2026年税务师《税收筹划》真题解析及押题试卷

2026年税务师《税收筹划》真题解析及押题试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填涂在答题卡相应位置。每小题1分，共20分）1.根据企业所得税法相关规定，下列项目中，属于企业免税收入的是（）。A.国债利息收入B.股息、红利等权益性投资收益C.转让股权所得D.逾期未支付的利息收入2.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，该企业符合小型微利企业条件，适用的税收优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2025年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。A.20B.30C.36D.403.个体工商户的生产经营所得，适用（）税率。A.统一比例B.五级超额累进C.七级超额累进D.固定4.个人将购买满5年的家庭唯一住房对外销售的，免征（）。A.营业税B.增值税C.个人所得税D.印花税5.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将自产货物无偿赠送其他单位C.将购进货物分配给股东D.将购进货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户6.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用增值税税率为（）。A.13%B.9%C.6%D.按简易办法依3%征收率减按2%征收7.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，但不包括（）。A.职工工资薪金B.转让无形资产的成本C.企业按规定缴纳的社保费D.投资者的家庭支出8.某企业2025年发生业务招待费支出80万元，根据税法规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费金额为（）万元。A.80B.40C.16D.09.下列项目中，属于个人所得税居民个人综合所得的是（）。A.居民个人从中国境外取得的劳务报酬所得B.居民个人出租房屋取得的所得C.居民个人工资薪金所得D.居民个人购买体育彩票中奖所得10.企业发生的研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以按照实际发生额的（）加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%11.根据环境保护税法律制度的规定，下列单位中，应当缴纳环境保护税的是（）。A.向大气排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者B.产生固体废物的企业事业单位和其他生产经营者C.排放噪声的企业事业单位和其他生产经营者D.以上都是12.下列关于税收筹划特征的表述中，错误的是（）。A.合法性B.效益性C.风险性D.随意性13.税收筹划的核心在于（）。A.追求最大利润B.合理利用税法规定C.降低税收负担D.规避税收监管14.税收筹划的基本原则不包括（）。A.合法性原则B.实质重于形式原则C.效益性原则D.随意性原则15.企业在设立时，选择不同的组织形式，其税负水平可能存在差异。一般来说，下列组织形式中，税负相对较轻的是（）。A.个人独资企业B.合伙企业C.有限责任公司D.股份有限公司16.企业将自产的产品用于对外捐赠，从税收筹划的角度考虑，较为合理的处理方式是（）。A.不做处理，待产品实际销售时确认收入B.按产品成本价确认收入C.按产品市场公允价值确认收入D.视同销售，按产品市场公允价值确认收入17.在进行个人住房贷款利息的税收筹划时，如果同时满足相关条件，选择（）贷款可能获得税收优惠。A.商业性住房贷款B.公积金个人住房贷款C.组合型个人住房贷款D.以上都一样18.企业在转让资产时，其转让所得应按照（）确认。A.资产原值B.资产净值C.资产公允价值D.资产重置成本19.税收筹划方案设计时，必须将（）放在首位。A.筹划效果B.筹划风险C.筹划成本D.筹划可行性20.税务风险管理是税收筹划不可或缺的环节，其核心目标是（）。A.避免税收罚款B.降低税收成本C.实现税负最小化D.保证税收筹划的合法性与合规性二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。每小题2分，共30分）1.根据企业所得税法，下列收入属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.生产经营过程中产生的合理废品收入D.财政拨款2.企业所得税法中规定的税前扣除项目，应当同时满足（）条件。A.与企业生产经营活动相关B.合理C.已实际发生D.已税务机关核定3.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产、经营所得C.对企业出资人的股息、红利所得D.财产转让所得4.增值税的纳税人按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额，为（）。A.销项税额B.进项税额C.应纳税额D.实缴税额5.下列关于增值税发票管理的表述中，正确的有（）。A.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向索取发票的购买方开具增值税发票B.增值税小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，可以自行开具增值税发票C.