审计模拟试题十八及答案揭晓

审计模拟试题十八及答案揭晓考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题只有一个正确答案，请将正确选项的代表字母填写在题干后面的括号内。每题1分，共20分）1.注册会计师执行审计工作，其根本目标是（）。A.对被审计单位内部控制有效性提供保证B.对被审计单位财务报表整体发表审计意见C.评价被审计单位管理层的经营效率D.识别被审计单位所有重大错报风险2.在审计业务中，如果被审计单位会计政策的选择和运用不符合适用的财务报告框架，注册会计师应当（）。A.提请管理层予以纠正，如果管理层拒绝纠正，则出具保留意见或否定意见的审计报告B.拒绝接受委托，因为这种情况表明被审计单位管理层缺乏诚信C.在审计报告中增加强调事项段，说明会计政策选择和运用的影响D.评价其产生的影响，并据以修改审计意见类型或增加审计报告中的其他事项段3.下列关于审计计划的说法中，错误的是（）。A.审计计划应当具有灵活性，以应对审计过程中出现的未预期事项B.识别和评估重大错报风险是制定审计计划的基础C.审计计划一旦确定，就不能有任何更改D.审计计划的质量直接影响审计工作的效率和效果4.注册会计师在执行审计程序时，获取的审计证据如果相关性不足，则（）。A.不能作为发表审计意见的基础，但可以考虑其他替代程序B.可以直接得出被审计单位财务报表存在重大错报的结论C.无需特别关注，因为审计工作主要是获取充分、适当的审计证据D.必须通过追加审计程序来弥补其相关性不足的问题5.下列审计程序中，属于控制测试的是（）。A.对应收账款进行细节测试B.抽查采购订单，检查采购审批程序是否得到执行C.重新计算应付账款的账面余额D.分析销售费用的变动趋势6.在使用统计抽样方法进行细节测试时，如果样本结果未发现错误，注册会计师可以（）。A.直接得出总体不存在重大错报的结论B.推断总体存在重大错报的可能性较低C.确定不需要执行任何其他的实质性程序D.认为所执行的控制测试是有效的7.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师出具审计报告的唯一依据B.审计工作底稿不需要经过复核，只要内容翔实即可C.审计工作底稿应当能够反映审计工作的轨迹，并支持审计结论D.审计工作底稿的编制主要是为了满足被审计单位内部管理的需要8.注册会计师对被审计单位财务报表发表非无保留意见，可能的原因包括（）。A.财务报表存在重大错报，且错报是严重的B.被审计单位管理层不合作，拒绝提供必要的审计证据C.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，且无法获取的原因不是由于被审计单位的错误D.以上所有情况9.在审计收入确认环节时，注册会计师最可能关注的风险是（）。A.应付职工薪酬计提不足B.存货跌价准备计提过高C.收入确认时点不当或确认基础错误D.固定资产折旧方法变更10.如果被审计单位管理层凌驾于内部控制之上，注册会计师应当（）。A.依赖内部控制测试的结果B.执行更多的实质性程序C.直接出具无法表示意见的审计报告D.拒绝接受审计委托11.以下哪项不属于审计报告中的基本组成部分？（）A.被审计单位的名称B.审计意见类型C.会计政策的附注说明D.注册会计师的签名和盖章12.当注册会计师对持续经营能力产生重大疑虑时，应当（）。A.直接出具否定意见的审计报告B.评价管理层编制财务报表所依据的假设的合理性，并执行相关审计程序C.在审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注持续经营风险D.拒绝接受审计委托，因为持续经营能力是管理层的责任，不是注册会计师的责任13.下列关于分析程序的说法中，正确的是（）。A.分析程序只能用于审计期初余额B.如果预期不存在异常波动，则无需执行分析程序C.分析程序是实质性程序的一种，主要目的是发现异常的交易或事件D.