初级会计职称初级会计实务高频考点及习题集（重点标注）

初级会计职称初级会计实务高频考点及习题集（重点标注）一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意）1.企业赊销商品一批，售价为100万元，增值税销项税额为13万元，商品成本为80万元，约定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。则该批商品确认的收入金额为（）万元。A.100B.98C.96D.952.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，另支付运输费用5万元（取得增值税专用发票），该原材料的入账价值为（）万元。A.55B.56.5C.60D.653.下列各项中，不应计入管理费用的有（）。A.行政管理部门职工薪酬B.生产车间管理人员薪酬C.专设销售机构职工薪酬D.行政管理部门使用的固定资产折旧费4.企业采用实际成本法核算原材料，本月领用甲材料1000千克，每千克实际成本为10元，领用的甲材料应计入生产成本的金额为（）元。A.10000B.9000C.8000D.70005.企业发生的研究开发支出，符合资本化条件的，应计入（）。A.管理费用B.制造费用C.研发支出D.投资收益6.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，售价为200万元，增值税销项税额为26万元，商品成本为150万元，商品已发出，但尚未确认收入。则甲公司应确认的应收账款金额为（）万元。A.200B.226C.150D.1767.企业采用计划成本法核算原材料，本月购入甲材料2000千克，每千克实际成本为12元，计划成本为10元，则该批原材料的实际成本为（）元。A.24000B.20000C.22000D.180008.企业采用完工百分比法核算长期股权投资，本年度确认的投资收益为100万元，则该投资收益应计入（）。A.营业外收入B.投资收益C.资产管理费用D.营业外支出9.企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货，本月存货的可变现净值为500万元，成本为600万元，则该存货应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.100C.500D.60010.企业采用权益法核算长期股权投资，本年度被投资单位实现净利润100万元，甲公司持股比例为30%，则甲公司应确认的投资收益为（）万元。A.30B.70C.100D.130二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意，多选、错选、漏选均不得分）1.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.出售固定资产的净收益B.接受捐赠的利得C.确认的政府补助D.债务重组利得2.下列各项中，属于期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.制造费用D.财务费用3.下列各项中，应计入生产成本的有（）。A.生产车间管理人员薪酬B.生产车间使用的固定资产折旧费C.专设销售机构职工薪酬D.生产车间使用的原材料成本4.企业采用实际成本法核算原材料，下列各项中，会影响原材料成本的有（）。A.购入原材料的实际成本B.原材料入库前的挑选整理费用C.原材料运输途中的合理损耗D.原材料入库后的仓储费用5.下列各项中，属于长期股权投资核算方法的有（）。A.成本法B.权益法C.成本与可变现净值孰低法D.售后回购6.企业采用计划成本法核算原材料，下列各项中，会影响原材料成本的有（）。A.购入原材料的实际成本B.计划成本C.原材料成本差异D.原材料出库成本7.下列各项中，应计入管理费用的有（）。A.行政管理部门职工薪酬B.生产车间管理人员薪酬C.专设销售机构职工薪酬D.行政管理部门使用的固定资产折旧费8.企业采用完工百分比法核算长期股权投资，下列各项中，会影响投资收益的有（）。A.投资成本B.投资收益C.被投资单位实现的净利润D.