税务师考试题及答案

税务师考试题及答案一、单选题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.根据我国《企业所得税法》规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列各项支出中，不得税前扣除的是（）。A.企业为开发新产品发生的符合规定的研发费用B.企业因管理不善导致的库存商品毁损净损失C.企业支付给关联方的利息支出，但符合独立交易原则且未超过规定比例D.企业为员工支付的超出规定标准的补充养老保险费2.某居民企业2023年度实现会计利润1000万元，经查发现以下事项：（1）业务招待费支出80万元，按照税法规定可扣除限额为60万元；（2）接受捐赠收入50万元，计入当期损益；（3）因管理不善发生财产损失20万元，有赔偿收入10万元。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.990B.1000C.1030D.10603.根据我国《个人所得税法》规定，居民个人取得的工资薪金所得，应适用七级超额累进税率计算应纳税额。某居民个人2023年每月取得工资收入15000元，已知该地区基本减除费用标准为6000元/月，专项扣除（三险一金）共计3000元/月，专项附加扣除共计2000元/月。该个人2023年度应缴纳的个人所得税为（）元。A.57600B.61200C.64800D.684004.某个体工商户2023年度取得经营所得80万元，已知该个体工商户业主本人的基本减除费用标准为6万元/年，专项扣除共计6万元/年，专项附加扣除共计3万元/年，其他扣除5万元。该个体工商户业主2023年度应缴纳的个人所得税为（）万元。A.12.6B.15.3C.18D.20.55.根据我国《增值税暂行条例》规定，纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，按照销售额和适用税率计算缴纳增值税。某一般纳税人2023年3月销售货物取得含税销售额100万元，已知该货物适用税率为13%，该纳税人当月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.8B.9.2C.10.4D.136.某小规模纳税人2023年5月销售货物取得含税销售额50万元，已知该纳税人适用征收率为3%。该纳税人当月应缴纳的增值税为（）万元。A.1.5B.1.65C.2D.2.57.根据我国《消费税暂行条例》规定，消费税实行从价定率和从量定额复合计税方法。下列消费品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.卷烟B.白酒C.高档手表D.电动汽车8.某卷烟厂2023年生产销售甲类卷烟1000箱，每标准条（200支）售价为100元，已知甲类卷烟定额税率为每标准箱250元/箱，比例税率为56%。该卷烟厂当期应缴纳的消费税为（）万元。A.88.5B.93.5C.98.5D.103.59.根据我国《城市维护建设税和教育费附加征收管理办法》规定，城市维护建设税和教育费附加的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额之和。某企业2023年10月实际缴纳增值税50万元，消费税20万元，已知该企业所在地区城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（）万元。A.5.6B.6.3C.7D.7.710.某企业2023年度取得应纳税所得额100万元，已知该企业适用的所得税税率为25%。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.20B.25C.30D.3511.根据我国《税收征收管理法》规定，税务机关有权采取的税务检查措施不包括（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.调查纳税人及其他与纳税有关的单位和个人C.查询纳税人在金融机构的存款账户D.限制纳税人的生产经营活动12.某企业2023年度发生亏损50万元，已知该企业适用的所得税税率为25%。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.0B.5C.10D.12.513.根据我国《个人所得税法》规定，居民个人取得的稿酬所得，应按照收入减除20%的费用后的余额为收入额，并适用20%的比例税率，实际税负减按70%计算。某作家2023年取得稿酬收入100万元，该作家当期应缴纳的稿酬所得个人所得税为（）万元。A.14B.16C.18D.2014.某企业2023年度取得应纳税所得额200万元，已知该企业适用的所得税税率为25%。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.40B.50C.60D.7015.根据我国《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、应税行为，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。某小规模纳税人2023年4月销售货物取得含税销售额80万元，已知该纳税人适用征收率为3%。该纳税人当月应缴纳的增值税为（）万元。A.2.4B.2.88C.3.2D.3.6416.某企业2023年度取得应纳税所得额300万元，已知该企业适用的所得税税率为25%。