审计师（初级）审计理论与实务考前冲刺卷（含答案）

审计师（初级）审计理论与实务考前冲刺卷（含答案）一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个选项符合题意，请将正确选项的字母填涂在答题卡相应位置）1.审计计划阶段，审计人员应当确定审计目标、范围、策略和资源需求，以下哪项不属于审计计划的核心要素？（）A.审计时间安排B.审计风险评估结果C.审计证据收集方法D.审计报告预期格式解析：审计计划的核心要素包括审计目标、范围、策略、时间安排、资源需求和风险评估结果。审计证据收集方法属于审计执行阶段的具体操作，而非计划阶段的核心要素。审计报告预期格式是报告阶段的考虑内容，也不属于计划阶段的核心要素。正确选项为C。2.在对被审计单位内部控制进行测试时，审计人员发现采购审批流程存在缺陷，部分采购订单未经适当授权即被批准。根据审计理论，该缺陷最可能导致的审计风险是？（）A.财务报表层次重大错报风险B.会计估计重大错报风险C.抽样方法选择不当风险D.审计程序执行不到位风险解析：采购审批流程缺陷直接关系到采购交易的授权控制，属于控制测试范畴。未经适当授权的采购订单可能导致采购成本不实、资产质量下降等问题，进而影响财务报表的整体准确性，因此属于财务报表层次的重大错报风险。正确选项为A。3.审计人员在对被审计单位固定资产进行实地盘点时，发现账面记录的某台设备实际已报废处理，但未及时在账面上进行核销。该事项最可能违反的会计准则规定是？（）A.《企业会计准则第4号——固定资产》关于资产减值的规定B.《企业会计准则第14号——收入》关于收入确认的规定C.《企业会计准则第16号——政府补助》关于补助确认的规定D.《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》关于金融资产减值的规定解析：固定资产未及时核销属于资产核算的完整性问题，违反了《企业会计准则第4号——固定资产》关于固定资产处置和账面核销的规定。该准则要求固定资产处置后应及时在账面上反映，确保资产账实相符。正确选项为A。4.审计人员在对被审计单位收入确认测试时，采用细节测试方法检查销售合同、发货单和收款记录。根据审计证据充分性和适当性要求，以下哪项证据最具有证明力？（）A.销售合同条款B.发货单日期C.客户签名的收款记录D.销售部门确认的销售数据解析：审计证据的证明力取决于其来源的可靠性。客户签名的收款记录直接来自外部客户，属于外部证据，且客户签字具有法律效力，因此证明力最强。销售合同条款可能存在争议，发货单日期可能被篡改，销售部门确认的数据可能存在内部操纵风险，因此证明力相对较弱。正确选项为C。5.在运用分析性复核方法时，审计人员发现被审计单位管理费用占营业收入的比例远高于行业平均水平。根据审计理论，该异常波动最可能表明存在哪些类型的重大错报风险？（）A.费用分摊不合理风险B.收入确认提前风险C.资产虚增风险D.费用确认不充分风险解析：管理费用占营业收入比例异常偏高可能表明费用确认不充分或存在费用资本化问题，违反了《企业会计准则第14号——收入》关于费用与收入的配比原则。该异常波动最可能表明费用确认不充分的风险。正确选项为D。6.审计人员在对被审计单位货币资金进行实质性程序时，发现银行对账单显示某笔存款存在未达账项。根据审计准则，该未达账项最可能导致的审计风险是？（）A.货币资金存在性风险B.货币资金完整性风险C.货币资金计价准确性风险D.货币资金披露充分性风险解析：银行未达账项是指企业已记录但银行未记录或银行已记录但企业未记录的款项，直接影响货币资金的完整性。如果企业未进行银行存款余额调节，可能导致货币资金账面余额不实，因此属于货币资金完整性风险。正确选项为B。7.在执行审计程序时，审计人员注意到被审计单位内部控制文档存在多处涂改痕迹。根据审计理论，该情况最可能表明存在哪些内部控制缺陷？（）A.授权批准缺陷B.记录保存缺陷C.职责分离缺陷D.监控缺陷解析：内部控制文档的涂改痕迹可能表明记录保存不当或存在篡改行为，违反了内部控制的基本要求。记录保存缺陷可能导致内部控制失效或审计证据不足，因此属于记录保存缺陷。正确选项为B。8.审计人员在对被审计单位存货进行监盘时，发现部分存货实物数量与账面数量存在差异。根据审计准则，该差异最可能表明存在哪些类型的重大错报风险？（）A.存货存在性风险B.存货计价准确性风险C.存货周转效率风险D.存货披露充分性风险解析：存货实物数量与账面数量差异直接表明存货存在性或完整性问题。如果账面数量多于实物数量，可能存在存货虚增风险；如果账面数量少于实物数量，可能存在存货毁损或盗窃风险。因此，该差异最可能表明存货存在性风险。正确选项为A。9.在运用审计抽样方法时，审计人员需要确定样本规模。根据审计理论，以下哪项因素对样本规模的影响最大？（）A.可接受的抽样风险B.审计人员专业胜任能力C.被审计单位内部控制质量D.审计时间预算解析：样本规模主要受三个因素影响：可接受的抽样风险、可容忍错报和预计总体错报。