属于自用范围，享受免税；选项B，个人所有非营业用的房产免征房产税；选项C，企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房，免征房产税，因此选择ABC。4.根据城镇土地使用税法的规定，下列各项中，免征城镇土地使用税的有（）。A.市政街道公共用地B.企业厂区内的绿化用地C.直接用于农业生产的用地D.免税单位无偿使用纳税单位的土地参考答案：ACD解析：选项B，企业厂区以内的绿化用地，不属于公共绿化用地，应当征收城镇土地使用税，只有厂区以外向社会开放的公共绿化用地才免征城镇土地使用税；选项A、C、D均属于法定免征城镇土地使用税的范围，因此选择ACD。三、计算分析题中国公民张某为某上市公司职员，2025年取得如下收入：（1）每月取得工资薪金15000元，按国家规定缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金合计2500元/月；张某有一个上小学的儿子，赡养65岁的父亲，符合专项附加扣除条件，子女教育扣除1000元/月，赡养老人扣除1000元/月，张某选择在预扣预缴时扣除专项附加扣除。（2）3月为某培训机构开发课程体系，取得劳务报酬收入40000元。（3）7月出版一本专业著作，取得稿酬收入15000元。（4）11月将自己名下一项专利技术许可给某科技企业使用，取得特许权使用费收入20000元。假设张某无其他收入，也无其他扣除项目，请回答下列问题：1.张某2025年综合所得的应纳税所得额是（）元。A.78000B.82000C.85800D.92000参考答案：C解析：综合所得应纳税所得额=全年收入额-60000元基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除。本题中，全年工资薪金收入=15000×12=180000元；劳务报酬收入额=40000×(1-20%)=32000元；稿酬收入额=15000×(1-20%)×70%=8400元；特许权使用费收入额=20000×(1-20%)=16000元；全年收入额合计=180000+32000+8400+16000=236400元。专项扣除合计=2500×12=30000元，专项附加扣除合计=(1000+1000)×12=24000元，基本减除费用60000元。因此应纳税所得额=236400-60000-30000-24000=85800元，对应选项C。2.张某2025年综合所得应缴纳个人所得税是（）元。A.6360B.5880C.8260D.6060参考答案：D解析：综合所得适用七级超额累进税率，应纳税所得额85800元，对应税率10%，速算扣除数2520，因此应缴纳个人所得税=85800×10%-2520=6060元，对应选项D。3.张某取得劳务报酬，预扣预缴时应缴纳个人所得税是（）元。A.7600B.6400C.8000D.4800参考答案：A解析：劳务报酬所得预扣预缴时，每次收入超过4000元的，减除20%的费用计算预扣预缴应纳税所得额，本题中预扣预缴应纳税所得额=40000×(1-20%)=32000元，劳务报酬预扣税率表中，超过20000元到50000元的部分，预扣税率30%，速算扣除数2000，因此预扣预缴个人所得税=32000×30%-2000=7600元，对应选项A。4.张某取得稿酬所得，预扣预缴时应缴纳个人所得税是（）元。A.1680B.2400C.1200D.2100参考答案：A解析：稿酬所得预扣预缴时，每次收入4000元以上的，减除20%的费用，再减按70%计算收入额，预扣税率统一为20%，因此预扣预缴个人所得税=15000×(1-20%)×70%×20%=1680元，对应选项A。四、综合题某生产化妆品的居民企业，2025年发生经营业务如下：（1）全年销售化妆品取得不含税销售收入8000万元，发生销售成本4800万元，缴纳增值税260万元，缴纳城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加合计56万元。（2）发生销售费用1200万元，其中广告费700万元，业务宣传费300万元。（3）发生管理费用600万元，其中业务招待费120万元，符合条件的新技术研发费用80万元（未形成无形资产计入当期损益）。（4）发生财务费用120万元，其中含向非关联企业拆借资金1000万元，全年支付利息费用80万元，金融机构同期同类贷款利率为6%。（5）取得投资收益30万元，其中国债利息收入8万元，从境外子公司分回股息红利22万元，境外所得已经按15%税率缴纳所得税。（6）发生营业外支出180万元，其中通过当地民政部门向贫困山区捐款120万元，支付税收滞纳金8万元，向合作企业支付合同违约金12万元。（7）全年计入成本费用的实发工资总额800万元，发生职工福利费120万元，职工教育经费60万元，拨缴工会经费15万元，取得合法的工会经费票据。根据上述资料，回答下列问题：1.广告费和业务宣传费应调整应纳税所得额的金额是（）万元。A.0B.100C.200D.300参考答案：A解析：化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除，超过部分结转以后年度扣除。本题中，销售（营业）收入8000万元，扣除限额=8000×30%=2400万元，实际发生广告费和业务宣传费=700+300=1000万元，实际发生额小于扣除限额，不需要调整应纳税所得额，调整额为0。2.业务招待费和研发费用合计调整应纳税所得额的金额是（）万元。A.0B.调减80C.调增80D.调增40参考答案：A解析：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。本题中，业务招待费发生额的60%=120×60%=72万元，销售（营业）收入的5‰=8000×5‰=40万元，因此扣除限额为40万元，业务招待费应调增应纳税所得额=120-40=80万元；研发费用未形成无形资产，可加计100%扣除，因此应调减应纳税所得额=80×100%=80万元；两者合计调整额=80-80=0万元。3.财务费用和投资收益合计调整应纳税所得额的金额是（）万元。A.调增12B.调减12C.调增20D.调减8参考答案：A解析：财务费用中，借款利息扣除限额=1000×6%=60万元，实际发生80万元，应调增应纳税所得额=80-60=20万元；国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额8万元，境外股息红利属于应税所