2026年税务师考试《涉税服务相关法律》习题及答案

2026年税务师考试《涉税服务相关法律》习题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.根据《行政许可法》规定，下列关于行政许可撤销的表述中，正确的是（）。A.被许可人以欺骗手段取得行政许可的，行政机关应当予以撤回B.行政许可所依据的法律废止，行政机关应当撤销许可C.超越法定职权作出的行政许可，作出许可的行政机关或其上级机关可以撤销D.撤销行政许可给被许可人造成损失的，行政机关均应给予赔偿答案：C解析：选项A错误，欺骗取得许可应撤销而非撤回；选项B错误，法律废止属于许可的撤回情形；选项D错误，若被许可人存在过错（如欺骗），行政机关无需赔偿。2.甲公司因违法经营被市场监管部门处以20万元罚款，甲公司不服申请行政复议。根据《行政处罚法》及相关规定，下列表述中，正确的是（）。A.市场监管部门作出罚款决定前，无需告知甲公司有要求听证的权利B.若甲公司申请听证，听证费用由甲公司承担C.行政复议期间，罚款决定原则上不停止执行D.甲公司可向其上一级市场监管部门或同级人民政府申请行政复议，但不可选择答案：C解析：选项A错误，较大数额罚款（20万元通常属于）需告知听证权利；选项B错误，听证费用由行政机关承担；选项D错误，对县级以上地方政府部门的具体行政行为不服，可选择向本级政府或上一级主管部门申请复议。3.乙企业因欠缴税款被税务机关采取税收保全措施，下列不属于税收保全措施的是（）。A.书面通知乙企业开户银行冻结其金额相当于应纳税款的存款B.扣押乙企业价值相当于应纳税款的货物C.查封乙企业价值相当于应纳税款的房产D.变卖乙企业被扣押的货物抵缴税款答案：D解析：变卖抵缴税款属于税收强制执行措施，税收保全措施包括冻结存款、扣押查封财物（《税收征收管理法》第38条）。4.根据《民法典》规定，下列民事法律行为中，属于可撤销行为的是（）。A.15周岁的小明独立购买价值8000元的手机B.甲公司法定代表人超越权限与乙公司签订的买卖合同C.丙受丁胁迫将自己的汽车以明显低于市场价的价格卖给丁D.戊不知己患有间歇性精神病，在发病期间与庚签订的房屋租赁合同答案：C解析：选项A属于效力待定（限制民事行为能力人超出能力范围的行为）；选项B有效（相对人善意时，法定代表人越权行为对公司有效）；选项D无效（无民事行为能力人实施的行为）；选项C属于受胁迫的可撤销行为（《民法典》第150条）。5.甲将自己的汽车卖给乙，约定3日后交付并办理过户登记。次日，甲又将该车以更高价格卖给丙，并立即交付。根据《民法典》规定，下列表述中，正确的是（）。A.乙因合同成立在先，取得汽车所有权B.丙因完成交付，取得汽车所有权C.汽车所有权仍归甲，乙、丙均只能要求甲承担违约责任D.乙可请求甲办理过户登记，对抗丙的所有权答案：B解析：动产物权的设立和转让，自交付时发生效力（《民法典》第224条）。甲虽与乙先签合同，但未交付，所有权未转移；甲向丙交付后，丙取得所有权，乙只能要求甲承担违约责任。6.根据《公司法》规定，下列关于有限责任公司股东出资的表述中，错误的是（）。A.股东可以用股权出资，但需评估作价并办理财产权转移手续B.股东未按期足额缴纳出资，除应向公司足额缴纳外，还应向已按期足额出资的股东承担违约责任C.公司成立后，发现股东用以出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应由该股东补足差额，其他股东承担连带责任D.股东以贪污所得货币出资并取得股权，公司可主张该股权无效答案：D解析：股东以违法所得货币出资，不影响股权本身效力，但司法机关可对该股权采取拍卖、变卖等方式处置（《公司法司法解释三》第7条）。7.甲公司被法院受理破产申请时，存在以下债权：①职工工资50万元；②欠缴税款30万元；③普通债权200万元；④管理人执行职务致人损害的赔偿10万元。根据《企业破产法》规定，上述债权的清偿顺序应为（）。A.①→②→④→③B.④→①→②→③C.①→④→②→③D.④→②→①→③答案：B解析：破产费用和共益债务（如管理人执行职务致人损害的赔偿）优先于职工债权、税款、普通债权清偿（《企业破产法》第113条、第43条）。8.根据《刑法》及相关司法解释，下列行为中，构成逃税罪的是（）。A.甲公司采取欺骗手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款20万元，占应纳税额12%，经税务机关追缴后补缴税款并缴纳滞纳金B.乙公司五年内因逃税被税务机关给予两次行政处罚，又逃避缴纳税款15万元，占应纳税额8%C.丙公司逃避缴纳税款50万元，占应纳税额20%，经税务机关下达追缴通知后，拒不补缴税款D.