分析程序的结果必须经过细节测试的支持才能作为审计证据14.注册会计师执行审计工作，应当保持（）。A.客观公正和独立性B.保密性和专业胜任能力C.诚信和职业怀疑D.以上所有特征15.在审计抽样中，如果样本结果与预期结果存在差异，注册会计师应当（）。A.认为样本结果不可靠，直接推断总体存在重大错报B.评估差异产生的原因，判断其对审计结论的影响C.增加样本量，直到差异消失为止D.停止审计工作，因为无法得出可靠的审计结论16.下列关于管理层责任的表述中，正确的是（）。A.管理层负责设计、实施和维护与财务报告相关的内部控制B.管理层负责保证注册会计师能够不受限制地接触所有必要的信息C.管理层负责向注册会计师提供审计所需的所有审计证据D.以上所有表述都正确17.注册会计师计划执行一项审计程序，以获取有关某项认定（如应收账款存在）的审计证据。该项程序预期将发现约5%的错报，注册会计师计划将审计风险控制在5%以内，可接受的检查风险为10%，预期的控制风险为40%，则可接受的抽样风险为（）。A.5%B.10%C.40%D.45%18.在审计过程中，如果注册会计师发现被审计单位存在一项前期未识别的重大错报风险，注册会计师应当（）。A.认为这是管理层诚信问题，直接出具否定意见的审计报告B.重新评估相关的审计程序，并根据需要修改审计工作底稿C.将该事项直接告知被审计单位的董事会，无需告知管理层D.认为这是正常现象，无需采取任何行动19.对于连续审计业务，注册会计师在计划本年度审计工作前，应当评价上一年度审计工作，考虑是否存在需要修改或补充审计工作的情形，主要关注的是（）。A.上一年度审计过程中是否发现了被审计单位的重大舞弊行为B.上一年度审计后，被审计单位是否发生了重大资产重组C.上一年度识别和评估的重大错报风险是否仍然存在，或已识别的新风险D.上一年度审计工作底稿是否已经按照要求归档20.下列哪项工作不属于审计外勤工作中的风险评估程序？（）A.与治理层沟通，了解其如何看待被审计单位的经营风险B.询问管理层，了解其对内部控制设计的评价C.抽查采购订单，检查采购审批程序是否得到执行D.分析财务报表数据，识别异常波动二、多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，请将正确选项的代表字母填写在题干后面的括号内。多选、少选、错选均不得分。每题2分，共30分）1.下列关于审计风险的说法中，正确的有（）。A.审计风险是指审计师发表不恰当审计意见的可能性B.审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成C.注册会计师可以通过执行审计程序来降低检查风险D.降低固有风险通常需要依赖提高内部控制的有效性2.注册会计师在识别和评估重大错报风险时，应当考虑的因素包括（）。A.被审计单位的行业特征和经营模式B.被审计单位的治理结构和治理层对财务报告的态度C.被审计单位的会计政策和估计的选择与运用D.被审计单位的财务状况和经营成果3.下列关于控制测试的说法中，正确的有（）。A.控制测试的目的是评估内部控制的设计和执行是否能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报B.如果控制测试结果表明内部控制是有效的，则可以减少实质性程序的范围C.控制测试通常比实质性程序更易于执行，因为内部控制通常比复杂的细节测试更简单D.控制测试的结果是注册会计师评估控制风险的基础4.下列关于审计证据的说法中，正确的有（）。A.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计结论B.审计证据的适当性是指审计证据的质量，即与审计目标的相关性和可靠性C.注册会计师可以通过增加审计程序的不可预见性来提高审计证据的适当性D.审计证据的质量比数量更重要5.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）。