2026年武威市税务系统遴选笔试附答案解析

2026年武威市税务系统遴选笔试附答案解析一、单项选择题（共15题，每题1.5分，共22.5分。每题只有一个正确选项）1.2025年12月，财政部、税务总局联合发布《关于延续小微企业增值税优惠政策的公告》，明确2026年1月1日至2026年12月31日，对月销售额未超过（）的增值税小规模纳税人免征增值税。A.10万元B.15万元C.20万元D.25万元答案：B解析：根据2025年底延续政策，小微企业增值税免税标准延续2023年以来的月销售额15万元（含本数）以下免征政策，确保政策连续性支持小微市场主体。2.下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.普通护肤护发品B.电动汽车C.高档化妆品（不含增值税单价1200元/套）D.竹制一次性筷子答案：C解析：消费税对“高档化妆品”征税，具体指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品，单价1200元/套的化妆品符合征税条件；普通护肤护发品、电动汽车（非超豪华）、竹制一次性筷子（非木制）均不在征税范围。3.居民个人李某2025年发生大病医疗支出，经医保报销后个人负担（医保目录范围内的自付部分）12万元。2026年办理个税汇算时，李某可享受的大病医疗专项附加扣除金额为（）。A.6万元B.8万元C.10万元D.12万元答案：B解析：根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，大病医疗扣除限额为每年8万元，个人负担超过1.5万元的部分可在8万元内据实扣除。李某个人负担12万元，超过1.5万元的部分为10.5万元，但最高扣除8万元。4.某企业因逾期申报2025年12月增值税，被主管税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳。根据《税收征管法》，税务机关可对其未缴税款按日加收（）的滞纳金。A.万分之二B.万分之三C.万分之五D.千分之一答案：C解析：《税收征管法》第三十二条规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。5.下列土地增值税扣除项目中，不属于房地产开发成本的是（）。A.土地征用及拆迁补偿费B.公共配套设施费C.房地产开发费用D.前期工程费答案：C解析：房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用；房地产开发费用（销售费用、管理费用、财务费用）属于单独扣除项目，不属于开发成本。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有2个或2个以上正确选项，错选、漏选均不得分）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）。A.某酒厂将自产白酒用于职工春节福利B.某电商公司将购进的手机作为礼品赠送客户C.某建筑公司将外购钢材用于本企业办公楼建造（非简易计税项目）D.某食品厂将委托加工的蛋糕无偿捐赠给养老院答案：ABD解析：增值税视同销售包括：将自产、委托加工的货物用于集体福利（A）、无偿赠送（D）；将购进的货物用于无偿赠送（B）。外购货物用于非增值税应税项目（如自建办公楼，且非简易计税）属于进项税额转出，不视同销售（C错误）。2.企业取得的下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政部门拨付的科技创新专项补贴（符合不征税收入条件）B.国债利息收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.居民企业直接投资其他居民企业取得的股息答案：AC解析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费/政府性基金、国务院规定的其他不征税收入（A符合条件）。国债利息收入（B）、居民企业间股息（D）属于免税收入，非不征税收入。3.根据《税务稽查案件办理程序规定》，税务稽查局实施检查时可采取的措施包括（）。A.查询案件涉嫌人员的储蓄存款B.查封纳税人的生活必需住房C.调取纳税人以前年度的账簿资料（经县以上税务局局长批准）D.对与案件有关的情况和资料进行记录、录音、录像答案：ACD解析：税务稽查可采取的措施包括：查询储蓄存款（经设区的市、自治州以上税务局局长批准）（A正确）；调取以前年度账簿（经县以上局长批准，3个月内归还）（C正确）；记录、录音、录像等取证（D正确）。不得查封生活必需住房（B错误）。4.下列行为中，属于违反《发票管理办法》的有（）。A.甲公司为乙公司开具与实际经营业务不符的增值税专用发票B.丙个体工商户因未按规定保管发票导致部分发票丢失C.丁企业向税务机关申请代开普通发票时提供虚假合同D.戊公司将空白发票借给关联企业使用答案：ABCD解析：ABCD均违反发票管理规定：A属于虚开发票；B未按规定保管发票；C提供虚假资料代开发票；D转借发票。5.武威市税务局落实“非接触式”办税缴费服务，下列属于其具体措施的有（）。A.推广电子税务局移动端“陇税通”APPB.在葡萄酒产业园区设置24小时自助办税终端C.对A级纳税人推行增值税专用发票“线上申领、邮寄配送”D.对出口企业实行“非接触式”申报、审核、调查评估答案：ABCD解析：“非接触式”办税包括电子税务局（含移动端）、自助终端、发票邮寄、出口退税“非接触”办理等，均符合当前优化服务要求。三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”）1.纳税人享受增值税留抵退税政策后，不得再申请享受即征即退政策。（）答案：×解析：根据2022年财政部、税务总局公告，纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，可按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。2.契税的纳税人是境内转移土地、房屋权属的出让方或出售方。