其中，可接受的抽样风险对样本规模的影响最大，风险越低，所需样本量越大。审计人员专业胜任能力、内部控制质量和审计时间预算虽然会影响审计程序的选择，但对样本规模的影响相对较小。正确选项为A。10.审计人员在对被审计单位现金流量表进行实质性程序时，发现经营活动产生的现金流量净额与净利润存在较大差异。根据审计准则，该差异最可能表明存在哪些类型的重大错报风险？（）A.收入确认及时性风险B.费用确认充分性风险C.现金流量分类错误风险D.非现金项目未抵销风险解析：经营活动产生的现金流量净额与净利润差异较大，可能表明存在非现金项目未抵销（如固定资产折旧、无形资产摊销）或经营活动现金流量分类错误的问题。根据现金流量表编制原理，净利润应加上非现金费用减去非现金收入，再调整经营性应收应付项目变动，最终得到经营活动现金流量净额。因此，该差异最可能表明非现金项目未抵销的风险。正确选项为D。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在答题卡相应位置）1.审计工作底稿应当记录审计人员执行的所有审计程序，包括（）和（）。2.审计人员在对被审计单位内部控制进行初步评价时，应当考虑控制设计的（）和控制执行的（）。3.根据《中国注册会计师审计准则》，审计人员应当对审计过程中形成的（）和（）进行归档。4.审计证据的适当性取决于证据的（）和（）。5.审计人员在对被审计单位固定资产进行减值测试时，应当考虑资产的可收回金额，可收回金额是（）和（）的较高者。6.审计抽样方法适用于对被审计单位（）的测试，但不适用于对（）的测试。7.审计人员在对被审计单位收入进行实质性程序时，应当检查（）、（）和（）。8.审计工作底稿的编制应当遵循（）原则，确保审计工作底稿能够反映审计程序执行情况。9.审计人员在对被审计单位货币资金进行实质性程序时，应当检查（）和（）。10.审计人员发现被审计单位存在内部控制缺陷，应当及时向（）报告，并建议被审计单位采取（）措施。参考答案：11.审计程序的性质、时间和范围12.设计有效性、执行有效性13.审计工作底稿、审计报告14.相关性、可靠性15.资产公允价值减去处置费用后的净额、资产预计未来现金流量的现值16.会计估计、会计政策的选择与运用17.销售合同、发货单、收款记录18.客观性、完整性、清晰性19.银行存款余额调节表、银行对账单20.项目负责人、整改三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在答题卡相应位置，正确的划“√”，错误的划“×”）1.审计人员在对被审计单位内部控制进行测试时，可以不执行控制测试直接实施实质性程序。（）解析：根据审计准则，如果存在重大错报风险，审计人员必须执行控制测试以评估内部控制的有效性。只有在评估认为内部控制设计合理且执行有效时，才可以减少实质性程序。因此，该说法错误。答案为×。2.审计证据的充分性是指审计证据的数量足够支持审计结论。（）解析：审计证据的充分性不仅指数量足够，还要求质量适当。审计证据必须同时满足充分性和适当性要求，才能支持审计结论。因此，该说法不完整。答案为×。3.审计人员在对被审计单位存货进行监盘时，可以不检查存货的存放环境。（）解析：根据审计准则，审计人员在对存货进行监盘时，应当检查存货的存放环境，以评估存货的完整性和存在性。因此，该说法错误。答案为×。4.审计抽样方法适用于对被审计单位所有会计估计的测试。（）解析：审计抽样方法适用于对被审计单位会计估计的测试，但需要考虑会计估计的性质和风险。对于重大会计估计，审计人员可能需要采用非统计抽样方法或专业评估方法。因此，该说法过于绝对。答案为×。5.审计工作底稿的编制应当遵循重要性原则，对于不重要的错报可以不记录。（）解析：审计工作底稿应当记录所有审计程序执行情况，包括重大错报和不重大错报。不记录不重大错报可能导致审计程序不完整，影响审计质量。因此，该说法错误。答案为×。6.审计人员在对被审计单位固定资产进行减值测试时，可以不考虑资产的使用寿命。（）解析：根据审计准则，审计人员在对固定资产进行减值测试时，应当考虑资产的使用寿命，以评估资产未来现金流量的现值。因此，该说法错误。答案为×。7.审计人员发现被审计单位存在内部控制缺陷，应当及时向被审计单位管理层报告。（）解析：根据审计准则，审计人员发现内部控制缺陷，应当及时向被审计单位管理层报告，并建议采取整改措施。对于重大缺陷，还应当考虑向治理层报告。因此，该说法正确。答案为√。8.审计证据的可靠性取决于证据的来源，外部证据比内部证据更可靠。（）解析：审计证据的可靠性确实取决于证据的来源。一般来说，外部证据比内部证据更可靠，但并非绝对。内部证据的可靠性取决于内部控制质量。因此，该说法正确。答案为√。9.审计人员在对被审计单位现金流量表进行实质性程序时，可以不检查现金流量分类的正确性。（）解析：根据审计准则，审计人员在对现金流量表进行实质性程序时，必须检查现金流量分类的正确性，以确保现金流量表符合会计准则要求。