中国精算师职业资格考试(准精算师会计与财务)试题及答案 (2026年海南昌江县)

中国精算师职业资格考试(准精算师会计与财务)试题及答案(2026年海南昌江县)单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.按照我国2023年修订的《企业会计准则第25号——保险合同》，保险公司计量保险合同组的履约现金流量时，不纳入考虑的现金流是（）A.保险事故发生后的理赔支出B.保单获取阶段支付的代理人佣金C.公司总部行政管理部门的日常办公费D.保单存续期内为客户提供增值服务的支出答案：C解析：履约现金流量是与保险合同直接相关的现金流，总部行政管理费用属于期间费用，不计入履约现金流量。2.某财险公司2026年第一季度承保一年期车险保单共收取保费1200万元（含税，适用增值税税率6%），保单生效日均为2026年1月1日，不考虑其他因素，该公司2026年第一季度应确认的保费收入为（）万元A.283.02B.300C.339.62D.400答案：A解析：不含税总保费=1200/(1+6%)≈1132.08万元，一年期保单按季度摊销，第一季度确认收入=1132.08/4≈283.02万元。3.海南自贸港鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税，昌江某寿险公司属于鼓励类产业范畴，2026年应纳税所得额为8600万元，其中国债利息收入1200万元，不考虑其他纳税调整项，该公司2026年应纳企业所得税为（）万元A.1110B.1290C.1470D.1720答案：A解析：国债利息收入免税，应纳税所得额调减1200万，应纳税额=(8600-1200)15%=1110万元。答案：A解析：国债利息收入免税，应纳税所得额调减1200万，应纳税额=(8600-1200)15%=1110万元。4.下列指标中，能够反映保险公司短期偿债能力的是（）A.净资产收益率B.流动比率C.赔付率D.资产负债率答案：B解析：流动比率=流动资产/流动负债，反映短期偿债能力；净资产收益率反映盈利能力，赔付率反映业务质量，资产负债率反映长期偿债能力。5.某精算师对寿险公司责任准备金进行评估时，按照最佳估计假设得到的准备金金额为98亿元，风险边际为6亿元，剩余边际为12亿元，根据保险合同准则，该保险合同组的账面价值应为（）亿元A.98B.104C.116D.122答案：C解析：保险合同负债账面价值=履约现金流量（最佳估计+风险边际）+剩余边际=98+6+12=116亿元。6.保险公司发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得据实扣除的是（）A.合理的职工薪酬支出B.按规定缴纳的保险保障基金C.发生的公益性捐赠支出占年度利润总额18%的部分D.为股东购买的商业人寿保险支出答案：D解析：为股东或非特殊工种职工购买的商业保险不得税前扣除；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分当年据实扣除，超过部分可结转3年扣除，18%的部分中12%当年可扣除，剩余6%可结转扣除。7.某保险公司2026年营业收入为320亿元，营业成本为190亿元，税金及附加12亿元，销售费用35亿元，管理费用22亿元，财务费用3亿元，投资收益26亿元，营业外收入5亿元，营业外支出2亿元，适用所得税税率15%，该公司2026年净利润为（）亿元A.73.95B.76.5C.82.8D.87答案：A解析：利润总额=320-190-12-35-22-3+26+5-2=87亿元，所得税费用=8715%=13.05亿元，净利润=87-13.05=73.95亿元。答案：A解析：利润总额=320-190-12-35-22-3+26+5-2=87亿元，所得税费用=8715%=13.05亿元，净利润=87-13.05=73.95亿元。8.下列关于营运资金管理的表述，正确的是（）A.营运资金是流动资产减去流动负债的差额B.营运资金越多，说明公司盈利能力越强C.减少应收账款可以降低营运资金的周转效率D.保险公司的营运资金需求通常低于制造业企业答案：A解析：营运资金=流动资产-流动负债，A正确；营运资金过多可能说明资金利用效率低，盈利能力不一定强，B错误；减少应收账款可以加快营运资金周转，C错误；保险公司需要储备大量流动性资产应对赔付，营运资金需求通常高于制造业，D错误。9.按照保险合同准则，下列关于保费收入确认的表述，错误的是（）A.