丁公司逃避缴纳税款30万元，占应纳税额15%，但在公安机关立案前补缴税款并接受行政处罚答案：C解析：逃税罪的初犯免责需满足：经税务机关追缴后补缴税款、滞纳金，已受行政处罚（《刑法》第201条）。选项C中丙公司拒不补缴，不满足免责条件；选项A、D已补缴，不构成犯罪；选项B中逃税比例未达10%且数额未达5万元（司法解释规定），不构成犯罪。9.关于行政诉讼的被告，下列表述中，正确的是（）。A.法律、法规授权的组织作出行政行为，当事人不服提起诉讼的，以该组织的上级主管部门为被告B.行政机关委托的组织作出行政行为，当事人不服提起诉讼的，以委托的行政机关为被告C.经复议的案件，复议机关维持原行政行为的，仅以原行政机关为被告D.行政机关被撤销的，以继续行使其职权的行政机关的上一级机关为被告答案：B解析：选项A错误，授权组织为被告；选项C错误，复议维持的，原机关和复议机关为共同被告；选项D错误，行政机关被撤销的，继续行使其职权的行政机关为被告（《行政诉讼法》第26条）。10.根据《民事诉讼法》规定，下列关于地域管辖的表述中，错误的是（）。A.因合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或合同履行地法院管辖B.因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地法院专属管辖C.因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或被告住所地法院管辖D.因公司设立纠纷提起的诉讼，由原告住所地法院管辖答案：D解析：公司设立、确认股东资格等纠纷由公司住所地法院管辖（《民事诉讼法》第27条）。二、多项选择题（每题2分，共40分。每题有2-5个正确选项，错选、多选不得分，少选每个正确选项得0.5分）1.根据《行政强制法》规定，下列属于行政强制措施的有（）。A.查封场所、设施或财物B.扣押财物C.冻结存款、汇款D.加处罚款或滞纳金E.代履行答案：ABC解析：行政强制措施包括限制人身自由、查封、扣押、冻结（《行政强制法》第9条）；加处罚款、代履行属于行政强制执行（第12条）。2.根据《民法典》规定，下列情形中，债权人可行使撤销权的有（）。A.债务人以明显不合理的低价转让财产，受让人知情B.债务人放弃债权担保，影响债权人债权实现C.债务人将财产无偿赠与第三人，影响债权人债权实现D.债务人以市场价格转让财产，未影响债权人债权实现E.债务人恶意延长到期债权的履行期，影响债权人债权实现答案：ABCE解析：债权人撤销权的行使条件包括：债务人实施了处分财产的行为（放弃债权、无偿转让、以明显不合理价格交易等），且影响债权人债权实现（《民法典》第538-539条）。选项D未影响债权，不可撤销。3.甲公司与乙公司签订货物买卖合同，约定甲公司先交货，乙公司后付款。甲公司交货前发现乙公司经营状况严重恶化，下列表述中，符合《民法典》规定的有（）。A.甲公司可中止履行合同，并及时通知乙公司B.乙公司提供适当担保后，甲公司应恢复履行C.若乙公司在合理期限内未恢复履行能力且未提供担保，甲公司可解除合同D.甲公司中止履行后，乙公司未提供担保，甲公司直接要求乙公司承担违约责任E.甲公司必须先履行交货义务，否则构成违约答案：ABC解析：不安抗辩权的行使程序：先履行方中止履行→通知对方→对方提供担保或恢复履行能力则恢复履行；否则可解除合同（《民法典》第527-528条）。4.根据《公司法》规定，下列关于股东权利的表述中，正确的有（）。A.有限责任公司股东有权查阅并复制公司会计账簿B.股份有限公司股东有权查阅公司章程、股东名册、公司债券存根C.股东有权要求公司为其出资出具出资证明书，有限责任公司应当向股东签发出资证明书D.股东按照实缴的出资比例分取红利，全体股东约定不按出资比例分红的除外E.股东有权对公司的经营提出建议或质询答案：BCDE解析：有限责任公司股东可查阅会计账簿，但不得复制（《公司法》第33条）；股份有限公司股东可查阅公司章程、股东名册等（第97条）；出资证明书是有限责任公司的法定文件（第31条）；分红可约定不按出资比例（第34条）；股东有建议质询权（第97条）。5.根据《企业破产法》规定，下列关于管理人职责的表述中，正确的有（）。A.管理人负责接管债务人的财产、印章和账簿、文书等资料B.管理人有权决定债务人的内部管理事务C.管理人应当及时拟订破产财产分配方案，提交债权人会议讨论D.管理人可以自行决定继续或停止债务人的营业E.管理人应当勤勉尽责，忠实执行职务答案：ABCE解析：管理人决定继续或停止债务人营业，需经债权人会议许可（《企业破产法》第25、26条）。