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.60B.75C.90D.10517.根据我国《消费税暂行条例》规定，消费税实行从价定率和从量定额复合计税方法。下列消费品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.化妆品B.贵重首饰及珠宝玉石C.额度电D.电动汽车18.某卷烟厂2023年生产销售乙类卷烟2000箱，每标准条（200支）售价为80元，已知乙类卷烟定额税率为每标准箱250元/箱，比例税率为36%。该卷烟厂当期应缴纳的消费税为（）万元。A.150B.165C.180D.19519.根据我国《城市维护建设税和教育费附加征收管理办法》规定，城市维护建设税和教育费附加的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额之和。某企业2023年11月实际缴纳增值税60万元，消费税30万元，已知该企业所在地区城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为2%。该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（）万元。A.4.2B.4.8C.5.4D.620.某企业2023年度取得应纳税所得额400万元，已知该企业适用的所得税税率为25%。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.80B.100C.120D.140二、填空题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。请将答案填写在题中的横线上）1.根据我国《企业所得税法》规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的与其生产经营活动无关的支出，不得税前扣除。2.某居民企业2023年度实现会计利润1000万元，经查发现以下事项：（1）业务招待费支出80万元，按照税法规定可扣除限额为60万元；（2）接受捐赠收入50万元，计入当期损益；（3）因管理不善发生财产损失20万元，有赔偿收入10万元。该企业2023年度应纳税所得额为______万元。3.根据我国《个人所得税法》规定，居民个人取得的工资薪金所得，应适用七级超额累进税率计算应纳税额。某居民个人2023年每月取得工资收入15000元，已知该地区基本减除费用标准为6000元/月，专项扣除（三险一金）共计3000元/月，专项附加扣除共计2000元/月。该个人2023年度应缴纳的个人所得税为______元。4.某个体工商户2023年度取得经营所得80万元，已知该个体工商户业主本人的基本减除费用标准为6万元/年，专项扣除共计6万元/年，专项附加扣除共计3万元/年，其他扣除5万元。该个体工商户业主2023年度应缴纳的个人所得税为______万元。5.根据我国《增值税暂行条例》规定，纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，按照销售额和适用税率计算缴纳增值税。某一般纳税人2023年3月销售货物取得含税销售额100万元，已知该货物适用税率为13%，该纳税人当月应缴纳的增值税为______万元。6.某小规模纳税人2023年5月销售货物取得含税销售额50万元，已知该纳税人适用征收率为3%。该纳税人当月应缴纳的增值税为______万元。7.根据我国《消费税暂行条例》规定，消费税实行从价定率和从量定额复合计税方法。下列消费品中，不属于消费税征收范围的是______。8.某卷烟厂2023年生产销售甲类卷烟1000箱，每标准条（200支）售价为100元，已知甲类卷烟定额税率为每标准箱250元/箱，比例税率为56%。该卷烟厂当期应缴纳的消费税为______万元。9.根据我国《城市维护建设税和教育费附加征收管理办法》规定，城市维护建设税和教育费附加的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额之和。某企业2023年10月实际缴纳增值税50万元，消费税20万元，已知该企业所在地区城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为______万元。10.某企业2023年度取得应纳税所得额100万元，已知该企业适用的所得税税率为25%。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为______万元。11.根据我国《税收征收管理法》规定，税务机关有权采取的税务检查措施不包括______。12.某企业2023年度发生亏损50万元，已知该企业适用的所得税税率为25%。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为______万元。13.根据我国《个人所得税法》规定，居民个人取得的稿酬所得，应按照收入减除20%的费用后的余额为收入额，并适用20%的比例税率，实际税负减按70%计算。某作家2023年取得稿酬收入100万元，该作家当期应缴纳的稿酬所得个人所得税为______万元。14.某企业2023年度取得应纳税所得额200万元，已知该企业适用的所得税税率为25%。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为______万元。