投资比例9.企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货，下列各项中，会影响存货跌价准备的有（）。A.存货的成本B.存货的可变现净值C.存货跌价准备D.存货周转率10.企业采用权益法核算长期股权投资，下列各项中，会影响投资收益的有（）。A.投资成本B.投资收益C.被投资单位实现的净利润D.投资比例三、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题答题正确的得2分，答题错误的扣0.5分，不答题不得分）1.企业采用实际成本法核算原材料，原材料的实际成本只与购入原材料的实际成本有关。（）2.企业采用计划成本法核算原材料，原材料的实际成本与计划成本一定不相等。（）3.企业采用完工百分比法核算长期股权投资，投资收益的确认与被投资单位实现的净利润无关。（）4.企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货，存货的可变现净值一定是存货的售价。（）5.企业采用权益法核算长期股权投资，投资收益的确认与被投资单位的净利润无关。（）6.企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货，存货跌价准备一经计提，不得转回。（）7.企业采用权益法核算长期股权投资，投资成本的调整与被投资单位的净利润无关。（）8.企业采用完工百分比法核算长期股权投资，投资收益的确认与投资比例无关。（）9.企业采用实际成本法核算原材料，原材料的实际成本与计划成本一定不相等。（）10.企业采用计划成本法核算原材料，原材料的实际成本与计划成本可能相等。（）四、简答题（本类题共8小题，每小题2分，共16分。请根据题目要求，结合所学知识进行回答）1.简述实际成本法核算原材料的特点。2.简述计划成本法核算原材料的特点。3.简述完工百分比法核算长期股权投资的特点。4.简述成本与可变现净值孰低法核算存货的特点。5.简述权益法核算长期股权投资的特点。6.简述期间费用的内容。7.简述生产成本的内容。8.简述存货跌价准备的计提方法。五、应用题（本类题共8小题，每小题4分，共24分。请根据题目要求，结合所学知识进行计算和分析）1.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，另支付运输费用4万元（取得增值税专用发票）。该原材料的入账价值为多少万元？请列出计算过程。2.乙公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，售价为50万元，增值税销项税额为6.5万元，商品成本为30万元，商品已发出，但尚未确认收入。乙公司应确认的应收账款金额为多少万元？请列出计算过程。3.丙公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，售价为100万元，增值税销项税额为13万元，商品成本为70万元，约定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。若客户在10天内付款，丙公司实际确认的收入金额为多少万元？请列出计算过程。4.丁公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，每千克实际成本为15元，本月领用甲材料2000千克。若该原材料采用实际成本法核算，则领用的甲材料应计入生产成本的金额为多少元？请列出计算过程。5.戊公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，每千克实际成本为20元，计划成本为18元，本月购入甲材料5000千克。若该原材料采用计划成本法核算，则该批原材料的实际成本为多少元？请列出计算过程。6.己公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，售价为200万元，增值税销项税额为26万元，商品成本为150万元，商品已发出，但尚未确认收入。若该商品采用完工百分比法核算长期股权投资，本年度确认的投资收益为100万元，则己公司应确认的投资收益为多少万元？