2026年税务师《税收筹划》专项练习卷

2026年税务师《税收筹划》专项练习卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.下列各项中，不属于税收筹划基本特征的是（）。A.合法性B.策略性C.风险性D.随机性2.税收筹划的核心在于利用税法提供的不同选择或可能，进行（）。A.无限期的税收优化B.合法合规的风险规避C.税负最低化的决策选择D.跨越税法界限的利润转移3.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，假设其符合小型微利企业税收优惠条件，适用的优惠政策是“年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”。该企业2025年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。A.20B.30C.40D.504.企业的下列业务中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品5.根据消费税法律制度的规定，下列产品中，不属于消费税应税消费品的是（）。A.卷烟B.高档手表C.木制一次性筷子D.生猪6.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售化妆品取得不含税销售额1000万元，收取包装物押金10万元（未逾期）。该企业当月应缴纳的增值税额（假设化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%）为（）万元。A.143B.130C.120D.1157.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.企业使用固定资产的折旧年限，可以任意选择B.接受捐赠的固定资产，应按公允价值确定计税基础C.安装固定资产发生的后续支出，应计入固定资产成本，并缩短折旧年限D.经营租赁方式租入的固定资产，不得计算折旧扣除8.个人所得税的下列项目中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.个人担任董事职务取得的董事费收入D.个体工商户的生产经营所得9.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，不正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月2000元B.继续教育专项附加扣除只能由接受教育的纳税人本人扣除C.大病医疗专项附加扣除的医疗费用支出需达到一定比例才能扣除D.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过360个月10.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，在税前据实扣除的是（）。A.支付给关联方的利息支出（超过债资比或独立交易原则的部分）B.职工福利费支出（超过工资薪金总额14%的部分）C.业务招待费支出（超过销售（营业）收入5%的部分）D.符合条件的广告费和业务宣传费支出11.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理的（）支出，准予在税前扣除。A.罚款B.捐赠C.坏账损失D.资本性支出12.某企业2025年转让一台2018年购入的设备，取得收入80万元，该设备原值60万元，已计提折旧20万元（假设无残值）。该企业转让设备应缴纳的增值税（假设适用税率为13%）为（）万元。A.4B.6C.8D.1013.下列关于土地增值税的表述，正确的是（）。A.转让土地使用权的行为一定需要缴纳土地增值税B.企业出售旧房及建筑物，应以其原始购建成本为计税依据计算土地增值税C.转让房地产的税负，主要取决于土地增值额的大小D.土地增值税的纳税人仅限于房地产开发企业14.个体工商户的生产经营所得，适用（）税率。A.比例税率B.超额累进税率C.固定税率D.混合税率15.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，除特殊规定外，应当（）。A.先在税后申报时扣除，后进行汇算清缴B.按照权责发生制原则计入相关资产成本或当期损益C.经过税务机关审批后才能扣除D.直接向银行申请贷款支付二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案。答案全部选对得满分；错选、少选、未选均不得分）1.税收筹划具有以下哪些特征？（）A.合法性B.策略性C.预见性D.风险性E.赚取超额利润性2.下列关于增值税纳税人的表述，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.小规模纳税人适用简易计税方法C.一般纳税人可以自行开具增值税专用发票D.增值税纳税人一律不能享受即征即退的优惠政策E.年应征增值税销售额未超过规定标准的纳税人，可以申请登记为一般纳税人3.企业所得税法规定，下列项目中，属于免税收入的有（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.转让股票所得D.国债利息收入E.符合条件的非营利组织的收入4.个人所得税的专项附加扣除包括（）。A.子女教育B.继续教育C.住房贷款利息D.住房租金E.赡养老人5.企业的下列行为中，可能触发增值税纳税义务的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将委托加工收回的货物用于对外捐赠D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品E.将购进货物用于对外捐赠6.根据消费税法律制度的规定，下列表述正确的有（）。A.消费税的纳税环节主要集中在生产环节B.卷烟在零售环节加征消费税C.消费税的计税依据与增值税的计税依据可能一致也可能不一致D.消费税属于流转税E.消费税的纳税人一定是销售应税消费品的单位和个人7.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产的折旧方法，可以由企业自主选择B.企业使用应计提折旧的固定资产，应当自投入使用月份的次月起计提折旧C.接受捐赠的固定资产，应按公允价值加上相关税费确定计税基础D.存货的折旧（损耗）计入当期损益，不属于资产折旧范畴E.税法规定的折旧年限通常短于或等于会计准则规定的折旧年限8.下列关于土地增值税的表述，正确的有（）。A.转让国有土地使用权的行为可能需要缴纳土地增值税B.企业出售旧房及建筑物，需要考虑是否需要缴纳土地增值税C.计算土地增值税时，允许扣除的取得土地使用权支付的金额包括土地出让金D.土地增值税的税负与转让房地产的增值额直接相关E.土地增值税的纳税人可以是个人也可以是企业9.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则E.公平性原则10.