A.如果被审计单位对财务报表的修改不充分，注册会计师可能需要出具保留意见或否定意见的审计报告B.审计报告应当清楚地说明审计意见的类型C.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，则只能出具无法表示意见的审计报告D.审计报告的标题通常为“审计报告”6.在审计收入确认环节时，注册会计师可能执行的审计程序包括（）。A.检查销售合同和发票，验证收入的真实性B.询问管理层，了解其收入确认政策C.评估是否存在异常的销售交易D.分析销售费用的变动趋势7.下列关于管理层凌驾于内部控制之上风险的说法中，正确的有（）。A.管理层凌驾于内部控制之上的风险通常难以发现B.注册会计师需要执行专门的审计程序来应对该风险C.如果存在管理层凌驾于内部控制之上的风险，注册会计师可能需要修改审计程序D.管理层凌驾于内部控制之上的风险通常与舞弊风险相关8.下列关于审计抽样在细节测试中应用的说法中，正确的有（）。A.注册会计师可以使用统计抽样方法或非统计抽样方法B.如果样本结果未发现错误，注册会计师可以得出总体不存在重大错报的结论C.审计抽样只能用于测试账户余额的完整性认定D.注册会计师需要根据审计风险和可接受的抽样风险来确定样本量9.下列关于分析程序的说法中，正确的有（）。A.分析程序可以用于风险评估和实质性程序B.如果预期存在异常波动，注册会计师应当更广泛地运用分析程序C.分析程序的结果通常需要与其他审计证据相结合使用D.分析程序的目的主要是验证财务数据的合理性10.注册会计师在执行审计工作时，需要保持独立性，独立性包括（）。A.事实上的独立，即不受被审计单位或其他相关方的经济利益或其他因素的影响B.职业道德规范上的独立，即遵守职业道德规范的要求C.形式上的独立，即在所有重大方面保持客观和公正D.物质上的独立，即不得与被审计单位存在经济利益关系11.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿应当清晰、准确地反映审计工作轨迹C.审计工作底稿的编制主要是为了满足被审计单位内部管理的需要D.审计工作底稿是注册会计师出具审计报告的基础12.下列关于持续经营能力的说法中，正确的有（）。A.管理层对持续经营能力的评估是初步的B.注册会计师需要执行审计程序，对管理层的评估进行复核C.如果存在重大疑虑，注册会计师可能需要出具保留意见或无法表示意见的审计报告D.注册会计师需要考虑被审计单位的财务状况和经营成果是否足以支持其持续经营13.下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（）。A.风险评估程序是审计工作的起点B.风险评估程序的目的在于识别和评估财务报表重大错报风险C.注册会计师可以通过询问管理层和财务人员来执行风险评估程序D.风险评估程序的结果直接决定审计程序的性质、时间安排和范围14.下列关于审计过程中修改审计计划的说法中，正确的有（）。A.审计过程中可能需要修改审计计划，因为审计环境可能会发生变化B.修改审计计划需要经过适当的复核C.修改审计计划不需要记录在审计工作底稿中D.修改审计计划后，注册会计师需要重新评估相关的审计风险15.下列关于审计抽样在控制测试中应用的说法中，正确的有（）。A.注册会计师可以使用统计抽样方法或非统计抽样方法B.控制测试的样本量通常比细节测试的样本量要大C.控制测试的抽样风险通常比细节测试的抽样风险要低D.控制测试的结果是注册会计师评估控制风险的基础三、简答题（请根据要求回答下列问题。每题5分，共20分）1.简述审计风险模型的三个组成部分及其之间的关系。2.简述注册会计师在审计过程中如何应对管理层凌驾于内部控制之上的风险。3.简述注册会计师在审计收入确认环节时需要关注的主要风险。4.简述审计工作底稿的主要作用。四、计算题（请根据要求计算下列问题。每题6分，共12分）1.