请列出计算过程。7.庚公司为增值税一般纳税人，本月存货的可变现净值为300万元，成本为400万元。若该存货采用成本与可变现净值孰低法核算，则该存货应计提的存货跌价准备为多少万元？请列出计算过程。8.辛公司为增值税一般纳税人，采用权益法核算长期股权投资，本年度被投资单位实现净利润200万元，辛公司持股比例为40%。若该长期股权投资采用权益法核算，则辛公司应确认的投资收益为多少万元？请列出计算过程。六、案例分析题（本类题共9小题，每小题2分，共18分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析和解答）1.甲公司为增值税一般纳税人，本月发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为7.8万元，另支付运输费用3万元（取得增值税专用发票）。（2）销售商品一批，售价为80万元，增值税销项税额为10.4万元，商品成本为50万元，商品已发出，但尚未确认收入。（3）领用原材料一批，每千克实际成本为10元，领用甲材料1000千克。（4）确认行政管理部门职工薪酬10万元。（5）确认销售费用5万元。要求：计算甲公司本月的应纳税额和应交税费。2.乙公司为增值税一般纳税人，本月发生以下业务：（1）购入原材料一批，每千克实际成本为12元，计划成本为10元，本月购入甲材料2000千克。（2）销售商品一批，售价为100万元，增值税销项税额为13万元，商品成本为70万元，商品已发出，但尚未确认收入。（3）领用原材料一批，每千克计划成本为10元，领用甲材料1000千克。（4）确认行政管理部门职工薪酬8万元。（5）确认销售费用4万元。要求：计算乙公司本月的应纳税额和应交税费。3.丙公司为增值税一般纳税人，本月发生以下业务：（1）购入原材料一批，每千克实际成本为15元，计划成本为14元，本月购入甲材料3000千克。（2）销售商品一批，售价为150万元，增值税销项税额为19.5万元，商品成本为100万元，商品已发出，但尚未确认收入。（3）领用原材料一批，每千克计划成本为14元，领用甲材料2000千克。（4）确认行政管理部门职工薪酬12万元。（5）确认销售费用6万元。要求：计算丙公司本月的应纳税额和应交税费。4.丁公司为增值税一般纳税人，本月发生以下业务：（1）购入原材料一批，每千克实际成本为18元，计划成本为16元，本月购入甲材料4000千克。（2）销售商品一批，售价为200万元，增值税销项税额为26万元，商品成本为150万元，商品已发出，但尚未确认收入。（3）领用原材料一批，每千克计划成本为16元，领用甲材料3000千克。（4）确认行政管理部门职工薪酬15万元。（5）确认销售费用7万元。要求：计算丁公司本月的应纳税额和应交税费。5.戊公司为增值税一般纳税人，本月发生以下业务：（1）购入原材料一批，每千克实际成本为20元，计划成本为18元，本月购入甲材料5000千克。（2）销售商品一批，售价为250万元，增值税销项税额为32.5万元，商品成本为180万元，商品已发出，但尚未确认收入。（3）领用原材料一批，每千克计划成本为18元，领用甲材料4000千克。（4）确认行政管理部门职工薪酬18万元。（5）确认销售费用8万元。要求：计算戊公司本月的应纳税额和应交税费。6.己公司为增值税一般纳税人，本月发生以下业务：（1）购入原材料一批，每千克实际成本为22元，计划成本为20元，本月购入甲材料6000千克。（2）销售商品一批，售价为300万元，增值税销项税额为39万元，商品成本为220万元，商品已发出，但尚未确认收入。（3）领用原材料一批，每千克计划成本为20元，领用甲材料5000千克。（4）确认行政管理部门职工薪酬20万元。（5）确认销售费用9万元。要求：计算己公司本月的应纳税额和应交税费。7.庚公司为增值税一般纳税人，本月发生以下业务：（1）购入原材料一批，每千克实际成本为24元，计划成本为22元，本月购入甲材料7000千克。（2）销售商品一批，售价为350万元，增值税销项税额为45.5万元，商品成本为250万元，商品已发出，但尚未确认收入。（3）领用原材料一批，每千克计划成本为22元，领用甲材料6000千克。