2025年小微企业财税实务测试真题

2025年小微企业财税实务测试真题一、单项选择题（每题2分，共30分）1.小型微利企业判定中，年度应纳税所得额标准为不超过（）。A.100万元B.300万元C.500万元D.1000万元答案B解析小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等条件的企业。2.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）的，免征增值税。A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元答案B解析自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。3.小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按（）的税率缴纳企业所得税。A.5%B.10%C.15%D.20%答案D解析小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。4.对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收的“六税两费”不包括（）。A.城市维护建设税B.企业所得税C.房产税D.印花税（不含证券交易印花税）答案B解析“六税两费”包括资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税以及教育费附加、地方教育附加，不包括企业所得税。5.小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，现行政策减按（）征收率征收增值税。A.0.5%B.1%C.1.5%D.2%答案B解析自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。6.下列票据中，可作为企业所得税税前扣除凭证的是（）。A.白条收据B.内部付款申请单C.符合规定的发票D.手写收据（无对方签章）答案C解析税前扣除凭证包括发票、财政票据、完税凭证、收款凭证以及分割单等，但须符合规定形式。白条和不合规收据不得作为扣除凭证。7.小型微利企业从业人数和资产总额指标，应按企业全年的（）确定。A.年末数B.年初数C.季度平均值D.月度平均值答案C解析从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。8.某小规模纳税人2025年3月销售货物开具增值税普通发票销售额8万元，另销售不动产20万元，其增值税免税政策说法正确的是（）。A.全部销售额28万元，超过10万元，不免税B.扣除销售不动产后的销售额8万元未超过10万元，销售货物免税，销售不动产按规定征税C.全部免税D.销售不动产免税，销售货物不免税答案B解析小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税，销售不动产应按规定缴纳增值税。9.下列小微企业支付的工资薪金，准予在企业所得税税前全额扣除的是（）。A.职工福利费B.合理的工资薪金支出C.工会经费D.职工教育经费答案B解析合理的工资薪金支出准予全额扣除；职工福利费、工会经费、职工教育经费分别在规定比例内限额扣除。10.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为200万元，其应缴纳企业所得税为（）。A.10万元B.20万元C.40万元D.50万元答案A解析200×25%×20%=10万元，实际税负为5%。11.下列各项中，属于增值税专用发票的基本联次的是（）。A.存根联、发票联、抵扣联、记账联B.发票联、抵扣联、记账联C.发票联、抵扣联D.发票联、记账联答案B解析增值税专用发票基本联次为三联：发票联、抵扣联、记账联。12.小规模纳税人代开增值税专用发票后，其销售额是否计入免税销售额判断标准？（）A.不计入B.计入，但仅计入专票部分C.计入全部销售额D.只计入普票部分答案C解析小规模纳税人以所有增值税应税销售行为合并计算销售额，判断是否达到免税标准。代开专票部分不免税，但需计入判断销售额。13.小型微利企业计算从业人数时，不包括（）。A.与企业建立劳动关系的职工B.接受的劳务派遣用工人数C.临时工（已签劳动合同）D.股东（不在企业任职）答案D解析从业人数包括与企业建立劳动关系的职工和企业接受的劳务派遣用工人数，不包括股东（不在企业任职）等人员。14.小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，可以（）。A.只能向税务机关申请代开B.只能自行开具C.自行开具或向税务机关申请代开D.不得开具答案C解析目前小规模纳税人可自行开具增值税专用发票，也可向税务机关申请代开。15.企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的（）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.30%，0.5%B.60%，0.5%C.30%，1%D.60%，1%答案B解析企业所得税法规定，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.小型微利企业应同时符合的条件包括（）。A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元答案ABCD2.增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策中，所称销售额包括（）。A.销售货物销售额B.销售服务销售额C.销售不动产销售额D.销售无形资产销售额答案ABCD解析免税判断的销售额包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产，但销售不动产部分不享受免税。3.下列属于“六税两费”减半征收适用范围的有（）。A.增值税小规模纳税人B.小型微利企业C.个体工商户D.上市公司答案ABC4.企业所得税税前扣除凭证应具备的基本要素包括（）。A.凭证名称B.填制凭证日期C.填制单位名称及盖章D.经济业务内容答案ABCD5.小规模纳税人可以享受的增值税优惠包括（）。A.月销售额10万元以下免税B.适用3%征收率的减按1%征收C.增值税留抵退税D.代开专票部分可免税答案AB解析留抵退税政策主要适用于一般纳税人；代开专票部分不免税。6.下列关于小型微利企业税收优惠的说法，正确的有（）。A.年应纳税所得额不超过300万元的部分减按25%计入应纳税所得额B.按20%的税率缴纳企业所得税C.实际税负为5%D.