因此，该说法错误。答案为×。10.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的6个月。（）解析：根据审计准则，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的60个月。因此，该说法错误。答案为×。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请将答案填写在答题卡相应位置）1.简述审计风险的基本模型及其三个组成部分。答：审计风险的基本模型是：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。三个组成部分包括：（1）固有风险：指被审计单位经营环境和业务流程的固有特性导致财务报表发生重大错报的可能性。（2）控制风险：指被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正重大错报的可能性。（3）检查风险：指审计程序未能发现存在的重大错报的可能性。2.简述审计证据的充分性和适当性的含义及其关系。答：审计证据的充分性是指审计证据的数量足够支持审计结论，适当性是指审计证据的质量能够反映被审计单位实际情况。两者关系：审计证据必须同时满足充分性和适当性要求，才能支持审计结论。充分性关注数量，适当性关注质量，两者缺一不可。3.简述审计人员在对被审计单位固定资产进行减值测试时需要考虑的因素。答：需要考虑的因素包括：（1）资产的可收回金额，是资产公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值的较高者。（2）资产的使用寿命和预计净残值。（3）资产的市场价值变动趋势。（4）资产减值迹象，如资产长期闲置、技术陈旧等。4.简述审计人员在对被审计单位收入进行实质性程序时需要检查的关键文件。答：需要检查的关键文件包括：（1）销售合同：确认收入确认条款是否符合会计准则。（2）发货单：确认发货日期和数量。（3）收款记录：确认客户付款情况和金额。（4）销售发票：确认开票日期和金额。5.简述审计工作底稿的编制原则。答：编制原则包括：（1）客观性：审计工作底稿应当真实反映审计程序执行情况。（2）完整性：审计工作底稿应当记录所有审计程序执行情况。（3）清晰性：审计工作底稿应当条理清晰，便于理解和查阅。6.简述审计人员在对被审计单位货币资金进行实质性程序时需要检查的关键文件。答：需要检查的关键文件包括：（1）银行存款余额调节表：确认银行存款余额差异原因。（2）银行对账单：确认银行存款收支情况。（3）现金盘点表：确认库存现金实存情况。（4）支票存根：确认银行存款支付情况。7.简述审计人员发现被审计单位存在内部控制缺陷时应当采取的措施。答：应当采取的措施包括：（1）及时向项目负责人报告。（2）评估缺陷的严重程度和潜在影响。（3）建议被审计单位采取整改措施，如完善内部控制制度、加强人员培训等。（4）对于重大缺陷，还应当考虑向治理层报告。8.简述审计抽样方法的基本步骤。答：基本步骤包括：（1）定义总体：明确抽样范围和对象。（2）确定抽样方法：选择统计抽样或非统计抽样方法。（3）确定样本规模：根据审计风险和可容忍错报确定样本规模。（4）选取样本：按照抽样方法选取样本。（5）执行审计程序：对样本执行审计程序。（6）评价结果：根据样本结果推断总体特征。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请将答案填写在答题卡相应位置）1.某被审计单位2019年12月31日资产负债表中存货账面余额为1000万元，审计人员通过实施实质性程序发现存在以下事项：（1）账面记录的某批存货实际已全部销售，但未及时结转成本，金额为50万元。（2）账面记录的某批存货存在毁损，预计可变现净值为20万元，但未进行减值处理。（3）账面记录的某批存货已全部报废，但未及时在账面上进行核销，金额为30万元。要求：计算该被审计单位2019年12月31日资产负债表中存货的审计调整后金额。答：审计调整后金额=账面金额+应调增金额-应调减金额=1000+（50-20）-30=1000+30-30=1000（万元）2.某被审计单位2019年度净利润为500万元，经营活动产生的现金流量净额为300万元。审计人员发现存在以下事项：（1）计提的固定资产折旧为100万元，已计入当期费用。（2）收到的客户前期欠款为50万元，已计入当期现金流量。（3）赊销的货物金额为80万元，尚未收到现金。要求：计算该被审计单位2019年度经营活动产生的现金流量净额的调整后金额。答：调整后金额=经营活动现金流量净额+非现金费用-非现金收入+应收账款增加=300+100-0+80=300+100+80=480（万元）3.某被审计单位2019年12月31日银行存款余额为500万元，银行对账单显示存在以下未达账项：（1）企业已收到的款项，银行尚未入账，金额为20万元。