2025年青岛农商行财会岗笔试真题（附答案）

2025年青岛农商行财会岗笔试真题（附答案）一、单项选择题（每题2分，共20分）1.按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，企业将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产时，该金融资产在重分类日的公允价值与其原账面价值之间的差额应计入（）。A.投资收益B.公允价值变动损益C.其他综合收益D.营业外收入答案A解析根据金融工具准则，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产时，其公允价值与原账面价值的差额计入投资收益。2.青岛农商银行发放一笔期限3年、年利率4.5%的涉农贷款，按季结息。该笔贷款的单利计息方式下，到期一次还本付息总额为贷款本金的（）倍。A.1.045B.1.135C.1.18D.1.45答案B解析单利到期一次还本付息总额=P3.某农商行购入一项固定资产，原价480万元，预计净残值为0，预计使用年限5年。采用双倍余额递减法计提折旧，则该固定资产第3年的年折旧额为（）万元。A.69.12B.57.6C.115.2D.86.4答案A解析第1年折旧率=2/5=40%。第1年折旧额4.按照《商业银行金融资产风险分类办法》，商业银行对非零售债务人的风险分类，应以评估（）为核心。A.担保人的代偿能力B.债务人的还款能力C.抵押物的变现价值D.贷款的逾期天数答案B解析非零售债务人风险分类以评估债务人还款能力为核心，抵押担保仅为缓释因素。5.某笔贷款本金500万元，已计提贷款损失准备40万元，该笔贷款本金逾期超过90天。按照审慎性原则，该笔贷款至少应归为（）。A.关注类B.次级类C.可疑类D.损失类答案B解析本金或利息逾期90天以上，或虽未逾期但已出现明显减值迹象的贷款，至少归为次级类。6.某企业向农商行借款200万元，年利率6%，期限1年，按月付息。则该企业每月应付利息为（）元。A.10000B.12000C.1000D.1200答案A解析2000000×7.银行在期末对贷款进行减值测试时，对于存在客观减值证据的贷款，应将其账面价值减记至（）。A.合同本金B.预计未来现金流量按原实际利率折现的现值C.贷款的市场价格D.贷款的公允价值答案B解析存在客观减值证据的贷款，其可收回金额为预计未来现金流量按原实际利率折现的现值，账面价值高于现值的差额计提贷款损失准备。8.2025年3月，某企业持一张面值100万元、尚有90天到期的银行承兑汇票向农商行申请贴现，贴现年利率为3.6%，则贴现利息为（）元。A.3600B.9000C.3000D.12000答案B解析贴现利息=10000009.按照《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业在境内外同时上市的企业自（）起全面执行新收入准则。A.2018年1月1日B.2020年1月1日C.2017年1月1日D.2021年1月1日答案A解析财政部规定，在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自2018年1月1日起施行新收入准则。10.银行发生下列经济业务中，会引起所有者权益总额发生变动的是（）。A.资本公积转增资本B.盈余公积补亏C.宣告发放现金股利D.提取法定盈余公积答案C解析宣告发放现金股利，借记"利润分配——应付现金股利"、贷记"应付股利"，所有者权益减少。其余三项均为所有者权益内部结转。二、多项选择题（每题3分，共15分）1.下列各项中，属于金融企业财务报表组成部分的有（）。A.资产负债表B.利润表C.所有者权益变动表D.现金流量表E.附注答案ABCDE解析商业银行财务报表由资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注构成。2.商业银行贷款损失准备计提的范围包括（）。A.正常类贷款B.关注类贷款C.次级类贷款D.可疑类贷款E.损失类贷款答案ABCDE解析贷款损失准备应覆盖五级分类的全部贷款，不同类别适用不同的计提比例。3.下列各项资产中，应计提减值准备的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.债权投资C.应收账款D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（非交易性权益工具）E.固定资产答案BCE解析以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产按公允价值计量，不属于减值范围；指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资不计提减值。4.下列各项中，影响银行营业利润的有（）。A.利息净收入B.手续费及佣金净收入C.投资收益D.营业外收入E.业务及管理费答案ABCE解析营业利润中包含利息净收入、手续费及佣金净收入、投资收益、业务及管理费等。营业外收入影响利润总额但不影响营业利润。5.依据《商业银行资本管理办法》，商业银行资本充足率计算中的资本组成部分包括（）。A.核心一级资本B.一级资本C.二级资本D.三级资本E.附属资本答案ABC解析商业银行总资本包括核心一级资本、其他一级资本和二级资本，不存在三级资本的分类。三、判断题（每题1分，共10分）1.银行对贷款进行五级分类时，对同一债务人名下的多笔贷款，只要其中一笔贷款被划分为不良贷款，其余贷款也应认定为不良贷款。答案错误解析根据风险分类办法，同一债务人名下的多笔贷款在符合特定条件时（如单笔贷款有充分担保且该担保足值）可单独分类，并非全部自动归为不良。2.银行计提贷款损失准备时，借记"信用减值损失"、贷记"贷款损失准备"。答案正确3.收入包括为第三方代收的款项。答案错误解析收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。代第三方收取的款项属于负债，不确认为收入。4.固定资产发生减值后，应当按照减值后的账面价值和尚可使用寿命重新确定折旧额。答案正确5.商业银行的一般性存款中，需按一定比例向中央银行缴存存款准备金。答案正确6.银行购入的短期政府债券应确认为贷出资金或拆出资金。答案错误解析短期政府债券属于金融投资，应根据持有目的和业务模式归类为交易性金融资产或债权投资等，而非拆出资金。7.应收账款属于银行的表内资产。答案正确8.在其他条件不变的情况下，市场利率上升会导致已发行固定利率债券的价格上升。答案错误解析市场利率上升时，固定利率债券的价格通常下降，二者呈反向变动关系。9.银行发生汇兑收益时，应贷记"汇兑损益"科目。答案正确10.农商行从外部借入的款项属于其资本性负债。答案错误解析外部借入款项属于一般负债，资本性负债主要包括发行资本性债券等，受资本监管要求约束。四、简答题（每题5分，共20分）1.简述资产减值损失与资产处置损失的主要区别。答案资产减值损失是指资产的可收回金额低于其账面价值而确认的损失，属于持有资产期间的价值减损，反映于利润表"资产减值损失"或"信用减值损失"项目；资产处置损失是指资产在出售、转让、报废等处置时，处置收入低于资产账面价值及相关税费而产生的损失。前者强调持有期间的价值变动，后者强调处置行为实现的损益。2.简述商业银行表外业务的含义及主要类型。答案表外业务是指商业银行从事的、不计入资产负债表但可能形成或有资产或有负债的业务。主要类型包括：担保类业务（如保函、备用信用证）、承诺类业务（如贷款承诺、票据发行便利）、金融衍生交易类业务（如远期、期权、互换等）以及资产证券化等中间业务。3.简述计提贷款损失准备的依据及其会计处理方法。答案计提依据：按照新金融工具准则，对以摊余成本计量的贷款和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的贷款，应以预期信用损失为基础计提损失准备。会计处理：资产负债表日，计算预期信用损失，按应计提金额借记"信用减值损失"、贷记"贷款损失准备"，待核销贷款时冲减已计提的贷款损失准备。4.什么是实际利率法？请举例说明在银行会计中的应用场景。答案实际利率法是指按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。实际利率是指将金融工具在预计存续期内的未来现金流量折现为该金融工具账面余额所使用的利率。在银行会计中，实际利率法广泛应用于贷款利息收入的确认、债权投资利息收入的核算、应付债券利息费用的摊销以及分期收款销售等业务。五、计算题（每题10分，共20分）1.青岛农商银行于2025年1月1日向某企业发放一笔贷款，本金1000万元，期限3年，合同年利率6%，每年年末付息，到期一次还本。该笔贷款发生交易费用15万元，实际收到放款金额为985万元。假设不考虑其他因素，请计算该笔贷款的实际利率，并编制2025年12月31日确认利息收入的会计分录。（计算结果保留两位小数）985答案：采用内插法计算实际利率。当r=60当r=60用内插法：987.082.080.065r所以实际利率约为6.58%。2025年12月31日应确认利息收入=985会计分录：借：应收利息60万元借：贷款——利息调整4.81万元贷：利息收入64.81万元解析：实际利率是使贷款未来现金流量现值等于其当前账面价值（扣除交易费用后的实际放款金额）的折现率。放款金额扣除交易费用后为985万元，高于折现率为7%时的现值973.76万元，低于折现率为6.5%时的现值987.08万元，故实际利率介于6.5%与7%之间，通过内插法求得约6.58%。利息收入按实际利率乘以期初摊余成本计算，合同利息与实际利息之间的差额调整贷款账面价值。2.某农商行2025年财务数据如下：利息收入8500万元，利息支出4200万元；手续费及佣金收入900万元，手续费及佣金支出260万元；投资收益500万元；业务及管理费1800万元；资产减值损失600万元；营业外收入80万元；营业外支出120万元；所得税费用550万元。请计算该银行2025年的营业利润、利润总额和净利润。答案（1）营业利润：$$\begin{aligned}

