审计师（初级）审计理论与实务章节练习详解

审计师（初级）审计理论与实务章节练习详解一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.审计计划阶段的核心任务是（）。A.收集审计证据并形成审计工作底稿B.评估审计风险并确定审计程序C.撰写审计报告并披露审计发现D.复盘审计项目执行情况并评估结果解析：审计计划阶段的主要工作包括了解被审计单位基本情况、识别重大错报风险、设计审计程序等。选项A属于审计执行阶段的工作；选项C属于审计报告阶段的工作；选项D属于审计完成阶段的工作。审计计划的核心是评估风险并设计应对程序，因此正确答案为B。2.在执行存货监盘程序时，审计人员应当重点关注（）。A.存货的计价方法是否合理B.存货的存放地点是否安全C.存货的物理状况是否完好D.存货的跌价准备计提是否充分解析：存货监盘程序主要目的是获取存货存在性和完整性证据。选项A属于存货计价测试范畴；选项B和C属于存货控制测试范畴；选项D属于存货减值测试范畴。监盘程序主要关注存货是否真实存在，因此正确答案为B。3.审计人员在进行内部控制测试时，通常采用的方法是（）。A.详细测试所有交易B.选取样本进行测试C.实施实质性程序D.依赖被审计单位内部控制解析：内部控制测试是通过抽样方法测试内部控制设计的合理性和执行的有效性。选项A属于全面审计方法；选项C属于实质性程序；选项D属于依赖内部控制的审计方式，但测试内部控制时需要通过测试而非完全依赖。因此正确答案为B。4.审计工作底稿应当包含的内容不包括（）。A.审计目标和工作范围B.审计程序实施情况C.审计证据和结论D.审计人员的个人偏好解析：根据审计准则，审计工作底稿应当记录审计目标、工作范围、审计程序实施情况、获取的审计证据以及形成的审计结论。审计人员的个人偏好不属于必须记录的内容，因此正确答案为D。5.下列关于审计证据的说法中，正确的是（）。A.审计证据越多越好B.审计证据必须具有相关性C.审计证据必须能够替代其他证据D.审计证据必须以书面形式存在解析：审计证据的适当性要求证据与审计目标相关且可靠。证据的数量应根据风险评估结果确定，并非越多越好；证据可以相互印证但不需要替代；证据可以非书面形式存在。因此正确答案为B。6.审计人员对被审计单位财务报表进行总体复核时，主要关注的是（）。A.会计估计的合理性B.财务报表的总体合理性C.会计政策的恰当性D.财务报表列报的完整性解析：总体复核是审计完成阶段的重要程序，主要目的是对财务报表整体进行评价。选项A、C、D属于细节测试范畴。因此正确答案为B。7.在执行分析性复核程序时，审计人员通常采用的方法是（）。A.详细测试所有账户余额B.分析财务数据间的关系C.实施实质性程序D.依赖被审计单位内部控制解析：分析性复核是通过分析不同财务数据间关系来识别异常波动。选项A属于全面审计方法；选项C属于实质性程序；选项D属于依赖内部控制，但分析性复核不直接依赖内部控制。因此正确答案为B。8.审计人员发现被审计单位存在重大错报时，应当（）。A.立即停止审计工作B.评估错报对财务报表的影响C.直接向管理层报告错报D.要求被审计单位立即更正错报解析：根据审计准则，审计人员发现重大错报时应当评估其对财务报表的影响，并根据评估结果确定进一步审计程序。因此正确答案为B。9.审计人员对被审计单位内部控制进行测试时，通常采用的风险评估方法是（）。A.逻辑框架法B.流程图法C.风险矩阵法D.因果分析法解析：风险评估方法中，流程图法是测试内部控制时常用的方法，通过绘制业务流程图来识别控制点和潜在风险。其他选项分别属于项目管理、风险量化和分析方法。因此正确答案为B。10.审计人员在进行函证程序时，应当重点关注（）。A.