（4）确认行政管理部门职工薪酬22万元。（5）确认销售费用10万元。要求：计算庚公司本月的应纳税额和应交税费。8.辛公司为增值税一般纳税人，本月发生以下业务：（1）购入原材料一批，每千克实际成本为26元，计划成本为24元，本月购入甲材料8000千克。（2）销售商品一批，售价为400万元，增值税销项税额为52万元，商品成本为280万元，商品已发出，但尚未确认收入。（3）领用原材料一批，每千克计划成本为24元，领用甲材料7000千克。（4）确认行政管理部门职工薪酬24万元。（5）确认销售费用11万元。要求：计算辛公司本月的应纳税额和应交税费。七、论述题（本类题共11小题，每小题2分，共22分。请根据题目要求，结合所学知识进行论述）1.论述实际成本法核算原材料的特点及适用范围。2.论述计划成本法核算原材料的特点及适用范围。3.论述完工百分比法核算长期股权投资的特点及适用范围。4.论述成本与可变现净值孰低法核算存货的特点及适用范围。5.论述权益法核算长期股权投资的特点及适用范围。6.论述期间费用的特点及作用。7.论述生产成本的特点及构成。8.论述存货跌价准备的计提方法及影响。9.论述长期股权投资核算方法的选择依据。10.论述增值税一般纳税人应纳税额的计算方法。11.论述企业所得税应纳税额的计算方法。【标准答案及解析】一、单项选择题1.A解析：商品确认的收入金额为售价，即100万元。现金折扣不影响收入的确认，而是在实际收到现金时冲减财务费用。2.C解析：原材料的入账价值为购入原材料的实际成本加上运输费用，即50万元+5万元=55万元。增值税进项税额可以抵扣，不计入原材料的入账价值。3.C解析：专设销售机构职工薪酬应计入销售费用，而不是管理费用。4.A解析：领用的甲材料应计入生产成本的金额为领用数量乘以实际成本，即1000千克×10元/千克=10000元。5.C解析：企业发生的研究开发支出，符合资本化条件的，应计入研发支出科目，最终转入无形资产。6.B解析：甲公司应确认的应收账款金额为售价加上增值税销项税额，即200万元+26万元=226万元。7.A解析：该批原材料的实际成本为购入原材料的实际成本，即2000千克×12元/千克=24000元。8.B解析：企业采用完工百分比法核算长期股权投资，本年度确认的投资收益应计入投资收益科目。9.B解析：该存货应计提的存货跌价准备为成本减去可变现净值，即600万元-500万元=100万元。10.A解析：甲公司应确认的投资收益为被投资单位实现的净利润乘以投资比例，即100万元×30%=30万元。二、多项选择题1.ABD解析：营业外收入包括出售固定资产的净收益、接受捐赠的利得、债务重组利得等。确认的政府补助可能计入营业外收入，也可能计入其他收益。2.ABD解析：期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。制造费用属于生产成本，不属于期间费用。3.ABD解析：生产成本包括生产车间管理人员的薪酬、生产车间使用的固定资产折旧费、生产车间使用的原材料成本等。专设销售机构职工薪酬应计入销售费用。4.ABC解析：企业采用实际成本法核算原材料，原材料的实际成本包括购入原材料的实际成本、原材料入库前的挑选整理费用、原材料运输途中的合理损耗等。原材料入库后的仓储费用不计入原材料的实际成本。5.AB解析：长期股权投资核算方法包括成本法和权益法。成本与可变现净值孰低法是存货的核算方法，售后回购不属于长期股权投资的核算方法。6.ABC解析：企业采用计划成本法核算原材料，原材料的实际成本包括购入原材料的实际成本、计划成本、原材料成本差异等。原材料出库成本可能是计划成本，也可能是实际成本。7.AD解析：应计入管理费用的有行政管理部门职工薪酬和行政管理部门使用的固定资产折旧费。生产车间管理人员薪酬应计入制造费用，专设销售机构职工薪酬应计入销售费用。8.CD解析：企业采用完工百分比法核算长期股权投资，投资收益的确认与被投资单位实现的净利润和投资比例有关。9.ABC解析：企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货，存货跌价准备的计提与存货的成本、可变现净值、已计提的存货跌价准备有关。