\text{营业利润}&=\text{利息净收入}+\text{手续费及佣金净收入}+\text{投资收益}-\text{业务及管理费}-\text{资产减值损失}\\

&=(8500-4200)+(900-260)+500-1800-600\\

&=4300+640+500-1800-600\\

&=3040\text{万元}

\end{aligned}$$（2）利润总额：利润总额（3）净利润：净利润解析：利息净收入为利息收入扣除利息支出后的差额；手续费及佣金净收入为手续费及佣金收入扣除支出后的差额。营业利润不含营业外收支，利润总额为营业利润加营业外收入减营业外支出，净利润为利润总额扣除所得税费用。六、业务分析题（每题15分，共15分）1.2025年6月30日，青岛农商银行对一笔公司贷款进行减值测试。该笔贷款本金2000万元，合同利率6%，剩余期限2年，按年付息。经评估，该借款人经营状况严重恶化，预计未来现金流量如下：2026年6月30日可收回利息60万元和部分本金500万元；2027年6月30日可收回剩余本息700万元。该银行确定的实际利率为6%。请回答以下问题：（1）该笔贷款是否发生减值？计算该笔贷款的预计未来现金流量现值。（2）计算应计提的贷款损失准备金额，并编制计提减值准备的会计分录。（3）说明该笔贷款在资产负债表中的列报方式。答案（1）该笔贷款发生减值。计算预计未来现金流量现值：$$\begin{aligned}

\text{预计未来现金流量现值}&=\frac{60+500}{1+6\%}+\frac{700}{(1+6\%)^2}\\

&=\frac{560}{1.06}+\frac{700}{1.1236}\\

&\approx528.30+623.00\\

&\approx1151.30\text{万元}

\end{aligned}$$贷款账面价值为2000万元，预计未来现金流量现值为1151.30万元，低于账面价值，因此该笔贷款已发生减值。（2）应计提贷款损失准备：2000会计分录：借：信用减值损失848.70万元贷：贷款损失准备848.70万元同时，将该笔贷款在资产负债表中由"贷款"重分类为"已减值贷款"：借：贷款——已减值2000万元贷：贷款——本金2000万元（3）在资产负债表中的列报：该笔贷款应以扣除贷款损失准备后的净额列示。具体而言，以"贷款"项目2000万元列示于发放贷款和垫款总额，同时以"贷款损失准备"84