函证信息的完整性B.函证回函的及时性C.函证结果的可靠性D.函证程序的成本效益解析：函证程序的主要目的是获取外部证据验证会计记录的准确性。选项A、B、D属于函证程序的控制因素，但核心关注点是函证结果的可靠性。因此正确答案为C。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个选项中，有两个或两个以上是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内。多选、少选或错选均不得分）1.审计计划阶段的主要工作包括（）。A.了解被审计单位基本情况B.识别重大错报风险C.设计审计程序D.撰写审计报告E.评估审计风险解析：审计计划阶段的主要工作包括：了解被审计单位及其环境、评估财务报表重大错报风险、设计总体审计策略和具体审计程序。选项D属于审计报告阶段的工作。因此正确答案为A、B、C、E。2.审计人员在进行存货监盘时，应当关注的事项包括（）。A.存货的物理状况B.存货的存放地点C.存货的计价方法D.存货的跌价准备计提E.存货的完整性和存在性解析：存货监盘时，审计人员应当关注存货的存放地点、物理状况以及是否存在毁损、陈旧等情况，以获取存货存在性和完整性的证据。选项C、D属于存货计价和减值测试范畴。因此正确答案为A、B、E。3.审计工作底稿应当包含的内容包括（）。A.审计目标和工作范围B.审计程序实施情况C.审计证据和结论D.审计人员的个人偏好E.审计报告草稿解析：根据审计准则，审计工作底稿应当记录审计目标、工作范围、审计程序实施情况、获取的审计证据以及形成的审计结论。选项D不属于必须记录的内容；选项E属于审计报告阶段的工作。因此正确答案为A、B、C。4.审计证据的适当性要求证据具有（）。A.相关性B.可靠性C.完整性D.书面形式E.及时性解析：审计证据的适当性要求证据与审计目标相关且可靠。相关性要求证据能够支持审计结论；可靠性要求证据来源可信且未受干扰。选项C、D、E属于证据的质量特征，但不是适当性的核心要求。因此正确答案为A、B。5.审计人员在进行实质性分析程序时，通常采用的方法包括（）。A.比率分析B.趋势分析C.回归分析D.函证程序E.重新计算解析：实质性分析程序是通过分析不同财务数据间关系来识别异常波动。常用的方法包括比率分析、趋势分析、回归分析等。选项D、E属于其他审计程序。因此正确答案为A、B、C。6.审计人员对被审计单位内部控制进行测试时，通常采用的方法包括（）。A.询问被审计单位人员B.检查文件和记录C.观察经营活动D.重新执行控制程序E.依赖内部控制解析：内部控制测试方法包括询问、检查文件记录、观察经营活动、重新执行控制程序等。选项E属于依赖内部控制，但测试内部控制时需要通过测试而非完全依赖。因此正确答案为A、B、C、D。7.审计人员在进行函证程序时，应当关注的事项包括（）。A.函证信息的完整性B.函证回函的及时性C.函证结果的可靠性D.函证程序的成本效益E.函证对象的选取解析：函证程序时，审计人员应当关注函证信息的完整性、回函的及时性、结果的可靠性、程序的成本效益以及函证对象的选取。因此正确答案为A、B、C、D、E。8.审计人员发现被审计单位存在重大错报时，应当（）。A.评估错报对财务报表的影响B.与管理层沟通错报事项C.确定进一步审计程序D.直接更正错报E.出具非标准审计报告解析：发现重大错报时，审计人员应当评估错报对财务报表的影响、与管理层沟通错报事项、确定进一步审计程序，并根据评估结果决定是否出具非标准审计报告。选项D不属于审计人员的职责。因此正确答案为A、B、C、E。9.审计人员在进行分析性复核程序时，通常采用的数据来源包括（）。A.财务报表B.会计记录C.审计工作底稿D.