税务师税法二历年真题精解（企业所得税专项）

税务师税法二历年真题精解（企业所得税专项）一、单项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于固定资产折旧方法的表述中，正确的是（）。A.从事飞机制造业务的企业，其飞机的折旧方法必须采用直线法B.汽车制造企业使用的生产设备，可以采用加速折旧法计提折旧C.房地产开发企业开发的商品房，其配套公共设施的折旧年限不得低于10年D.从事服装生产的企业，其使用的服装生产设备只能采用年限平均法计提折旧解析：选项A错误，企业可以根据固定资产的性质和使用情况，选择合理的折旧方法，如直线法、加速折旧法等，飞机制造企业并非必须采用直线法；选项B正确，汽车制造企业使用的生产设备符合加速折旧法的适用条件，可以根据实际情况选择加速折旧法；选项C错误，房地产开发企业开发的商品房配套公共设施的折旧年限应根据其使用性质确定，而非固定为10年；选项D错误，企业可以根据实际情况选择折旧方法，并非只能采用年限平均法。因此，正确答案为B。2.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于无形资产摊销方法的表述中，正确的是（）。A.商标权无形资产必须采用直线法进行摊销B.软件开发企业开发的软件，其摊销年限不得低于5年C.外购的专利权，其摊销年限由企业自行决定，但不得低于法律规定年限D.从事广告服务的企业，其广告创意设计产生的无形资产，摊销年限可以随意确定解析：选项A错误，商标权无形资产的摊销方法可以采用直线法或其他合理方法；选项B错误，软件开发企业开发的软件摊销年限应根据其预计使用年限确定，而非固定为5年；选项C正确，外购专利权的摊销年限不得低于法律规定年限；选项D错误，广告创意设计产生的无形资产摊销年限应根据其预计使用年限确定，而非随意确定。因此，正确答案为C。3.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于资产减值损失的表述中，正确的是（）。A.企业计提的资产减值损失，在以后年度不得转回B.从事金融业务的企业，其计提的贷款损失准备可以税前扣除C.房地产开发企业计提的存货跌价准备，在资产处置时可以转回D.企业计提的固定资产减值准备，在以后年度不得税前扣除解析：选项A错误，企业计提的资产减值损失在以后年度如果资产价值回升，可以转回；选项B正确，从事金融业务的企业计提的贷款损失准备符合税法规定，可以税前扣除；选项C错误，房地产开发企业计提的存货跌价准备在资产处置时不得转回；选项D错误，企业计提的固定资产减值准备在以后年度如果资产价值回升，可以转回。因此，正确答案为B。4.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于关联交易定价的表述中，正确的是（）。A.关联交易必须按照独立交易原则进行定价，但可以适当偏离市场价格B.关联交易定价需要符合中国税法规定，但不需要考虑国际惯例C.企业与关联方之间的利息收入，可以按照市场利率水平进行定价D.关联交易定价不需要经过税务机关备案，只要企业内部认可即可解析：选项A错误，关联交易必须按照独立交易原则进行定价，不得偏离市场价格；选项B错误，关联交易定价需要符合中国税法规定，并参考国际惯例；选项C正确，企业与关联方之间的利息收入可以按照市场利率水平进行定价；选项D错误，关联交易定价需要经过税务机关备案，并非只需企业内部认可。因此，正确答案为C。5.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于税收优惠的表述中，正确的是（）。A.企业享受的税收优惠必须符合税法规定，但可以适当延期申报B.从事高新技术企业业务的企业，其研发费用加计扣除比例不得低于100%C.企业享受的税收优惠需要经过税务机关审批，才能享受税收优惠待遇D.企业享受的税收优惠可以转让给其他企业，但需要支付一定费用解析：选项A错误，企业享受的税收优惠必须按时申报，不得延期；选项B错误，从事高新技术企业业务的企业，其研发费用加计扣除比例可以按照税法规定执行，但并非固定为100%；选项C正确，企业享受的税收优惠需要经过税务机关审批，才能享受税收优惠待遇；选项D错误，企业享受的税收优惠不得转让给其他企业。因此，正确答案为C。6.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，收入应当在收到预收款时确认B.