15.根据我国《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、应税行为，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。某小规模纳税人2023年4月销售货物取得含税销售额80万元，已知该纳税人适用征收率为3%。该纳税人当月应缴纳的增值税为______万元。16.某企业2023年度取得应纳税所得额300万元，已知该企业适用的所得税税率为25%。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为______万元。17.根据我国《消费税暂行条例》规定，消费税实行从价定率和从量定额复合计税方法。下列消费品中，不属于消费税征收范围的是______。18.某卷烟厂2023年生产销售乙类卷烟2000箱，每标准条（200支）售价为80元，已知乙类卷烟定额税率为每标准箱250元/箱，比例税率为36%。该卷烟厂当期应缴纳的消费税为______万元。19.根据我国《城市维护建设税和教育费附加征收管理办法》规定，城市维护建设税和教育费附加的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额之和。某企业2023年11月实际缴纳增值税60万元，消费税30万元，已知该企业所在地区城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为2%。该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为______万元。20.某企业2023年度取得应纳税所得额400万元，已知该企业适用的所得税税率为25%。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为______万元。三、判断题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。请判断下列各题是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.根据我国《企业所得税法》规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）2.某居民企业2023年度实现会计利润1000万元，经查发现以下事项：（1）业务招待费支出80万元，按照税法规定可扣除限额为60万元；（2）接受捐赠收入50万元，计入当期损益；（3）因管理不善发生财产损失20万元，有赔偿收入10万元。该企业2023年度应纳税所得额为1040万元。（）3.根据我国《个人所得税法》规定，居民个人取得的工资薪金所得，应适用七级超额累进税率计算应纳税额。某居民个人2023年每月取得工资收入15000元，已知该地区基本减除费用标准为6000元/月，专项扣除（三险一金）共计3000元/月，专项附加扣除共计2000元/月。该个人2023年度应缴纳的个人所得税为57600元。（）4.某个体工商户2023年度取得经营所得80万元，已知该个体工商户业主本人的基本减除费用标准为6万元/年，专项扣除共计6万元/年，专项附加扣除共计3万元/年，其他扣除5万元。该个体工商户业主2023年度应缴纳的个人所得税为15.3万元。（）5.根据我国《增值税暂行条例》规定，纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，按照销售额和适用税率计算缴纳增值税。某一般纳税人2023年3月销售货物取得含税销售额100万元，已知该货物适用税率为13%，该纳税人当月应缴纳的增值税为13万元。（）6.某小规模纳税人2023年5月销售货物取得含税销售额50万元，已知该纳税人适用征收率为3%。该纳税人当月应缴纳的增值税为1.5万元。（）7.根据我国《消费税暂行条例》规定，消费税实行从价定率和从量定额复合计税方法。下列消费品中，不属于消费税征收范围的是电动汽车。（）8.某卷烟厂2023年生产销售甲类卷烟1000箱，每标准条（200支）售价为100元，已知甲类卷烟定额税率为每标准箱250元/箱，比例税率为56%。该卷烟厂当期应缴纳的消费税为88.5万元。（）9.根据我国《城市维护建设税和教育费附加征收管理办法》规定，城市维护建设税和教育费附加的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额之和。某企业2023年10月实际缴纳增值税50万元，消费税20万元，已知该企业所在地区城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为5.6万元。（）10.某企业2023年度取得应纳税所得额100万元，已知该企业适用的所得税税率为25%。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为25万元。（）11.根据我国《税收征收管理法》规定，税务机关有权采取的税务检查措施不包括限制纳税人的生产经营活动。（）12.某企业2023年度发生亏损50万元，已知该企业适用的所得税税率为25%。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为12.5万元。（）13.根据我国《个人所得税法》规定，居民个人取得的稿酬所得，应按照收入减除20%的费用后的余额为收入额，并适用20%的比例税率，实际税负减按70%计算。