外部数据E.内部控制文档解析：分析性复核程序的数据来源包括财务报表、会计记录、审计工作底稿以及外部数据。选项E属于内部控制测试范畴。因此正确答案为A、B、C、D。10.审计人员对被审计单位财务报表进行总体复核时，通常采用的方法包括（）。A.比率分析B.趋势分析C.重新计算D.函证程序E.分析性复核解析：总体复核时，审计人员通常采用比率分析、趋势分析、比较分析等方法进行分析性复核。选项C、D属于其他审计程序。因此正确答案为A、B、E。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填"√"，错误的填"×"）1.审计计划阶段的主要任务是收集审计证据并形成审计工作底稿。（×）解析：审计计划阶段的主要任务是了解被审计单位基本情况、识别重大错报风险、设计审计程序等，收集审计证据和形成工作底稿属于审计执行阶段的工作。2.审计人员在进行存货监盘时，应当重点关注存货的存放地点。（√）解析：存货监盘时，审计人员应当关注存货的存放地点、物理状况以及是否存在毁损、陈旧等情况，以获取存货存在性和完整性的证据。3.审计工作底稿不需要记录审计人员的个人偏好。（√）解析：根据审计准则，审计工作底稿应当记录与审计工作相关的所有信息，但不需要记录审计人员的个人偏好等与审计无关的内容。4.审计证据的适当性要求证据具有相关性。（√）解析：审计证据的适当性要求证据与审计目标相关且可靠。相关性要求证据能够支持审计结论。5.审计人员在进行实质性分析程序时，通常采用比率分析、趋势分析等方法。（√）解析：实质性分析程序是通过分析不同财务数据间关系来识别异常波动。常用的方法包括比率分析、趋势分析、回归分析等。6.审计人员对被审计单位内部控制进行测试时，通常采用询问被审计单位人员的方法。（√）解析：内部控制测试方法包括询问、检查文件和记录、观察经营活动、重新执行控制程序等。7.审计人员在进行函证程序时，应当关注函证结果的可靠性。（√）解析：函证程序的主要目的是获取外部证据验证会计记录的准确性。核心关注点是函证结果的可靠性。8.审计人员发现被审计单位存在重大错报时，应当立即停止审计工作。（×）解析：发现重大错报时，审计人员应当评估其对财务报表的影响，并根据评估结果确定进一步审计程序，而非立即停止审计工作。9.审计人员在进行分析性复核程序时，通常采用财务报表、会计记录等数据来源。（√）解析：分析性复核程序的数据来源包括财务报表、会计记录、审计工作底稿以及外部数据。10.审计人员对被审计单位财务报表进行总体复核时，主要关注的是财务报表的总体合理性。（√）解析：总体复核是审计完成阶段的重要程序，主要目的是对财务报表整体进行评价。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题）1.简述审计计划阶段的主要工作内容。解析：审计计划阶段的主要工作内容包括：（1）了解被审计单位基本情况，包括业务性质、组织结构、内部控制等；（2）识别重大错报风险，评估财务报表各项目的错报风险；（3）设计总体审计策略，确定审计方向和重点；（4）设计具体审计程序，包括控制测试和实质性程序；（5）编制审计计划文档，明确审计目标、范围、时间安排和资源分配。2.简述存货监盘程序的主要目的。解析：存货监盘程序的主要目的是：（1）获取存货存在性和完整性的证据；（2）验证存货实物状况，关注是否存在毁损、陈旧等情况；（3）检查存货管理控制的有效性；（4）确认存货数量和状况与账面记录的一致性。3.简述审计工作底稿的主要作用。解析：审计工作底稿的主要作用包括：（1）记录审计工作过程和结果，提供审计证据支持审计结论；（2）明确审计责任，便于审计质量控制；（3）作为审计报告的基础，支持审计意见；（4）便于后续审计工作的参考和复核。