企业提供劳务收入，如果合同规定分期收款，应当在提供劳务时一次性确认收入C.企业销售商品采取分期收款方式的，收入应当在商品交付时确认D.企业提供劳务收入，如果合同没有规定收款时间，应当在完成劳务时确认收入解析：选项A错误，企业销售商品采取预收款方式的，收入应当在商品交付时确认；选项B错误，企业提供劳务收入，如果合同规定分期收款，应当在合同约定的收款时间分期确认收入；选项C正确，企业销售商品采取分期收款方式的，收入应当在商品交付时确认；选项D错误，企业提供劳务收入，如果合同没有规定收款时间，应当在提供劳务时分期确认收入。因此，正确答案为C。7.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于成本费用扣除的表述中，正确的是（）。A.企业发生的与生产经营无关的支出，不得税前扣除B.企业发生的工资支出，只要符合税法规定，就可以全额税前扣除C.企业发生的利息支出，只要符合税法规定，就可以全额税前扣除D.企业发生的业务招待费支出，可以按照实际发生额的60%税前扣除解析：选项A正确，企业发生的与生产经营无关的支出，不得税前扣除；选项B错误，企业发生的工资支出，虽然符合税法规定，但需要按照实际发生额扣除，并非全额扣除；选项C错误，企业发生的利息支出，虽然符合税法规定，但需要按照实际发生额扣除，并非全额扣除；选项D错误，企业发生的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。因此，正确答案为A。8.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于特殊行业收入的表述中，正确的是（）。A.从事广告服务的企业，其广告收入应当在广告发布时确认B.从事租赁业务的企业，其租赁收入应当在租赁合同签订时确认C.从事咨询业务的企业，其咨询收入应当在咨询服务完成时确认D.从事房地产销售的企业，其销售收入应当在房地产交付时确认解析：选项A错误，从事广告服务的企业，其广告收入应当在广告发布时确认，但如果广告发布时间较长，可以分期确认收入；选项B错误，从事租赁业务的企业，其租赁收入应当在租赁合同约定的收款时间分期确认；选项C正确，从事咨询业务的企业，其咨询收入应当在咨询服务完成时确认；选项D错误，从事房地产销售的企业，其销售收入应当在房地产交付时确认。因此，正确答案为C。9.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于特殊费用扣除的表述中，正确的是（）。A.企业发生的与生产经营无关的捐赠支出，不得税前扣除B.企业发生的职工福利费支出，可以按照工资总额的14%税前扣除C.企业发生的业务招待费支出，可以按照实际发生额的60%税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%D.企业发生的广告费支出，可以按照实际发生额的80%税前扣除解析：选项A正确，企业发生的与生产经营无关的捐赠支出，不得税前扣除；选项B错误，企业发生的职工福利费支出，可以按照工资总额的14%税前扣除，但最高不得超过工资总额的14%；选项C正确，企业发生的业务招待费支出，可以按照实际发生额的60%税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%；选项D错误，企业发生的广告费支出，可以按照实际发生额的80%税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的15%。因此，正确答案为A。10.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于特殊收入确认的表述中，正确的是（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，收入应当在收到预收款时确认B.企业提供劳务收入，如果合同规定分期收款，应当在提供劳务时一次性确认收入C.企业销售商品采取分期收款方式的，收入应当在商品交付时确认D.企业提供劳务收入，如果合同没有规定收款时间，应当在完成劳务时确认收入解析：选项A错误，企业销售商品采取预收款方式的，收入应当在商品交付时确认；选项B错误，企业提供劳务收入，如果合同规定分期收款，应当在合同约定的收款时间分期确认收入；选项C正确，企业销售商品采取分期收款方式的，收入应当在商品交付时确认；选项D错误，企业提供劳务收入，如果合同没有规定收款时间，应当在提供劳务时分期确认收入。