（）答案：×解析：契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人（受让方），而非出让方或出售方。3.印花税应税合同的计税依据为合同所列的金额，包括列明的增值税税款。（）答案：×解析：《印花税法》第五条规定，应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；未列明的，按含增值税金额确定。4.纳税人对税务机关作出的补缴税款决定不服的，必须先依法缴纳税款及滞纳金或提供担保，方可申请行政复议。（）答案：√解析：根据《税收征管法》第八十八条，对税务机关的征税行为（如补缴税款）不服的，需先缴清税款或提供担保，再申请行政复议，属于复议前置情形。5.环境保护税的征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，其中噪声仅指工业噪声。（）答案：√解析：环境保护税的噪声税目仅针对工业噪声（建筑施工噪声暂未纳入），其他噪声如交通噪声、生活噪声不征税。四、案例分析题（共2题，每题15分，共30分）（一）武威某葡萄酒生产企业（增值税一般纳税人）2025年经营情况如下：1.主营业务收入8000万元（含向境外客户出口葡萄酒收入2000万元，已办理出口退（免）税备案）；2.购进葡萄原料取得增值税专用发票，注明金额3000万元，税额390万元；3.购进生产设备一台，取得增值税专用发票，注明金额500万元，税额65万元；4.发生销售费用1200万元（其中广告费800万元，已知葡萄酒制造企业广告费税前扣除限额为销售收入的30%）；5.全年计入成本、费用的实发工资总额500万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费75万元，职工教育经费30万元；6.营业外支出中包含通过市民政局向乡村振兴重点帮扶县捐赠100万元（年度会计利润1500万元）。要求：计算该企业2025年应缴纳的增值税、消费税、企业所得税（葡萄酒消费税税率10%，出口货物增值税退税率13%）。答案及解析：1.增值税计算：（1）内销销项税额=（8000-2000）×13%=780万元（出口收入适用免抵退税，不计提销项）；（2）进项税额=390（原料）+65（设备）=455万元；（3）免抵退税不得免征和抵扣税额=2000×（13%-13%）=0（退税率等于征税率，无差额）；（4）应纳税额=780-455=325万元；（5）出口免抵退税额=2000×13%=260万元；由于应纳税额325万元>0，无退税，免抵税额260万元（参与城建税等计算，但本题未要求）。2.消费税计算：消费税仅对境内销售征收，出口免税。应缴消费税=（8000-2000）×10%=600万元。3.企业所得税计算：（1）会计利润=1500万元（已知）；（2）广告费调整：扣除限额=8000×30%=2400万元，实际发生800万元≤2400万元，无需调整；（3）工会经费调整：扣除限额=500×2%=10万元，实际12万元，调增2万元；（4）职工福利费调整：扣除限额=500×14%=70万元，实际75万元，调增5万元；（5）职工教育经费调整：扣除限额=500×8%=40万元，实际30万元，无需调整；（6）捐赠调整：扣除限额=1500×12%=180万元，实际100万元≤180万元，无需调整；（7）应纳税所得额=1500+2+5=1507万元；（8）应缴企业所得税=1507×25%=376.75万元。（二）2026年3月，武威市税务局稽查局对某商贸企业（增值税一般纳税人）2025年度纳税情况开展检查，发现以下问题：1.2025年5月，企业将外购的一批钢材（不含税价200万元，已抵扣进项税额26万元）用于职工食堂建设（属于集体福利），未作进项税额转出；2.2025年8月，企业取得一张品名为“办公用品”的增值税专用发票（金额100万元，税额13万元），经协查确认该发票为虚开，对应的“办公用品”未实际购买，款项通过个人账户回流；3.2025年12月，企业将自产的食品（成本价80万元，同类不含税售价100万元）无偿赠送关联企业，未确认销售收入及销项税额。要求：分析企业存在的税收违法行为，计算应补缴的增值税、企业所得税（不考虑滞纳金和罚款）。答案及解析：1.税收违法行为分析：（1）外购钢材用于集体福利未转出进项税额，违反《增值税暂行条例》第十条，用于集体福利的购进货物进项税额不得抵扣；（2）取得虚开增值税专用发票并抵扣，属于虚抵进项税额的偷税行为，违反《发票管理办法》第二十二条；（3）自产食品无偿赠送未视同销售，违反《增值税暂行条例实施细则》第四条，需按同类售价确认销项税额，同时未确认企业所得税收入，违反《企业所得税法实施条例》第二十五条。2.应补缴增值税计算：（1）钢材进项转出=26万元；（2）虚开发票已抵扣进项13万元需转出；（3）视同销售销项税额=100×13%=13万元；应补缴增值税=26+13+13=52万元。3.应补缴企业所得税计算：（1）视同销售调增收入100万元，调增成本80万元，应纳税所得额调增20万元；（2）虚开发票对应的“办公用品”支出100万元不得税前扣除，调增应纳税所得额100万元；应纳税所得额调增=20+100=120万元；应补缴企业所得税=120×25%=30万元。五、论述题（共1题，17.5分）结合武威市“一核三带”区域发展格局（以武威城区为核心，建设河西走廊经济带、沿黄生态经济带、陇东南绿色经济带协同发展区）和“葡萄酒城”“镍都拓展区”等特色定位，论述税务部门如何发挥职能作用，服务地方经济高质量发展。答案要点：1.落实税费优惠，支持特色产业升级：针对葡萄酒产业，落实农产品收购发票管理、葡萄种植环节增值税免税、生产企业研发费用加计扣除等政策，支持酒企技术创新和品牌建设；对“镍都拓展区”装备制造、新材料企业，落实增值税留抵退税、固定资产加速折旧、高新技术企业低税率等政策，助力产业链延链补链。2.优化办税服务，打造一流营商环境：推广“陇税通”APP、自助办税终端向产业园区延伸，针对葡萄酒节、镍产品交易会等活动提供“一站式”办税服务；建立重点企业“首席税务服务官”制度，为头部酒企、新能源企业提供个性化政策辅导，压缩出口退税、留抵退税办理时限。3.强化以税咨