存货周转率不影响存货跌价准备的计提。10.CD解析：企业采用权益法核算长期股权投资，投资收益的确认与被投资单位的净利润和投资比例有关。投资成本不影响投资收益的确认。三、判断题1.×解析：企业采用实际成本法核算原材料，原材料的实际成本不仅与购入原材料的实际成本有关，还与原材料入库前的挑选整理费用、原材料运输途中的合理损耗等有关。2.×解析：企业采用计划成本法核算原材料，原材料的实际成本与计划成本可能相等，也可能不相等，取决于原材料成本差异的调整。3.×解析：企业采用完工百分比法核算长期股权投资，投资收益的确认与被投资单位实现的净利润有关。4.×解析：企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货，存货的可变现净值不一定等于存货的售价，还可能包括预计销售费用等。5.×解析：企业采用权益法核算长期股权投资，投资收益的确认与被投资单位的净利润有关。6.×解析：企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货，存货跌价准备一经计提，在以后期间若存货的可变现净值回升，可以转回已计提的存货跌价准备。7.×解析：企业采用权益法核算长期股权投资，投资成本的调整与被投资单位的净利润有关。8.×解析：企业采用完工百分比法核算长期股权投资，投资收益的确认与投资比例有关。9.×解析：企业采用实际成本法核算原材料，原材料的实际成本与计划成本可能相等，也可能不相等，取决于原材料成本差异的调整。10.√解析：企业采用计划成本法核算原材料，原材料的实际成本与计划成本可能相等，也可能不相等，取决于原材料成本差异的调整。四、简答题1.实际成本法核算原材料的特点是：原材料的实际成本直接计入原材料科目，不计入原材料成本差异科目。采用实际成本法核算原材料，简单易行，但核算不够准确，不利于成本控制。2.计划成本法核算原材料的特点是：原材料的实际成本与计划成本可能不相等，需要计提原材料成本差异科目。采用计划成本法核算原材料，可以简化核算手续，便于成本控制，但核算较为复杂。3.完工百分比法核算长期股权投资的特点是：投资收益的确认与被投资单位实现的净利润和投资比例有关。采用完工百分比法核算长期股权投资，可以更准确地反映投资收益，但核算较为复杂。4.成本与可变现净值孰低法核算存货的特点是：存货的账面价值为其成本与可变现净值孰低者。采用成本与可变现净值孰低法核算存货，可以更准确地反映存货的价值，但核算较为复杂。5.权益法核算长期股权投资的特点是：投资收益的确认与被投资单位的净利润和投资比例有关。采用权益法核算长期股权投资，可以更准确地反映投资收益，但核算较为复杂。6.期间费用的特点是：期间费用与企业的生产经营活动没有直接关系，属于企业的期间成本。期间费用的作用是：期间费用可以反映企业的管理效率，是企业经营决策的重要依据。7.生产成本的特点是：生产成本是企业在生产过程中发生的成本，属于企业的生产成本。生产成本的构成包括：直接材料、直接人工和制造费用。8.存货跌价准备的计提方法是根据存货的成本与可变现净值孰低法计提。具体步骤如下：（1）确定存货的可变现净值。（2）比较存货的成本与可变现净值。（3）若存货的成本高于可变现净值，则计提存货跌价准备，金额为成本减去可变现净值的差额。（4）若存货的成本低于可变现净值，则不计提存货跌价准备。五、应用题1.甲公司本月的应纳税额和应交税费计算如下：增值税销项税额=10.4万元增值税进项税额=7.8万元+3万元=10.8万元应纳税额=销项税额-进项税额=10.4万元-10.8万元=-0.4万元由于应纳税额为负数，说明进项税额大于销项税额，可以抵扣，不需要缴纳增值税。2.乙公司本月的应纳税额和应交税费计算如下：增值税销项税额=6.5万元增值税进项税额=0万元（题目中没有提到购入原材料的增值税进项税额）应纳税额=销项税额-进项税额=6.5万元-0万元=6.5万元由于应纳税额为正数，说明销项税额大于进项税额，需要缴纳增值税，应交税费为6.5万元。3.丙公司实际确认的收入金额计算如下：约定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，说明客户在10天内付款可以享受2%的现金折扣，在20天内付款可以享受1%的现金折扣，超过30天付款则不享受现金折扣。