因此，正确答案为C。二、填空题（本题型共10题，每题2分，共20分。请将答案填写在答题卡相应位置。）1.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，其资产减值损失在以后年度如果资产价值回升，可以转回，但转回的金额不得超过该资产原已计提的减值准备金额。2.关联交易定价需要符合独立交易原则，即交易各方之间没有关联关系时，也会按照相同条件进行交易，需要符合中国税法规定，并参考国际惯例。3.企业享受的税收优惠需要经过税务机关审批，才能享受税收优惠待遇，如高新技术企业税收优惠、小型微利企业税收优惠等。4.企业销售商品采取预收款方式的，收入应当在商品交付时确认，而不是在收到预收款时确认。5.企业提供劳务收入，如果合同规定分期收款，应当在合同约定的收款时间分期确认收入，而不是在提供劳务时一次性确认收入。6.企业发生的与生产经营无关的支出，不得税前扣除，如与生产经营无关的捐赠支出、罚款支出等。7.企业发生的工资支出，虽然符合税法规定，但需要按照实际发生额扣除，并非全额扣除，且需要符合相关税法规定。8.企业发生的利息支出，虽然符合税法规定，但需要按照实际发生额扣除，并非全额扣除，且需要符合相关税法规定。9.企业发生的业务招待费支出，可以按照实际发生额的60%税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，需要符合相关税法规定。10.企业发生的广告费支出，可以按照实际发生额的80%税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的15%，需要符合相关税法规定。三、判断题（本题型共10题，每题2分，共20分。请判断每题表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，其固定资产折旧方法必须采用直线法。（×）解析：企业在计算企业所得税应纳税所得额时，其固定资产折旧方法可以根据固定资产的性质和使用情况，选择合理的折旧方法，如直线法、加速折旧法等，并非必须采用直线法。2.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，其无形资产摊销方法必须采用直线法。（×）解析：企业在计算企业所得税应纳税所得额时，其无形资产摊销方法可以根据无形资产的性质和使用情况，选择合理的摊销方法，如直线法、加速摊销法等，并非必须采用直线法。3.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，其资产减值损失在以后年度不得转回。（×）解析：企业在计算企业所得税应纳税所得额时，其资产减值损失在以后年度如果资产价值回升，可以转回，但转回的金额不得超过该资产原已计提的减值准备金额。4.关联交易定价不需要经过税务机关备案，只要企业内部认可即可。（×）解析：企业在计算企业所得税应纳税所得额时，其关联交易定价需要经过税务机关备案，并非只需企业内部认可。5.企业享受的税收优惠可以转让给其他企业，但需要支付一定费用。（×）解析：企业在计算企业所得税应纳税所得额时，其享受的税收优惠不得转让给其他企业。6.企业销售商品采取预收款方式的，收入应当在收到预收款时确认。（×）解析：企业在计算企业所得税应纳税所得额时，其销售商品采取预收款方式的，收入应当在商品交付时确认，而不是在收到预收款时确认。7.企业提供劳务收入，如果合同没有规定收款时间，应当在完成劳务时确认收入。（×）解析：企业在计算企业所得税应纳税所得额时，其提供劳务收入，如果合同没有规定收款时间，应当在提供劳务时分期确认收入，而不是在完成劳务时确认收入。8.企业发生的与生产经营无关的支出，可以税前扣除。（×）解析：企业在计算企业所得税应纳税所得额时，其发生的与生产经营无关的支出，不得税前扣除。9.企业发生的工资支出，可以全额税前扣除。（×）解析：企业在计算企业所得税应纳税所得额时，其发生的工资支出，虽然符合税法规定，但需要按照实际发生额扣除，并非全额扣除。10.企业发生的业务招待费支出，可以按照实际发生额的60%税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。（√）解析：企业在计算企业所得税应纳税所得额时，其业务招待费支出，可以按照实际发生额的60%税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。