增值税专用发票由税务机关设计、印制D.增值税普通发票由纳税人自行设计、印制6.企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益B.企业之间支付的管理费C.资本性支出D.用于个人和家庭的支出7.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.专项附加扣除适用于取得综合所得的居民个人B.子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等支出可以享受专项附加扣除C.专项附加扣除需要纳税人自行申报D.专项附加扣除的标准由国家统一规定8.税收筹划具有的特点有（）。A.合法性B.效益性C.风险性D.突然性9.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.实质重于形式原则C.效益性原则D.风险中性原则10.下列关于税收筹划与偷税漏税区别的表述中，正确的有（）。A.税收筹划是在法律允许的范围内进行的，偷税漏税是违法行为B.税收筹划具有事前筹划性，偷税漏税具有事后隐蔽性C.税收筹划是合法的，偷税漏税是非法的D.税收筹划的目的是降低税负，偷税漏税的目的是逃避纳税义务11.企业进行税务风险管理，可以采取的措施有（）。A.建立健全税务管理制度B.加强税务人员培训C.定期进行税务风险评估D.购买税务风险保险12.下列关于转让定价的表述中，正确的有（）。A.转让定价是指企业关联方之间进行的商品交易、劳务交易、服务交易等所发生的成本和利润的分配B.转让定价应遵循独立交易原则C.转让定价可能引发税务风险D.税务机关有权对转让定价进行调整13.在进行企业投资决策的税收筹划时，需要考虑的因素有（）。A.投资项目的税收政策环境B.投资项目的预期收益C.投资项目的风险水平D.投资项目的资金成本14.下列关于个人税收筹划的表述中，正确的有（）。A.个人可以通过合理规划收入结构，享受税收优惠政策B.个人可以通过选择合适的投资方式，降低税收负担C.个人税收筹划需要关注税收政策的变动D.个人税收筹划可以无限度地降低税负15.税收筹划方案的设计，需要考虑的因素有（）。A.筹划对象的实际情况B.相关税收政策的规定C.筹划方案的风险水平D.筹划方案的预期效果三、计算题（请列出计算步骤，每步骤均需得分数。每小题6分，共18分）1.某公司2025年度取得营业收入1000万元，发生符合规定的成本费用800万元，营业外收入50万元，营业外支出20万元。该公司2025年度应纳税所得额为多少万元？2.某个体工商户2025年度取得经营所得80万元，该个体工商户业主按照规定预缴了个人所得税6万元。假设该业主为居民个人，其2025年度经营所得应补缴个人所得税多少万元？（个体工商户生产经营所得适用五级超额累进税率）3.某增值税一般纳税人2025年3月销售货物取得含税销售额113万元，该货物适用13%的增值税税率。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该纳税人3月份应缴纳多少万元的增值税？四、简答题（请简要回答下列问题。每小题5分，共10分）1.简述税收筹划的基本原则。2.简述税收筹划与偷税漏税的区别。五、综合题（请根据题目要求，结合所学知识进行分析和解答。共22分）某企业计划进行一项投资，有两种方案可供选择：方案一：购买设备，预计投资额100万元，使用寿命5年，采用直线法计提折旧，5年后设备残值为10万元。预计5年内每年产生销售收入80万元，每年发生成本费用60万元。方案二：租赁设备，租赁期为5年，每年支付租金20万元。预计5年内每年产生销售收入80万元，每年发生成本费用50万元。假设该企业适用的企业所得税税率为25%。要求：（1）计算方案一和方案二每年的税前利润。（6分）（2）计算方案一和方案二每年的应纳税所得额。（4分）（3）计算方案一和方案二每年的应纳企业所得税额。（5分）（4）从税收筹划的角度分析，该企业应选择哪种方案？（7分）试卷答案一、单项选择题1.C解析：根据企业所得税法，国债利息收入属于免税收入。选项B、C、D均属于应税收入。2.C解析：年应纳税所得额为200万元，其中100万元适用12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳，即100*12.5%*20%=2.5万元；剩余100万元适用50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳，即100*50%*20%=10万元。合计应纳企业所得税=2.5+10=12.5万元。但根据优惠政策组合计算，年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按20%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，该企业2025年度应缴纳的企业所得税额=100*12.5%*20%+(200-100)*20%=1.25+20=21.25万元。此处原参考答案有误，正确答案应为21.25万元。重新计算：年应纳税所得额为200万元，其中100万元适用12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳，即100*12.5%*20%=2.5万元；剩余100万元适用50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳，即100*50%*20%=10万元。合计应纳企业所得税=2.5+10=12.5万元。