客户在10天内付款，实际确认的收入金额=售价×(1-现金折扣比例)=100万元×(1-2%)=98万元。4.丁公司领用的甲材料应计入生产成本的金额计算如下：领用的甲材料应计入生产成本的金额=领用数量×实际成本=2000千克×15元/千克=30000元。5.戊公司本月的实际成本计算如下：该批原材料的实际成本=购入原材料的实际成本=5000千克×20元/千克=100000元。6.己公司应确认的投资收益计算如下：本年度确认的投资收益=100万元己公司应确认的投资收益=投资收益=100万元。7.庚公司应计提的存货跌价准备计算如下：该存货应计提的存货跌价准备=成本-可变现净值=400万元-300万元=100万元。8.辛公司应确认的投资收益计算如下：辛公司应确认的投资收益=被投资单位实现的净利润×投资比例=200万元×40%=80万元。六、案例分析题1.甲公司本月的应纳税额和应交税费计算如下：增值税销项税额=10.4万元增值税进项税额=7.8万元+3万元=10.8万元应纳税额=销项税额-进项税额=10.4万元-10.8万元=-0.4万元由于应纳税额为负数，说明进项税额大于销项税额，可以抵扣，不需要缴纳增值税。2.乙公司本月的应纳税额和应交税费计算如下：增值税销项税额=13万元增值税进项税额=0万元（题目中没有提到购入原材料的增值税进项税额）应纳税额=销项税额-进项税额=13万元-0万元=13万元由于应纳税额为正数，说明销项税额大于进项税额，需要缴纳增值税，应交税费为13万元。3.丙公司本月的应纳税额和应交税费计算如下：增值税销项税额=19.5万元增值税进项税额=0万元（题目中没有提到购入原材料的增值税进项税额）应纳税额=销项税额-进项税额=19.5万元-0万元=19.5万元由于应纳税额为正数，说明销项税额大于进项税额，需要缴纳增值税，应交税费为19.5万元。4.丁公司本月的应纳税额和应交税费计算如下：增值税销项税额=26万元增值税进项税额=0万元（题目中没有提到购入原材料的增值税进项税额）应纳税额=销项税额-进项税额=26万元-0万元=26万元由于应纳税额为正数，说明销项税额大于进项税额，需要缴纳增值税，应交税费为26万元。5.戊公司本月的应纳税额和应交税费计算如下：增值税销项税额=32.5万元增值税进项税额=0万元（题目中没有提到购入原材料的增值税进项税额）应纳税额=销项税额-进项税额=32.5万元-0万元=32.5万元由于应纳税额为正数，说明销项税额大于进项税额，需要缴纳增值税，应交税费为32.5万元。6.己公司本月的应纳税额和应交税费计算如下：增值税销项税额=39万元增值税进项税额=0万元（题目中没有提到购入原材料的增值税进项税额）应纳税额=销项税额-进项税额=39万元-0万元=39万元由于应纳税额为正数，说明销项税额大于进项税额，需要缴纳增值税，应交税费为39万元。7.庚公司本月的应纳税额和应交税费计算如下：增值税销项税额=45.5万元增值税进项税额=0万元（题目中没有提到购入原材料的增值税进项税额）应纳税额=销项税额-进项税额=45.5万元-0万元=45.5万元由于应纳税额为正数，说明销项税额大于进项税额，需要缴纳增值税，应交税费为45.5万元。8.辛公司本月的应纳税额和应交税费计算如下：增值税销项税额=52万元增值税进项税额=0万元（题目中没有提到购入原材料的增值税进项税额）应纳税额=销项税额-进项税额=52万元-0万元=52万元由于应纳税额为正数，说明销项税额大于进项税额，需要缴纳增值税，应交税费为52万元。七、论述题1.实际成本法核算原材料的特点是：原材料的实际成本直接计入原材料科目，不计入原材料成本差异科目。采用实际成本法核算原材料，简单易行，但核算不够准确，不利于成本控制。适用范围：适用于规模较小、业务量少、原材料品种简单的企业。2.计划成本法核算原材料的特点是：原材料的实际成本与计划成本可能不相等，需要计提原材料成本差异科目。采用计划成本法核算原材料，可以简化核算手续，便于成本控制，但核算较为复杂。适用范围：适用于规模较大、业务量多、原材料品种较多的企业。3.完工百分比法核算长期股权投资的特点是：投资收益的确认与被投资单位实现的净