保险合同成立并承担相应保险责任时才能确认保费收入B.与保险合同相关的经济利益很可能流入时才能确认保费收入C.短期健康险合同的保费收入应在保险责任期内分期确认D.投保人提前缴纳的续期保费应直接确认为当期保费收入答案：D解析：提前缴纳的续期保费应作为预收保费，在后续保险责任期内分期确认收入。10.昌江某财险公司2026年净利润为45亿元，年初普通股股数为10亿股，2026年7月1日增发普通股2亿股，无其他股份变动事项，该公司2026年基本每股收益为（）元/股A.3.75B.4.09C.4.5D.5答案：B解析：发行在外普通股加权平均数=10+26/12=11亿股，基本每股收益=45/11≈4.09元/股。答案：B解析：发行在外普通股加权平均数=10+26/12=11亿股，基本每股收益=45/11≈4.09元/股。多项选择题（共5题，每题4分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.下列项目中，属于保险公司流动负债的有（）A.短期借款B.应付赔付款C.寿险责任准备金D.应付保单红利E.长期应付款答案：ABD解析：寿险责任准备金属于非流动负债，长期应付款属于非流动负债。2.按照IFRS17和我国保险合同准则，保险合同组的计量中，属于履约现金流量组成部分的有（）A.未来赔款及给付的最佳估计值B.非金融风险调整（风险边际）C.货币时间价值D.剩余边际E.与未来服务相关的预期费用答案：ABCE解析：履约现金流量包括未来现金流的最佳估计、货币时间价值、非金融风险调整，剩余边际是保险合同负债的单独组成部分，不属于履约现金流量。3.海南自贸港内保险公司发生的下列业务中，适用增值税零税率或免税政策的有（）A.为境外企业提供的国际航运保险服务B.为海南居民提供的重疾险服务C.为出口货物提供的出口信用保险服务D.转让非上市公司股权取得的收入E.银行存款利息收入答案：ACDE解析：为境外企业提供国际航运保险、出口信用保险适用增值税零税率，转让非上市公司股权、银行存款利息收入免征增值税，为海南居民提供重疾险无免税政策。4.下列关于保险公司财务管理目标的表述，正确的有（）A.利润最大化目标没有考虑利润实现的时间和风险因素B.股东财富最大化目标只适用于上市保险公司C.企业价值最大化目标兼顾了股东利益和其他利益相关者的利益D.偿付能力达标是保险公司财务管理的核心约束性目标E.追求投资收益最大化是保险公司财务管理的首要目标答案：ABCD解析：保险公司首要目标是在偿付能力达标的前提下实现长期价值最大化，而非单纯追求投资收益最大化。5.精算师在评估保险公司利润时，需要考虑的会计调整项有（）A.准备金计提的假设变更影响B.再保险业务的摊回赔款和准备金调整C.公允价值变动损益的未实现部分D.所得税的递延调整E.保单质押贷款的利息收入答案：ABCD解析：保单质押贷款利息收入属于已实现的正常收入，不属于需要特殊调整的项目。判断题（共5题，每题2分，共10分）1.保险公司根据监管要求计提的核心偿付能力溢额，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（）答案：×解析：偿付能力溢额是监管指标，不属于实际发生的成本费用，不得税前扣除。2.某保险合同组的剩余边际为负数，说明该合同组为亏损合同，应在当期一次性确认亏损。（）答案：√解析：剩余边际为负时，表明保险合同组为亏损合同，亏损部分应立即计入当期损益。3.流动比率越高，说明保险公司的短期偿债能力越强，因此流动比率越高越好。（）答案：×解析：流动比率过高说明资金闲置，利用效率低，会降低公司盈利能力，并非越高越好。4.海南自贸港内保险公司向境外关联方支付的特许权使用费，不得在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：×解析：符合独立交易原则的特许权使用费可以据实扣除，只有不符合独立交易原则或者与取得收入无关的才不得扣除。5.保险公司的其他综合收益属于所有者权益项目，最终都需要重分类计入当期损益。（）答案：×解析：部分其他综合收益项目（如指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的公允价值变动）后续不得重分类计入损益。计算分析题（共2题，每题15分，共30分）计算分析题1昌江某财险公司2026年1月1日承保一批一年期家庭财产保险，共收取含税保费6360万元，增值税税率6%，款项已存入银行。