此处原参考答案有误，正确答案应为12.5万元。3.C解析：根据个人所得税法，个体工商户的生产经营所得，适用五级超额累进税率。4.C解析：根据个人所得税法，个人将购买满5年的家庭唯一住房对外销售的，免征个人所得税。5.C解析：根据增值税法律制度的规定，将购进货物分配给股东属于视同销售货物行为。6.D解析：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用增值税税率为按简易办法依3%征收率减按2%征收。7.D解析：企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，但不包括投资者的家庭支出。8.B解析：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。假设该企业当年销售（营业）收入大于1333.33万元（800/0.6%），则允许扣除的业务招待费金额为80*60%=48万元。假设该企业当年销售（营业）收入小于1333.33万元，则允许扣除的业务招待费金额为该企业当年销售（营业）收入的5‰。由于题目未给出企业当年销售（营业）收入，无法确定具体扣除金额，但根据税法规定，允许扣除的金额不得超过40万元。因此，选择B。9.C解析：居民个人工资薪金所得属于个人所得税居民个人综合所得。10.D解析：企业发生的研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以按照实际发生额的150%加计扣除。11.D解析：根据环境保护税法律制度的规定，向大气、水、土壤、噪声等排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，以及依法应当缴纳资源税的其他生产经营者，应当缴纳环境保护税。产生固体废物、排放噪声的单位也属于应税纳税人。12.D解析：税收筹划具有合法性、效益性、风险性等特点，但不具有随意性。13.B解析：税收筹划的核心在于合理利用税法规定。14.D解析：税收筹划的基本原则包括合法性原则、实质重于形式原则、效益性原则、风险中性原则。15.C解析：一般来说，有限责任公司和股份有限公司的税负相对较轻，因为它们可以享受企业所得税的优惠政策，并且其股东可以通过分红的方式享受个人所得税的优惠。16.D解析：将自产的产品用于对外捐赠，应视同销售，按产品市场公允价值确认收入。17.B解析：如果同时满足相关条件，选择公积金个人住房贷款可能获得税收优惠，即贷款利息可以专项附加扣除。18.C解析：企业在转让资产时，其转让所得应按照资产公允价值确认。19.A解析：税收筹划方案设计时，必须将合法性放在首位。20.D解析：税务风险管理是税收筹划不可或缺的环节，其核心目标是保证税收筹划的合法性与合规性。二、多项选择题1.AB解析：根据企业所得税法，国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。选项C属于应税收入。选项D财政拨款不属于免税收入。2.ABC解析：根据企业所得税法，税前扣除项目，应当同时满足与企业生产经营活动相关、合理、已实际发生的条件。3.ABCD解析：个人所得税的应税所得项目包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企业出资人的股息、红利所得、财产转让所得等。4.A解析：增值税的纳税人按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。5.AB解析：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向索取发票的购买方开具增值税发票。增值税小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，可以自行开具增值税发票。增值税专用发票由税务机关设计、印制。增值税普通发票由税务机关监印。6.ABCD解析：根据企业所得税法，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益、企业之间支付的管理费、资本性支出、用于个人和家庭的支出不得扣除。7.ABC解析：专项附加扣除适用于取得综合所得的居民个人。子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等支出可以享受专项附加扣除。专项附加扣除需要纳税人自行申报。专项附加扣除的标准由国家统一规定。8.ABC解析：税收筹划具有合法性、效益性、风险性等特点。9.ABC解析：税收筹划的基本原则包括合法性原则、实质重于形式原则、效益性原则。10.ABC解析：税收筹划是在法律允许的范围内进行的，偷税漏税是违法行为。税收筹划具有事前筹划性，偷税漏税具有事后隐蔽性。税收筹划是合法的，偷税漏税是非法的。税收筹划的目的是降低税负，偷税漏税的目的是逃避纳税义务。11.ABCD解析：企业进行税务风险管理，可以采取的措施有建立健全税务管理制度、加强税务人员培训、定期进行税务风险评估、购买税务风险保险等。12.ABCD解析：转让定价是指企业关联方之间进行的商品交易、劳务交易、服务交易等所发生的成本和利润的分配。转让定价应遵循独立交易原则。转让定价可能引发税务风险。税务机关有权对转让定价进行调整。13.ABCD解析：在进行企业投资决策的税收筹划时，需要考虑的因素有投资项目的税收政策环境、投资项目的预期收益、投资项目的风险水平、投资项目的资金成本等。14.ABC解析：个人可以通过合理规划收入结构，享受税收优惠政策。个人可以通过选择合适的投资方式，降低税收负担。个人税收筹划需要关注税收政策的变动。15.ABCD解析：税收筹划方案的设计，需要考虑的因素有筹划