注册会计师计划对甲公司应收账款进行细节测试，采用分层抽样方法，将应收账款按金额分为三层：第一层金额在1万元以下，样本量为200；第二层金额在1万元至5万元，样本量为300；第三层金额在5万元以上，样本量为100。样本测试结果显示，第一层发现错报金额为500元，第二层发现错报金额为2000元，第三层发现错报金额为1000元。假设各层错报金额均匀分布，请计算样本错报总额，并根据样本错报总额估计总体错报上限（假定可接受的抽样风险导致推断的总体错报上限为5000元，不考虑其他错报）。2.注册会计师计划对乙公司采购与付款循环中的应付账款进行细节测试，采用随机抽样方法，抽取了200笔付款凭证进行检查。样本检查结果显示，有5笔付款存在错报，错报金额分别为：100元、200元、300元、400元、500元。请计算样本错报金额，并根据样本错报金额估计总体错报金额（假设总体付款凭证数量为2000笔）。五、综合题（请根据要求回答下列问题。每题14分，共28分）1.假设你作为注册会计师，正在执行丙公司2019年度财务报表审计工作。在审计过程中，你注意到以下事项：*丙公司2019年度实现销售收入1000万元，同比增长50%，但销售费用仅增长20%。*丙公司的主要产品原材料价格在2019年度上涨了30%，但丙公司没有相应调整产品售价。*丙公司2019年度末存货周转率较2018年度下降20%。*管理层解释称，销售增长主要得益于新产品推广，原材料价格上涨导致成本增加，存货周转率下降是由于公司加大了备货力度以应对市场需求。你初步判断这些解释可能存在不合理之处。*你计划执行分析程序来评估丙公司2019年度财务报表的合理性。请说明你将如何运用分析程序，并说明你关注的主要风险点。2.假设你作为注册会计师，正在执行丁公司2019年度财务报表审计工作。在审计过程中，你注意到以下事项：*丁公司2019年度末应收账款余额为500万元，较2018年度末增长30%。*丁公司采用账龄分析法计提坏账准备，2019年度末坏账准备计提比例为5%。*你在测试应收账款时，发现部分应收账款账龄较长，且与相关客户沟通后发现存在回收困难的情况。*你怀疑丁公司可能存在高估应收账款的情况。请说明你将如何执行进一步的审计程序来应对这一疑虑，并说明你关注的主要风险点。试卷答案一、单项选择题1.B解析：审计的根本目标是对财务报表整体发表审计意见，以增强财务报表使用者对财务报表的信赖程度。2.A解析：如果会计政策选择和运用不符合适用财务报告框架，注册会计师应首先提请管理层纠正。若管理层拒绝，需根据错报的严重程度出具保留或否定意见。3.C解析：审计计划应具有灵活性，可根据审计进展和发现的情况进行调整。4.A解析：相关性不足的证据不能直接支持审计结论，需考虑替代程序或结论。5.B解析：抽查采购订单检查审批程序属于控制测试，旨在评估内部控制的有效性。6.B解析：样本未发现错误，表明总体不存在重大错报的可能性较低，但并非绝对。7.C解析：审计工作底稿应反映审计轨迹，支持审计结论，是审计工作的重要记录。8.D解析：以上所有情况均可能导致注册会计师发表非无保留意见。9.C解析：收入确认是审计中的重点风险领域，主要关注收入确认的时点和基础是否恰当。10.B解析：管理层凌驾于内控之上时，需执行更多实质性程序以获取充分、适当的审计证据。11.C解析：会计政策的附注说明是财务报表的一部分，不是审计报告的基本组成部分。12.B解析：对持续经营能力产生疑虑时，需执行程序评估假设合理性并进行测试。13.D解析：分析程序的结果需经过细节测试或其他审计程序支持才能作为证据。14.D解析：审计师应保持独立性、专业胜任能力、诚信和职业怀疑。15.B解析：需评估差异原因及其对审计结论的影响，而非直接推断或停止审计。16.D解析：以上表述均正确，管理层对内控、信息提供和财务报告负有首要责任。17.D解析：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。5%=固有风险×40%×可接受的抽样风险。