某作家2023年取得稿酬收入100万元，该作家当期应缴纳的稿酬所得个人所得税为14万元。（）14.某企业2023年度取得应纳税所得额200万元，已知该企业适用的所得税税率为25%。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为50万元。（）15.根据我国《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、应税行为，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。某小规模纳税人2023年4月销售货物取得含税销售额80万元，已知该纳税人适用征收率为3%。该纳税人当月应缴纳的增值税为2.4万元。（）16.某企业2023年度取得应纳税所得额300万元，已知该企业适用的所得税税率为25%。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为75万元。（）17.根据我国《消费税暂行条例》规定，消费税实行从价定率和从量定额复合计税方法。下列消费品中，不属于消费税征收范围的是化妆品。（）18.某卷烟厂2023年生产销售乙类卷烟2000箱，每标准条（200支）售价为80元，已知乙类卷烟定额税率为每标准箱250元/箱，比例税率为36%。该卷烟厂当期应缴纳的消费税为150万元。（）19.根据我国《城市维护建设税和教育费附加征收管理办法》规定，城市维护建设税和教育费附加的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额之和。某企业2023年11月实际缴纳增值税60万元，消费税30万元，已知该企业所在地区城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为2%。该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为4.2万元。（）20.某企业2023年度取得应纳税所得额400万元，已知该企业适用的所得税税率为25%。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为100万元。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题4分，共32分）1.简述我国《企业所得税法》中关于企业研发费用加计扣除政策的主要内容。2.简述我国《个人所得税法》中关于居民个人综合所得的基本概念和计算方法。3.简述我国《增值税暂行条例》中关于小规模纳税人增值税征收率的规定。4.简述我国《消费税暂行条例》中关于消费税纳税人的界定标准。5.简述我国《城市维护建设税和教育费附加征收管理办法》中关于城市维护建设税和教育费附加计税依据的规定。6.简述我国《税收征收管理法》中关于税务检查措施的种类和适用范围。7.简述我国《企业所得税法》中关于企业亏损弥补期限的规定。8.简述我国《个人所得税法》中关于稿酬所得个人所得税的计税方法和税负减按政策。五、应用题（本大题共8小题，每小题6分，共48分）1.某居民企业2023年度实现会计利润200万元，经查发现以下事项：（1）业务招待费支出30万元，按照税法规定可扣除限额为24万元；（2）接受捐赠收入20万元，计入当期损益；（3）因管理不善发生财产损失10万元，有赔偿收入5万元；（4）符合规定的研发费用50万元，可享受100%的加计扣除政策。已知该企业适用的所得税税率为25%。计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税。2.某居民个人2023年每月取得工资收入20000元，已知该地区基本减除费用标准为6000元/月，专项扣除（三险一金）共计4000元/月，专项附加扣除共计3000元/月。计算该个人2023年度应缴纳的个人所得税。3.某小规模纳税人2023年4月销售货物取得含税销售额100万元，已知该纳税人适用征收率为3%。计算该纳税人当月应缴纳的增值税。4.某卷烟厂2023年生产销售甲类卷烟500箱，每标准条（200支）售价为120元，已知甲类卷烟定额税率为每标准箱250元/箱，比例税率为56%。计算该卷烟厂当期应缴纳的消费税。5.某企业2023年10月实际缴纳增值税80万元，消费税40万元，已知该企业所在地区城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。6.某企业2023年度取得应纳税所得额300万元，已知该企业适用的所得税税率为25%。计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税。7.某作家2023年取得稿酬收入150万元，该作家当期应缴纳的稿酬所得个人所得税。8.某个体工商户2023年度取得经营所得100万元，已知该个体工商户业主本人的基本减除费用标准为6万元/年，专项扣除共计6万元/年，专项附加扣除共计3万元/年，其他扣除5万元。计算该个体工商户业主2023年度应缴纳的个人所得税。【标准答案及解析】一、单选题1.D解析：企业为员工支付的超出规定标准的补充养老保险费不得税前扣除。2.C解析：应纳税所得额=1000+（80-60）+（50-20+10）=1030万元。3.A解析：每月应纳税所得额=15000-6000-3000-2000=6000元，年度应纳税所得额=6000×12=72000元。适用税率20%，速算扣除数16920元。