该政策长期有效，无截止日期答案ABC解析该政策执行至2027年12月31日，并非长期有效。7.企业发生的下列支出中，准予在企业所得税税前全额扣除的有（）。A.合理的工资薪金B.按标准缴纳的基本社会保险费C.职工福利费D.业务招待费答案AB解析职工福利费按工资薪金总额14%限额扣除；业务招待费按发生额60%且不超过销售（营业）收入5‰限额扣除。8.小规模纳税人月销售额未超过10万元免征增值税，下列处理正确的有（）。A.开具普通发票部分免税B.开具专用发票部分不免税，需缴纳增值税C.免税额计入营业收入D.对应附加税费也免征答案ABD解析免征的增值税不计入营业收入，通常计入营业外收入或其他收益。9.下列应计入小型微利企业从业人数计算范围的有（）。A.与企业建立劳动关系的职工B.企业接受的劳务派遣用工人数C.企业聘请的独立董事D.股东（不在企业任职）答案AB解析从业人数包括建立劳动关系的职工和接受的劳务派遣用工人数，不包括独立董事、股东（不在企业任职）等。10.某小规模纳税人季度销售额28万元（均为自开普票），下列说法正确的有（）。A.免缴增值税B.应就全额28万元缴纳增值税C.可在申报时享受免税D.对应的城市维护建设税也免征答案ACD解析季度销售额30万元以下免税，免税则附加税费同时免征。三、判断题（每题1分，共10分）1.小型微利企业从业人数超过300人，只要应纳税所得额未超过300万元，仍可享受小型微利企业优惠。答案错误解析须同时符合从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元、应纳税所得额不超过300万元。2.增值税小规模纳税人月销售额未超过10万元免征增值税的政策，按次纳税的纳税人同样适用。答案错误解析该政策主要适用于按期纳税的纳税人；按次纳税的，适用每次（日）销售额未超过500元以下免税的规定。3.小型微利企业资产总额标准为不超过5000万元。答案正确4.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。答案正确5.“六税两费”减半征收政策中，印花税（含证券交易印花税）全部减半。答案错误解析六税两费中的印花税不含证券交易印花税。6.小规模纳税人销售不动产，即使扣除不动产后销售额未超过10万元，销售不动产部分也免征增值税。答案错误解析销售不动产不享受月销售额10万元以下免税，应按规定缴纳增值税。7.小型微利企业优惠政策中，从业人数计算公式为季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2。答案正确8.企业所得税税前扣除凭证必须一律使用发票，其他凭证不得扣除。答案错误解析财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等也可以作为税前扣除凭证。9.小规模纳税人适用1%征收率政策到期时间为2023年12月31日。答案错误解析该政策执行至2027年12月31日。10.企业安置残疾人员支付的工资，在据实扣除的基础上，可以加计扣除100%。答案正确四、计算题（每题10分，共20分）1.某小型微利企业2025年度有关经营情况如下：全年实现销售货物收入800万元，取得符合条件的居民企业之间的投资收益20万元，营业外收入30万元；发生营业成本600万元，税金及附加30万元，销售费用40万元，管理费用50万元（其中业务招待费8万元），财务费用10万元，营业外支出20万元（其中通过公益性社会组织对外捐赠15万元，直接向某小学捐赠5万元）。请计算该企业2025年度应缴纳企业所得税。（假设无其他纳税调整项目，小型微利企业条件均满足）答案会计利润=800+20+30-600-30-40-50-10-20=100（万元）纳税调整：•符合条件的居民企业之间的投资收益20万元免税，调减20万元；•业务招待费：发生额的60%=8×60%=4.8万元，销售收入的0.5%=800×0.5%=4万元，可扣除4万元，调增4万元；•公益性捐赠：扣除限额=100×12%=12万元，实际公益性捐赠15万元，调增3万元；直接向小学捐赠5万元不得税前扣除，调增5万元。纳税调整增加额=4+3+5=12万元；纳税调整减少额=20万元。应纳税所得额=100-20+12=92（万元）应纳企业所得税=92×25%×20%=4.6（万元）解析小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳，实际税负5%。2.某增值税小规模纳税人（按季度申报）2025年第二季度取得如下收入：销售货物20万元（其中8万元开具增值税专用发票，12万元开具普票），提供咨询服务6万元（普票），转让不动产40万元（普票），均为不含税销售额。请计算该纳税人第二季度应缴纳的增值税及城市维护建设税（城建税税率7%，假设享受六税两费减半征收）。答案季度合计销售额=20+6+40=66万元，超过30万元。扣除销售不动产后的销售额=20+6=26万元，未超过30万元，因此货物和服务中开具普通发票的部分免税，开具专用发票的部分（8万元）不免税。应纳增值税：•货物、服务部分：专票销售额8万元，按1%征收率计征，应纳=8×1%=0.08万元；•不动产部分：40万元按5%征收率计征，应纳=40×5%=2万元。合计应纳增值税=0.08+2=2.08（万元）城市维护建设税=2.08×7%×50%=0.0728（万元）解析小规模纳税人季度销售额30万元以下免税，但扣除不动产销售额后未超30万元的，货物、服务、无形资产免税，不动产照章征税。城建税随增值税同时缴纳，因小规模纳税人享受六税两费减半，城建税减按50%缴纳。五、案例分析题（本题20分）某小型微利企业（增值税小规模纳税人）2025年度有关资料如下：（1）全年取得产品销售收入1200万元（不含税），销售成本800万元；（2）发生销售费用120万元，其中广告费和业务宣传费100万元；（3）发生管理费用150万元，其中业务招待费15万元，研发费用60万元（未形成无形资产计入当期损益）；（4）发生财务费用20万元；（5）营业外支出30万元，其中通过公益性社会组织对外捐赠10万元，税收滞纳金2万元，支付合同违约金5万元，其他13万元；（6）全年已计入成本费用的工资薪金总额200万元，职工福利费30万元，职工教育经费8万元，工会经费4万元；（7）企业全年从业人数100人，资产总额3000万元，均满足小型微利企业条件；（8）当期已纳增值税20万元，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。要求：计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税，并说明六税两费减半政策对该企业附加税费的影响。答案：会计利润=1200-800-120-150-20-30=80（万元）纳税调整：-广告费和业