4.简述审计证据的相关性要求。解析：审计证据的相关性要求证据能够支持审计结论。具体包括：（1）证据与审计目标相关，能够证明或排除审计疑问；（2）证据与审计事项相关，能够反映被审计单位的财务状况和经营成果；（3）证据能够支持审计人员形成的审计意见。5.简述实质性分析程序的主要方法。解析：实质性分析程序的主要方法包括：（1）比率分析，比较财务指标如流动比率、资产负债率等；（2）趋势分析，比较财务数据在不同时期的变动趋势；（3）回归分析，分析变量间的相关关系；（4）比较分析，比较被审计单位与同行业平均水平或预算的差异。6.简述内部控制测试的主要方法。解析：内部控制测试的主要方法包括：（1）询问被审计单位人员，了解内部控制设计和执行情况；（2）检查文件和记录，验证内部控制文档的完整性和有效性；（3）观察经营活动，检查业务流程的实际执行情况；（4）重新执行控制程序，验证内部控制的有效性。7.简述函证程序的主要目的。解析：函证程序的主要目的是：（1）获取外部证据验证会计记录的准确性；（2）确认应收账款、应付账款等项目的存在性和完整性；（3）发现潜在的错报和舞弊；（4）提高审计证据的可靠性。8.简述审计人员发现重大错报时的处理方法。解析：审计人员发现重大错报时的处理方法包括：（1）评估错报对财务报表的影响，包括错报金额和性质；（2）与管理层沟通错报事项，要求更正或提供解释；（3）确定进一步审计程序，包括扩大测试范围或采用更严格的审计方法；（4）根据评估结果决定是否出具非标准审计报告。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据题目要求，结合案例背景进行分析解答）1.案例背景：审计人员在对某公司进行年度审计时，发现该公司存货管理制度存在缺陷，部分存货存放地点混乱，存在毁损风险。审计人员决定实施存货监盘程序，但被审计单位提出部分存货已委托第三方保管，无法全部监盘。要求：审计人员应当如何处理这种情况？解析：审计人员应当采取以下措施：（1）确认委托第三方保管的存货数量和状况，获取第三方出具的存货清单和状况说明；（2）对委托第三方保管的存货实施函证程序，验证存货的存在性和完整性；（3）检查被审计单位与第三方签订的仓储协议，确认第三方保管的有效性；（4）评估存货毁损风险，必要时扩大监盘范围或采用其他审计程序；（5）将发现的问题和应对措施记录在工作底稿中，并向管理层报告。2.案例背景：审计人员在对某公司进行年度审计时，发现该公司应收账款账龄分析存在异常，部分应收账款账龄过长，但坏账准备计提不足。要求：审计人员应当如何处理这种情况？解析：审计人员应当采取以下措施：（1）检查应收账款账龄分析的准确性，确认账龄划分是否合理；（2）测试坏账准备计提的充分性，评估坏账风险；（3）实施应收账款函证程序，验证应收账款的真实性和可收回性；（4）检查被审计单位坏账准备计提政策，确认其合理性；（5）将发现的问题和应对措施记录在工作底稿中，并向管理层报告。3.案例背景：审计人员在对某公司进行年度审计时，发现该公司内部控制存在缺陷，部分关键控制程序未得到有效执行。要求：审计人员应当如何处理这种情况？解析：审计人员应当采取以下措施：（1）评估内部控制缺陷的风险，确定其对财务报表的影响；（2）扩大控制测试范围，提高测试频率；（3）实施实质性程序，验证财务数据的准确性；（4）与管理层沟通内部控制缺陷，要求其采取整改措施；（5）将发现的问题和应对措施记录在工作底稿中，并向审计委员会报告。4.案例背景：审计人员在对某公司进行年度审计时，发现该公司财务报表存在重大错报，但被审计单位拒绝更正。要求：审计人员应当如何处理这种情况？