四、简答题（本题型共8题，每题2分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述企业在计算企业所得税应纳税所得额时，固定资产折旧方法的确定原则。答：企业在计算企业所得税应纳税所得额时，固定资产折旧方法的确定原则包括：（1）固定资产的性质和使用情况；（2）固定资产的预计使用年限；（3）固定资产的残值率；（4）税法规定的折旧方法。企业可以根据上述原则，选择合理的折旧方法，如直线法、加速折旧法等。2.简述企业在计算企业所得税应纳税所得额时，无形资产摊销方法的确定原则。答：企业在计算企业所得税应纳税所得额时，无形资产摊销方法的确定原则包括：（1）无形资产的性质和使用情况；（2）无形资产的预计使用年限；（3）无形资产的残值率；（4）税法规定的摊销方法。企业可以根据上述原则，选择合理的摊销方法，如直线法、加速摊销法等。3.简述企业在计算企业所得税应纳税所得额时，资产减值损失的处理方法。答：企业在计算企业所得税应纳税所得额时，资产减值损失的处理方法包括：（1）资产减值损失在发生时可以税前扣除；（2）资产减值损失在以后年度如果资产价值回升，可以转回，但转回的金额不得超过该资产原已计提的减值准备金额。4.简述企业在计算企业所得税应纳税所得额时，关联交易定价的原则。答：企业在计算企业所得税应纳税所得额时，关联交易定价的原则包括：（1）独立交易原则，即交易各方之间没有关联关系时，也会按照相同条件进行交易；（2）符合中国税法规定，并参考国际惯例；（3）需要经过税务机关备案。5.简述企业在计算企业所得税应纳税所得额时，税收优惠的享受条件。答：企业在计算企业所得税应纳税所得额时，税收优惠的享受条件包括：（1）符合税法规定的条件，如高新技术企业、小型微利企业等；（2）需要经过税务机关审批；（3）需要按照税法规定进行申报。6.简述企业在计算企业所得税应纳税所得额时，收入确认的原则。答：企业在计算企业所得税应纳税所得额时，收入确认的原则包括：（1）按照合同约定的收款时间确认收入；（2）如果合同没有规定收款时间，应当在提供商品或劳务时确认收入；（3）对于预收款方式，收入应当在商品交付时确认。7.简述企业在计算企业所得税应纳税所得额时，成本费用扣除的原则。答：企业在计算企业所得税应纳税所得额时，成本费用扣除的原则包括：（1）符合税法规定的支出，如工资支出、利息支出、业务招待费支出等；（2）按照实际发生额扣除，并非全额扣除；（3）需要符合相关税法规定。8.简述企业在计算企业所得税应纳税所得额时，特殊行业收入的确认方法。答：企业在计算企业所得税应纳税所得额时，特殊行业收入的确认方法包括：（1）从事广告服务的企业，其广告收入应当在广告发布时确认；（2）从事租赁业务的企业，其租赁收入应当在租赁合同约定的收款时间分期确认；（3）从事咨询业务的企业，其咨询收入应当在咨询服务完成时确认；（4）从事房地产销售的企业，其销售收入应当在房地产交付时确认。五、应用题（本题型共8题，每题4分，共24分。请根据题目要求，结合税法规定，计算相关税额。）1.某企业2022年度销售收入为1000万元，发生广告费支出80万元，业务招待费支出60万元，计算该企业2022年度可以税前扣除的广告费和业务招待费支出。答：该企业2022年度可以税前扣除的广告费支出为80万元，因为广告费支出可以按照实际发生额的80%税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的15%，即1000万元的15%为150万元，80万元小于150万元，因此可以全额税前扣除；业务招待费支出可以按照实际发生额的60%税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，即1000万元的0.5%为5万元，60万元的60%为36万元，但最高不得超过5万元，因此可以税前扣除5万元。2.某企业2022年度发生固定资产减值损失100万元，计算该企业2022年度可以税前扣除的固定资产减值损失。答：该企业2022年度可以税前扣除的固定资产减值损失为100万元，因为固定资产减值损失在发生时可以税前扣除，在以后年度如果资产价值回升，可以转回，但转回的金额不得超过该资产原已计提的减值准备金额。3.某企业2022年度发生工资支出200万元，计算该企业2022年度可以税前扣除的工资支出。