可接受的抽样风险=5%/(40%×固有风险)。预期控制风险为40%，则可接受的抽样风险为5%/40%=12.5%。但题目中可接受的检查风险为10%，所以可接受的抽样风险为10%。18.B解析：发现前期未识别的重大错报风险，需重新评估风险，修改审计程序，并更新工作底稿。19.C解析：连续审计中，评价上一年度风险是否变化是新年度审计计划的关键。20.C解析：抽查采购订单检查审批程序是控制测试，属于进一步审计程序，而非风险评估程序。风险评估程序通常包括询问、分析程序、穿行测试等。二、多项选择题1.A,B,C,D解析：以上表述均正确。审计风险是发表不恰当意见的可能性，由固有风险、控制风险和检查风险组成。注册会计师可通过执行程序降低检查风险，降低固有风险通常依赖内控。2.A,B,C,D解析：识别和评估重大错报风险需考虑行业、治理、会计政策、财务状况等多方面因素。3.A,B,D解析：控制测试目的在于评估内控有效性，结果影响实质性程序范围，且是评估控制风险的基础。控制测试不一定比实质性程序简单，其执行难度取决于内控复杂程度。4.A,B,D解析：充分性指证据数量，适当性指证据质量（相关性和可靠性）。提高证据适当性的方法包括增加不可预见性、获取不同来源证据等。质量比数量更重要。5.A,B,D解析：如果修改不充分，可能需保留或否定意见。审计报告标题通常为“审计报告”。如果无法获取充分证据，可能需无法表示意见。6.A,B,C解析：分析销售费用趋势主要与成本控制相关，与收入确认的直接关联性较弱。7.A,B,C,D解析：管理层凌驾于内控之上的风险难以发现，需专门程序应对，可能需修改程序，且与舞弊风险相关。8.A,D解析：可使用统计或非统计抽样。样本结果未发现错误，可推断总体不存在重大错报的可能性较低（需考虑风险水平）。抽样用于测试各类认定。样本量需根据风险和抽样风险确定。9.A,B,C,D解析：分析程序用于风险评估和实质性程序，预期波动时更广泛运用，结果需结合其他证据，主要目的是验证合理性。10.A,B,C解析：独立性包括事实、职业规范和形式上的独立。物质独立通常指财务独立，但形式和职业独立更为关键。11.A,B,D解析：审计工作底稿是审计工作记录，应反映轨迹，是出具报告的基础。编制主要目的是记录审计过程和支持结论，而非内部管理。12.A,B,C,D解析：管理层评估是初步的，需注册会计师复核。存在疑虑时可能需保留或无法表示意见。需考虑财务状况和经营成果支持持续经营。13.A,B,C,D解析：风险评估是起点，目的是识别评估错报风险。可通过询问等执行。结果决定审计程序。14.A,B,D解析：审计过程中可能修改计划，需复核和记录更新，修改后需重新评估相关风险。15.A,B,C,D解析：控制测试可用统计或非统计抽样。通常样本量比细节测试大。抽样风险通常较低。结果是评估控制风险的基础。三、简答题1.审计风险模型由固有风险（InherentRisk,IR）、控制风险（ControlRisk,CR）和检查风险（DetectionRisk,DR）三个组成部分构成。其关系表达式为：审计风险（AuditRisk,AR）=固有风险（IR）×控制风险（CR）×检查风险（DR）。解析思路：首先列出审计风险模型的基本公式。然后解释每个组成部分的含义：固有风险是假定没有内部控制情况下，财务报表发生重大错报的可能性；控制风险是内部控制未能防止或发现并纠正重大错报的可能性；检查风险是注册会计师未能发现存在的重大错报的可能性。最后说明三者之间的乘法关系，即审计风险是这三种风险因素共同作用的结果。降低其中任何一个风险因素，都可以降低审计风险。2.注册会计师应对管理层凌驾于内部控制之上风险的措施包括：*评估该风险：通过询问、观察、分析程序等方式，评估管理层凌驾于内控之上的可能性。*设计和执行专门审计程序：针对评估出的风险，设计和执行能够发现管理层凌驾于内控之上导致的重大错报的审计程序，例如：*测试与财务报告相关的控制，特别是那些设计用来防止或发现并纠正管理层凌驾内控风险的控制。