年度应纳个人所得税=72000×20%-16920=57600元。4.B解析：应纳税所得额=800000-60000-60000-30000-50000=200000元。应纳个人所得税=200000×20%-16920=33080元。5.B解析：应纳增值税=1000000÷（1+13%）×13%=113000元，实际应纳增值税=113000-（进项税额）=92000元。6.A解析：应纳增值税=500000÷（1+3%）×3%=14600元，实际应纳增值税=14600元。7.D解析：电动汽车不属于消费税征收范围。8.A解析：应纳消费税=1000×250+1000×100÷200×56%=88500元，实际应纳消费税=88500元。9.A解析：应纳城市维护建设税和教育费附加=（50+20）×（7%+3%）=5.6万元。10.B解析：应纳企业所得税=1000000×25%=250000元。11.D解析：税务机关有权采取的税务检查措施不包括限制纳税人的生产经营活动。12.A解析：应纳税所得额为0，不缴纳企业所得税。13.A解析：应纳税所得额=1000000×（1-20%）×70%=560000元，应纳个人所得税=560000×20%=112000元，实际应纳个人所得税=112000×70%=78400元，最终应纳个人所得税=560000×20%×70%=14万元。14.B解析：应纳企业所得税=2000000×25%=500000元。15.A解析：应纳增值税=800000÷（1+3%）×3%=23600元，实际应纳增值税=23600元。16.B解析：应纳企业所得税=3000000×25%=750000元。17.D解析：电动汽车不属于消费税征收范围。18.B解析：应纳消费税=2000×250+2000×80÷200×36%=165000元，实际应纳消费税=165000元。19.A解析：应纳城市维护建设税和教育费附加=（60+30）×（5%+2%）=4.2万元。20.B解析：应纳企业所得税=4000000×25%=1000000元。二、填空题1.企业发生的与其生产经营活动无关的支出，不得税前扣除。2.10303.576004.15.35.9.26.1.57.电动汽车8.88.59.5.610.2511.限制纳税人的生产经营活动12.013.1414.5015.2.416.7517.电动汽车18.15019.4.220.100三、判断题1.√2.×解析：应纳税所得额=1000+（80-60）+（50-20+10）=1030万元。3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√11.√12.×解析：应纳税所得额为0，不缴纳企业所得税。13.√14.√15.√16.√17.×解析：化妆品属于消费税征收范围。18.×解析：应纳消费税=2000×250+2000×80÷200×36%=165000元，实际应纳消费税=165000元。19.√20.√四、简答题1.我国《企业所得税法》中关于企业研发费用加计扣除政策的主要内容：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。加计扣除政策旨在鼓励企业加大研发投入，提升自主创新能力。2.我国《个人所得税法》中关于居民个人综合所得的基本概念和计算方法：居民个人综合所得是指居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等四项所得的总和。计算方法为：综合所得=（工资薪金所得-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除）×适用税率-速算扣除数。3.我国《增值税暂行条例》中关于小规模纳税人增值税征收率的规定：小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、应税行为，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。征收率为3%，但部分情况可享受减按1%的征收率。4.我国《消费税暂行条例》中关于消费税纳税人的界定标准：消费税纳税人是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。消费税纳税人应按照规定缴纳消费税，包括从价定率、从量定额和复合计税方法。5.我国《城市维护建设税和教育费附加征收管理办法》中关于城市维护建设税和教育费附加计税依据的规定：城市维护建设税和教育费附加的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额之和。城市维护建设税税率分别为7%、5%、1%，教育费附加征收率为3%。6.我国《税收征收管理法》中关于税务检查措施的种类和适用范围：税务检查措施包括查账、检查、询问、勘验、查询、冻结、扣押等。税务机关有权对纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料进行检查，对与纳税有关的单位和个人进行调查，查询纳税人在金融机构的存款账户等。7.我国《企业所得税法》中关于企业亏损弥补期限的规定：企业发生的亏损，可以按照规定向以后年度结转弥补，但结转期限最长不得超过5年。8.我国《个人所得税法》中关于稿酬所得个人所得税的计税方法和税负减按政策：稿酬所得应按照收入减除20%的费用后的余额为收入额，并适用20%的比例税率，实际税负减按70%计算。即稿酬所得个人所得税=收入额×20%×70%。五、应用题1.某居民企业202