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）。A.个人所得税的征收方式包括代扣代缴和自行申报B.工资、薪金所得适用3%至45%的超额累进税率C.稿酬所得收入减按70%计入应纳税所得额D.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额E.个人购买体育彩票一次中奖奖金不超过1万元（含1万元）的，暂免征收个人所得税三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下业务：*销售产品取得不含税销售额100万元，开具增值税专用发票；*将成本为10万元的产品用于无偿赠送客户；*购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣；*支付给运输企业不含税运输费10万元，取得增值税专用发票，注明税额1.3万元。（假设该企业适用增值税税率为13%，不考虑其他税费影响）。计算该企业6月份应缴纳的增值税额。2.某居民企业2025年度实现会计利润总额300万元。经查，该企业存在以下事项：*支付给关联方的利息费用20万元，该企业无法提供关联方交易定价依据，且该利息费用超过按照独立交易原则计算的部分5万元；*资产租赁费支出8万元，已计入管理费用；*发生的广告费和业务宣传费支出60万元，该企业2025年销售（营业）收入为500万元。（假设该企业无其他调整事项，不考虑其他税费影响）。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税额（假设企业符合小型微利企业税收优惠条件，适用同第3题的优惠政策）。3.某个人2025年取得工资薪金所得50万元，已按每月5000元的标准预缴个人所得税。该个人在2025年3月和9月分别购买符合规定的商业健康保险，缴纳保费各1200元。计算该个人2025年度应补（退）的个人所得税额。（假设适用税率为3%至45%的超额累进税率，基本减除费用标准为每年6万元，专项附加扣除按照规定标准执行）。4.某企业2025年5月转让一处土地使用权，取得收入800万元。该土地使用权的原值为500万元，已累计缴纳土地出让金300万元。该企业无法提供土地使用权确权证书，但能提供相关付款凭证。计算该企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税。（假设土地增值税税率为30%，增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%）四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请结合题意，分析并回答问题，要求表述清晰、逻辑严谨）1.A公司是一家生产销售大型设备的制造企业，为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2025年，A公司考虑以下两种销售方案：*方案一：直接销售设备，不含税单价100万元/台。*方案二：租赁设备，不含税月租金1万元/台，租期3年。租赁期内，A公司仍需负责设备的维修保养，并承担相关费用。假设设备成本为80万元/台，A公司预计每年销售该设备10台。不考虑设备残值及其他税费影响。请分析A公司选择直接销售还是租赁设备，从税收角度可能存在的差异（需考虑增值税和企业所得税两个税种），并简要说明理由。2.B公司是一家百货零售企业，为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2025年6月，B公司计划将部分闲置仓库出租给C公司用于存储货物。出租前，该仓库的账面原值为200万元，已计提折旧80万元。B公司预计出租期为1年，每月收取租金10万元（不含税）。假设出租过程中发生的管理费用为每月0.5万元，已计入当期损益。不考虑房产税等其他税费影响。请分析B公司出租仓库业务在增值税和企业所得税处理上的主要涉税问题，并简要说明如何进行税务处理。试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.C4.D5.D6.A7.B8.C9.B10.D11.C12.B13.C14.B15.B二、多项选择题1.ABCD2.ABCE3.BD4.ABCDE5.ABCE6.ABCD7.ABC8.ABCE9.ABCD10.ABCE三、计算题1.计算步骤：*销售产品销项税额=100*13%=13万元*视同销售（无偿赠送）销项税额=10*13%=1.3万元*当期进项税额=6.5万元*当期应纳增值税额=销项税额-进项税额=(13+1.3)-6.5=8.7万元答案：该企业6月份应缴纳的增值税额为8.7万元。2.计算步骤：*调整事项1：关联方利息费用超支=20-5=15万元（不得在税前扣除）*调整事项2：资产租赁费可在税前扣除，无需调整*调整事项3：广告费和业务宣传费扣除限额=500*15%=75万元，实际发生60万元，可全额扣除，无需调整*税前会计利润调整后=300-15=285万元*符合小型微利企业条件，应纳税所得额=285*50%=142.5万元（不超过100万元部分）*应纳企业所得税额=100*12.5%*20%+(142.5-100)*50%*20%=2.5+2.25=4.75万元答案：该企业2025年度应缴纳的企业所得税额为4.75万元。3.计算步骤：*年度应纳税所得额=500000-60000-(1200*2)=488400元*年度已预缴税额=5000*12*3%=18000元*全年适用税率表查找：488400元属于35%税率档次（300,000元至420,000元）*全年应纳税额=0+(100,000-60,000)*20%+(300,000-100,000)*25%+(420,000-300,000)*30%+(488400-420000)*35%*全年应纳税额=0+40,000*20%+200,000*25%+120,000*30%+68,400*35%*全年应纳税额=8,000+50,000+36,000+23,940=117,940元*应补税额=117,940-18000=99,940元答案：该个人2025年度应补缴的个人所得税额为99,940元。4.计算步骤：*扣除项目金额=土地出让金+转让环节相关税费（此处无明确税费，通常包括印花税等，若无则默认为出让金）*扣除项目金额=300万元*增值额=转让收入-扣除项目金额=800-300=500万元*增值额与扣除项目金额之比=500/300=5/3≈166.67%（超过50%，适用30%税率）*应纳土地增值税额=增值额*30%=500*30%=150万元答案：该企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税为150万元。四、综合题1.解析思路：*增值税角度：*直接销售：销项税额=100*13%*10=130万元*租赁：月租金销项税额=1*13%*10*12=15.6万元*两种方案销项税额相同。*销售方案一需开具增值税专用发票，可能增加销项税额（如下游抵扣），方案二租赁费通常按不含税金额收取，或税率较低。*