6.根据《刑法》规定，下列行为中，构成虚开增值税专用发票罪的有（）。A.甲公司为乙公司虚开增值税专用发票，乙公司用于抵扣税款B.丙公司为自己虚开增值税专用发票，但未用于抵扣C.丁公司让戊公司为自己虚开增值税专用发票，金额5万元D.己公司介绍庚公司为辛公司虚开增值税专用发票，金额10万元E.壬公司虚开增值税专用发票后主动补缴税款答案：ABCDE解析：虚开增值税专用发票罪的“虚开”包括为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开，无论是否实际抵扣税款（《刑法》第205条），主动补缴不影响定罪但可能影响量刑。7.根据《行政诉讼法》规定，下列属于行政诉讼受案范围的有（）。A.对行政机关作出的行政拘留决定不服B.对行政机关作出的行政指导行为不服C.对行政机关作出的征收土地补偿决定不服D.对行政机关作出的内部人事处分决定不服E.对行政机关不履行法定职责的行为不服答案：ACE解析：行政指导（非强制）、内部处分（不可诉）不属于受案范围（《行政诉讼法》第12、13条）。8.根据《民事诉讼法》规定，下列关于举证责任的表述中，正确的有（）。A.一般情况下，谁主张谁举证B.因环境污染引起的损害赔偿诉讼，由加害人就法律规定的不承担责任或减轻责任的情形及其行为与损害结果之间不存在因果关系承担举证责任C.因医疗行为引起的侵权诉讼，由医疗机构就医疗行为与损害结果之间不存在因果关系及不存在医疗过错承担举证责任D.主张合同关系成立并生效的一方当事人，对合同订立和生效的事实承担举证责任E.主张合同关系变更、解除、终止的一方当事人，对引起合同关系变动的事实承担举证责任答案：ABDE解析：医疗侵权诉讼中，患者需举证证明存在医疗行为和损害结果，医疗机构对不存在过错承担举证责任（《民法典》第1222条修改了原举证责任倒置规则，现适用过错责任原则）。三、综合分析题（共3题，每题10分，共30分）（一）2025年3月，甲、乙、丙拟共同设立A有限责任公司，注册资本1000万元。甲以货币出资400万元，乙以机器设备评估作价300万元出资，丙以其持有的B公司20%股权（评估作价300万元）出资。公司章程约定：甲任执行董事兼总经理，乙任监事，丙不参与公司经营；公司利润按甲40%、乙30%、丙30%分配（与出资比例不一致）。2025年5月，公司成立后，乙的机器设备经重新评估，实际价值仅200万元。2025年7月，甲未经股东会同意，以A公司名义为其个人债务向银行提供连带责任保证。2025年9月，丙因急需资金，拟将其持有的A公司股权以280万元转让给丁，书面通知甲、乙后，甲表示同意，乙未答复。问题：1.乙的出资不足部分应如何处理？说明理由。2.甲以A公司名义为个人债务提供保证的行为是否合法？A公司是否需承担保证责任？说明理由。3.丙转让股权的行为是否有效？说明理由。答案：1.乙应向A公司补足100万元差额，并向甲、丙承担违约责任（《公司法》第28条）。股东未足额缴纳出资的，应向公司足额缴纳，同时向已按期足额出资的股东承担违约责任。2.甲的行为不合法。公司为股东或实际控制人提供担保，需经股东会决议（《公司法》第16条）。甲作为执行董事，未经股东会决议为个人债务担保，属越权行为。若银行非善意（明知甲越权），A公司不承担责任；若银行善意（不知且不应知甲越权），A公司需承担责任（《民法典》第504条）。3.丙转让股权有效。有限责任公司股东对外转让股权，需其他股东过半数同意；其他股东自接到通知之日起30日未答复的，视为同意（《公司法》第71条）。乙未在30日内答复，视为同意，甲已同意，故丙可转让。（二）2025年1月，某县税务局对辖区内甲企业进行税务检查，发现甲企业2023年通过虚列成本方式少缴企业所得税80万元（占应纳税额25%）。2025年2月10日，县税务局作出《税务处理决定书》，要求甲企业补缴税款80万元及滞纳金15万元；同时作出《税务行政处罚决定书》，对甲企业处以少缴税款1倍的罚款80万元。甲企业不服，于2025年2月25日向市税务局申请行政复议，市税务局于2025年3月1日受理。2025年4月15日，市税务局经审查认为，县税务局认定事实清楚、证据确凿，但罚款倍数过高，决定将罚款调整为少缴税款0.5倍（40万元）。甲企业仍不服，拟向法院提起诉讼。问题：1.甲企业申请行政复议的期限是否符合规定？说明理由。2.市税务局的复议决定是否合法？说明理由。3.甲企业对复议决定不服，应向哪个法院提起诉讼？被告是谁？答案：1.符合规定。申请人可在知道具体行政行为之日起60日内申请复议（《税务行政复议规则》第33条）。甲企业2月10日收到文书，2月25日申请，未超60日。2.合法。行政复议机关可对明显不当的