（2）企业已支付的款项，银行尚未入账，金额为30万元。要求：计算该被审计单位2019年12月31日银行存款的账面余额。答：调整后金额=银行存款余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付=500+20-30=500+20-30=490（万元）4.某被审计单位2019年12月31日固定资产账面余额为2000万元，审计人员通过实施实质性程序发现存在以下事项：（1）账面记录的某台设备实际已报废处理，但未及时在账面上进行核销，金额为100万元。（2）账面记录的某台设备存在减值迹象，但未进行减值测试，估计减值损失为50万元。要求：计算该被审计单位2019年12月31日固定资产的审计调整后金额。答：审计调整后金额=账面金额-应调减金额+应调增金额=2000-（100+50）=2000-150=1850（万元）5.某被审计单位2019年12月31日应收账款账面余额为800万元，审计人员通过实施实质性程序发现存在以下事项：（1）账面记录的某笔应收账款实际已全部收回，但未及时冲销，金额为50万元。（2）账面记录的某笔应收账款已全部坏账，但未及时进行核销，金额为30万元。要求：计算该被审计单位2019年12月31日应收账款的审计调整后金额。答：审计调整后金额=账面金额-应调减金额+应调增金额=800-（50+30）=800-80=720（万元）6.某被审计单位2019年度营业收入为2000万元，管理费用为500万元，审计人员发现存在以下事项：（1）管理费用中包含固定资产折旧费用100万元，已计入当期费用。（2）管理费用中包含非现金费用20万元，已计入当期费用。要求：计算该被审计单位2019年度管理费用占营业收入的百分比。答：调整后管理费用=500-（100+20）=500-120=380（万元）管理费用占营业收入的百分比=调整后管理费用/营业收入×100%=380/2000×100%=19%7.某被审计单位2019年12月31日货币资金账面余额为600万元，银行对账单显示存在以下未达账项：（1）企业已收到的款项，银行尚未入账，金额为30万元。（2）企业已支付的款项，银行尚未入账，金额为40万元。要求：计算该被审计单位2019年12月31日货币资金的账面余额。答：调整后金额=货币资金余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付=600+30-40=600+30-40=590（万元）8.某被审计单位2019年12月31日固定资产账面余额为1500万元，审计人员通过实施实质性程序发现存在以下事项：（1）账面记录的某台设备实际已报废处理，但未及时在账面上进行核销，金额为200万元。（2）账面记录的某台设备存在减值迹象，但未进行减值测试，估计减值损失为100万元。要求：计算该被审计单位2019年12月31日固定资产的审计调整后金额。答：审计调整后金额=账面金额-应调减金额+应调增金额=1500-（200+100）=1500-300=1200（万元）标准答案及解析：一、单项选择题1.C2.A3.A4.C5.D6.B7.B8.A9.A10.D二、填空题1.审计程序的性质、时间和范围2.设计有效性、执行有效性3.审计工作底稿、审计报告4.相关性、可靠性5.资产公允价值减去处置费用后的净额、资产预计未来现金流量的现值6.会计估计、会计政策的选择与运用7.销售合同、发货单、收款记录8.客观性、完整性、清晰性9.银行存款余额调节表、银行对账单10.项目负责人、整改三、判断题1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.√8.√9.×10.×四、简答题1.审计风险的基本模型是：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。三个组成部分包括：（1）固有风险：指被审计单位经营环境和业务流程的固有特性导致财务报表发生重大错报的可能性。（2）控制风险：指被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正重大错报的可能性。（3）检查风险：指审计程序未能发现存在的重大错报的可能性。2.审计证据的充分性是指审计证据的数量足够支持审计结论，适当性是指审计证据的质量能够反映被审计单位实际情况。两者关系：审计证据必须同时满足充分性和适当性要求，才能支持审计结论。充分性关注数量，适当性关注质量，两者缺一不可。3.审计人员在对被审计单位固定资产进行减值测试时需要考虑的因素包括：（1）资产的可收回金额，是资产公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值的较高者。（2）资产的使用寿命和预计净残值。（3）资产的市场价值变动趋势。（4）资产减值迹象，如资产长期闲置、技术陈旧等。