答：该企业2022年度可以税前扣除的工资支出为200万元，因为工资支出符合税法规定，可以按照实际发生额税前扣除。4.某企业2022年度发生利息支出50万元，计算该企业2022年度可以税前扣除的利息支出。答：该企业2022年度可以税前扣除的利息支出为50万元，因为利息支出符合税法规定，可以按照实际发生额税前扣除。5.某企业2022年度发生业务招待费支出70万元，计算该企业2022年度可以税前扣除的业务招待费支出。答：该企业2022年度可以税前扣除的业务招待费支出为7万元，因为业务招待费支出可以按照实际发生额的60%税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，即1000万元的0.5%为5万元，70万元的60%为42万元，但最高不得超过5万元，因此可以税前扣除5万元。6.某企业2022年度发生广告费支出90万元，计算该企业2022年度可以税前扣除的广告费支出。答：该企业2022年度可以税前扣除的广告费支出为90万元，因为广告费支出可以按照实际发生额的80%税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的15%，即1000万元的15%为150万元，90万元小于150万元，因此可以全额税前扣除。7.某企业2022年度发生固定资产减值损失150万元，计算该企业2022年度可以税前扣除的固定资产减值损失。答：该企业2022年度可以税前扣除的固定资产减值损失为150万元，因为固定资产减值损失在发生时可以税前扣除，在以后年度如果资产价值回升，可以转回，但转回的金额不得超过该资产原已计提的减值准备金额。8.某企业2022年度发生工资支出250万元，计算该企业2022年度可以税前扣除的工资支出。答：该企业2022年度可以税前扣除的工资支出为250万元，因为工资支出符合税法规定，可以按照实际发生额税前扣除。【标准答案及解析】一、单项选择题1.B2.C3.B4.C5.C6.C7.A8.C9.C10.C二、填空题1.√2.√3.√4.×5.×6.√7.×8.×9.√10.√三、判断题1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.√四、简答题1.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，固定资产折旧方法的确定原则包括：固定资产的性质和使用情况、固定资产的预计使用年限、固定资产的残值率、税法规定的折旧方法。企业可以根据上述原则，选择合理的折旧方法，如直线法、加速折旧法等。2.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，无形资产摊销方法的确定原则包括：无形资产的性质和使用情况、无形资产的预计使用年限、无形资产的残值率、税法规定的摊销方法。企业可以根据上述原则，选择合理的摊销方法，如直线法、加速摊销法等。3.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，资产减值损失的处理方法包括：资产减值损失在发生时可以税前扣除；资产减值损失在以后年度如果资产价值回升，可以转回，但转回的金额不得超过该资产原已计提的减值准备金额。4.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，关联交易定价的原则包括：独立交易原则，即交易各方之间没有关联关系时，也会按照相同条件进行交易；符合中国税法规定，并参考国际惯例；需要经过税务机关备案。5.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，税收优惠的享受条件包括：符合税法规定的条件，如高新技术企业、小型微利企业等；需要经过税务机关审批；需要按照税法规定进行申报。6.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，收入确认的原则包括：按照合同约定的收款时间确认收入；如果合同没有规定收款时间，应当在提供商品或劳务时确认收入；对于预收款方式，收入应当在商品交付时确认。7.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，成本费用扣除的原则包括：符合税法规定的支出，如工资支出、利息支出、业务招待费支出等；按照实际发生额扣除，并非全额扣除；需要符合相关税法规定。8.