该批保单2026年第一季度发生理赔支出1200万元（不含增值税，取得的进项税额合计72万元），第一季度末按照未到期责任准备金评估方法，确认未到期责任准备金余额为4500万元。已知该公司适用海南自贸港15%的企业所得税税率，不考虑其他业务及费用。要求：（1）计算该公司2026年第一季度不含税保费收入、第一季度已赚保费。（2）编制该公司收取保费、发生理赔支出、计提未到期责任准备金的会计分录。（3）计算该公司2026年第一季度该业务对应的应纳税所得额及应纳所得税额。答案：（1）不含税总保费=6360/(1+6%)=6000万元第一季度已赚保费=60003/12=1500万元第一季度已赚保费=60003/12=1500万元（2）会计分录：收取保费时：借：银行存款6360贷：保费收入6000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）360发生理赔支出：借：赔付支出1200借：应交税费——应交增值税（进项税额）72贷：银行存款1272计提未到期责任准备金：借：提取未到期责任准备金4500贷：未到期责任准备金4500（3）应纳税所得额=已赚保费-赔付支出=1500-1200=300万元应纳所得税额=30015%=45万元应纳所得税额=30015%=45万元计算分析题2昌江某寿险公司2026年末简化资产负债表如下（单位：亿元）：资产：货币资金320，交易性金融资产860，债权投资980，长期股权投资120，固定资产60，无形资产40，总资产2380。负债：短期借款180，应付赔付款120，应付职工薪酬30，应交税费20，保险合同负债1720，长期应付款90，总负债2160。所有者权益：实收资本100，资本公积30，盈余公积20，未分配利润70，总所有者权益220。要求：（1）计算该公司2026年末的流动比率、资产负债率、产权比率。（2）假设该公司2026年营业收入为960亿元，净利润为33亿元，年初总资产、净资产与年末持平，计算该公司的总资产周转率、净资产收益率。（3）结合保险公司经营特点，简要分析该公司的偿债能力水平。答案：（1）流动资产=货币资金+交易性金融资产=320+860=1180亿元流动负债=短期借款+应付赔付款+应付职工薪酬+应交税费=180+120+30+20=350亿元流动比率=1180/350≈3.37资产负债率=总负债/总资产=2160/2380≈90.76%产权比率=总负债/所有者权益=2160/220≈9.82（2）总资产周转率=营业收入/平均总资产=960/2380≈0.40次净资产收益率=净利润/平均净资产=33/220=15%（3）①该公司流动比率为3.37，远高于常规合理区间，说明短期偿债能力极强，流动性储备充足，能够充分应对短期赔付及其他短期支出需求，符合保险公司需储备高流动性资产应对突发赔付的经营特性；②资产负债率达90.76%，产权比率接近10，看似长期偿债能力较弱，但属于寿险公司的正常负债水平，寿险公司因收取保费形成大量保险合同负债，高负债经营是行业特性，且该公司所有者权益规模充足，叠加15%的良好净资产收益率，盈利对资本的补充能力较强，长期偿债能力有保障。综合题（共1题，20分）昌江某财险公司拟开展海南自贸港跨境车险业务，2026年预计该业务全年含税保费收入为53000万元（增值税税率6%），保单均为一年期，预计该业务的综合赔付率为62%，综合费用率为28%（不含增值税，可抵扣进项税额合计1920万元）。该业务适用海南自贸港15%的企业所得税税率，公司对该业务的税前投资收益率要求为4%（投资收益对应无需缴纳增值税）。已知该业务的保费收入平均到账时间为每年年初，赔付及费用支出平均发生在每年年中。要求：（1）计算该业务2026年的不含税保费收入、赔付支出、费用支出。（2）计算该业务2026年的增值税应纳税额。（3）计算该业务2026年的投资收益、利润总额、净利润。（4）假设公司要求该业务的净资产收益率不低于12%，计算该业务需要配置的最低净资产金额。答案：（1）不含税保费收入=53000/(1+6%)=50000万元赔付支出=5000062%=31000万元赔付支出=5000062%=31000万元费用支出=5000028%=14000万元费用支出=5000028%=14000万元（2）增值税销项税额=500006%=3000万元（2）增值税销项税额=500006%=3000万元可抵扣进项税额=1920万元增值税应纳税额=3000-1920=1080万元（3）年初收到保费现金53000万元，年中累计现金支出=31000+14000+192