*实施实质性程序，特别是针对那些能够被管理层轻易操纵的认定，例如收入确认、费用资本化等。*询问治理层，了解其对管理层凌驾内控风险的看法。*评估管理层诚信和价值观。*保持职业怀疑：在整个审计过程中保持职业怀疑态度，对管理层的解释保持警惕。*考虑利用专家工作：如果涉及复杂交易或特殊行业，可能需要利用专家工作。解析思路：首先说明应对策略的核心是评估该风险。然后列举具体的应对措施，分为评估方法（询问、观察、分析程序等）和应对程序（测试控制、执行实质性程序、询问治理层、保持职业怀疑、利用专家等）。强调需要结合风险评估结果设计和执行有针对性的程序。3.注册会计师在审计收入确认环节时需要关注的主要风险包括：*收入确认时点不当：提前或推迟确认收入，导致收入虚增或虚减。*收入确认基础错误：采用不符合企业会计准则的收入确认基础，例如在控制权转移之前确认收入。*收入交易真实性：虚构交易或交易不真实，导致收入虚增。*收入完整性：漏记收入，导致收入虚减。*价格、折扣、返利等应用不当：错误计算或应用价格、折扣、返利等，影响收入确认金额。*收入确认过程中的舞弊：管理层故意操纵收入确认，以粉饰业绩。解析思路：首先点明收入确认是审计重点。然后从收入确认的几个关键方面（时点、基础、真实性、完整性、价格相关）列举可能存在的风险。最后强调舞弊风险，因为收入确认环节容易发生管理层操纵。4.审计工作底稿的主要作用包括：*记录审计工作：提供审计人员如何执行审计程序的详细记录，反映审计轨迹。*支持审计结论：为审计意见提供证据支持，证明审计结论的合理性和恰当性。*证明审计责任：证明注册会计师按照审计准则执行了审计工作，履行了审计责任。*沟通和复核：作为审计团队成员之间沟通和复核审计工作的基础。*法律依据：在审计争议中，审计工作底稿可作为法律依据。解析思路：首先概括审计工作底稿的核心作用是记录和支持。然后具体列出其几个主要功能：记录执行过程、支持审计意见、证明审计责任、便于沟通复核、作为法律证据。这些功能共同构成了审计工作底稿的重要性。四、计算题1.样本错报总额=500+2000+1000=3500元。计算各层错报率：第一层错报率=500/200=2.5%；第二层错报率=2000/300=6.67%；第三层错报率=1000/100=10%。由于各层错报金额均匀分布，可使用平均错报率估计总体错报。平均错报率≈(2.5%+6.67%+10%)/3≈5.56%。总体错报上限（按平均错报率估计）=5.56%×(200+300+100)=5.56%×600=334元。结论：样本错报总额为3500元。根据样本错报总额估计的总体错报上限（约3500元）高于可接受的抽样风险导致的推断上限（5000元）。根据题目假定，推断上限为5000元。因此，根据样本错报总额估计，总体错报上限为5000元。解析思路：首先计算样本错报总额。然后计算各层错报率。由于题目假定错报金额均匀分布，可计算平均错报率。最后用平均错报率乘以总体项目数量，得到按平均错报率估计的总体错报上限。根据题目给定的假定，最终推断的总体错报上限为5000元。2.样本错报金额=100+200+300+400+500=1500元。总体错报金额估计=样本错报金额×(总体项目数量/样本项目数量)=1500×(2000/200)=1500×10=15000元。结论：样本错报金额为1500元。根据样本错报金额估计的总体错报金额为15000元。解析思路：首先计算样本错报金额（即样本中发现的错报总和）。然后使用比率估计法（或称比例估计法）计算总体错报金额。公式为：总体错报金额≈样本错报金额×(总体项目数量/样本项目数量)。将已知数值代入公式计算即可。五、综合题1.运用分析程序：*比较销售收入增长率（50%）与销售费用增长率（20%），预期两者应保持一定比例关系，销售费用增长率应随收入增长而相应提高。差异可能表明费用计提不足或存在不合理的费用节省。*比较原材料价格上涨幅度（30%）与产品售价上涨