解析：审计人员应当采取以下措施：（1）与管理层再次沟通，解释错报的严重性和更正的必要性；（2）评估错报对财务报表的影响，确定是否构成重大错报；（3）考虑出具非标准审计报告，如保留意见或否定意见；（4）向审计委员会或监管机构报告，必要时采取法律措施；（5）将发现的问题和应对措施记录在工作底稿中，并做好审计记录。5.案例背景：审计人员在对某公司进行年度审计时，发现该公司存货管理制度存在缺陷，部分存货存放地点混乱，存在毁损风险。审计人员决定实施存货监盘程序，但被审计单位提出部分存货已委托第三方保管，无法全部监盘。要求：审计人员应当如何处理这种情况？解析：审计人员应当采取以下措施：（1）确认委托第三方保管的存货数量和状况，获取第三方出具的存货清单和状况说明；（2）对委托第三方保管的存货实施函证程序，验证存货的存在性和完整性；（3）检查被审计单位与第三方签订的仓储协议，确认第三方保管的有效性；（4）评估存货毁损风险，必要时扩大监盘范围或采用其他审计程序；（5）将发现的问题和应对措施记录在工作底稿中，并向管理层报告。6.案例背景：审计人员在对某公司进行年度审计时，发现该公司应收账款账龄分析存在异常，部分应收账款账龄过长，但坏账准备计提不足。要求：审计人员应当如何处理这种情况？解析：审计人员应当采取以下措施：（1）检查应收账款账龄分析的准确性，确认账龄划分是否合理；（2）测试坏账准备计提的充分性，评估坏账风险；（3）实施应收账款函证程序，验证应收账款的真实性和可收回性；（4）检查被审计单位坏账准备计提政策，确认其合理性；（5）将发现的问题和应对措施记录在工作底稿中，并向管理层报告。7.案例背景：审计人员在对某公司进行年度审计时，发现该公司内部控制存在缺陷，部分关键控制程序未得到有效执行。要求：审计人员应当如何处理这种情况？解析：审计人员应当采取以下措施：（1）评估内部控制缺陷的风险，确定其对财务报表的影响；（2）扩大控制测试范围，提高测试频率；（3）实施实质性程序，验证财务数据的准确性；（4）与管理层沟通内部控制缺陷，要求其采取整改措施；（5）将发现的问题和应对措施记录在工作底稿中，并向审计委员会报告。8.案例背景：审计人员在对某公司进行年度审计时，发现该公司财务报表存在重大错报，但被审计单位拒绝更正。要求：审计人员应当如何处理这种情况？解析：审计人员应当采取以下措施：（1）与管理层再次沟通，解释错报的严重性和更正的必要性；（2）评估错报对财务报表的影响，确定是否构成重大错报；（3）考虑出具非标准审计报告，如保留意见或否定意见；（4）向审计委员会或监管机构报告，必要时采取法律措施；（5）将发现的问题和应对措施记录在工作底稿中，并做好审计记录。【标准答案及解析】一、单项选择题1.B2.B3.B4.B5.B6.B7.B8.B9.B10.C二、多项选择题1.ABCE2.ABE3.ABC4.AB5.ABC6.ABCD7.ABCDE8.ABCE9.ABCD10.ABE三、判断题1.×2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.×9.√10.√四、简答题1.审计计划阶段的主要工作内容包括：了解被审计单位基本情况、识别重大错报风险、设计总体审计策略和具体审计程序、编制审计计划文档等。2.存货监盘程序的主要目的是获取存货存在性和完整性的证据，验证存货实物状况，检查存货管理控制的有效性，确认存货数量和状况与账面记录的一致性。3.审计工作底稿的主要作用包括：记录审计工作过程和结果、明确审计责任、作为审计报告的基础、便于后续审计工作的参考和复核。4.审计证据的相关性要求证据能够支持审计结论，具体包括证据与审计目标相关、与审计事项相关、能够支持审计人员形成的审计意见。5.实质性分析程序的主要方法